b1) Hạch toán các khoản nợ phải trả cho người bán liên quan đến ngân sách.
b1.1) Trường hợp xã nhận được hố đơn dịch vụ điện, cước phí bưu điện …,
xã lập Lệnh chi tiền chuyển trả tiền cho người cung cấp dịch vụ, căn cứ vào giấy báo Nợ và hoá đơn hạch toán vào chi ngân sách tại Kho bạc, ghi:
Nợ TK 814- Thu ngân sách xã đã qua Kho bạc (8142- Thuộc năm nay). Có TK 112- Tiền gửi Khoa bạc (1121- Tiền ngân sách tại Kho bạc) - Trường hợp xã đã nhận được Hố đơn tiền điện, nước, cước phí bưu điện, tiền thuê nhà…nhưng chưa chuyển trả tiền, ghi:
Nợ TK 819- Chi ngân sách xã chưa qua Kho bạc (8192- Thuộc năm nay)
Có 331- Các khoản phải trả
- Khi xã có nguồn thu, xã lập lệnh chi chuyển trả các cơ quan cung cấp dịch vụ, căn cứ vào Giấy báo Nợ (1 liên của Lệnh chi tiền do Kho bạc chuyển trả), ghi:
Nợ 331- Các khoản phải trả
Có TK 112- Tiền gửi Khoa bạc (1121- Tiền ngân sách tại Kho bạc) - Đồng thời chuyển số chi ngân sách xã chưa qua Kho bạc thành số cho ngân sách đã qua Kho bạc, ghi:
Nợ TK 814- Thu ngân sách xã đã qua Kho bạc (8142- Thuộc năm nay).
Có TK 819- Chi ngân sách xã chưa qua Kho bạc (8192- Thuộc năm nay)
b1.2) Khi mua vật tư vè sử dụng cho công tác chuyên mơn (khơng qua nhập
kho), xã chưa thanh tốn tiền cho người bán, căn cứ vào Hoá đơn mua hàng, ghi: Nợ TK 819- Chi ngân sách xã chưa qua Kho bạc (8192- Thuộc năm nay)
Có 331- Các khoản phải trả
b1.3) Khi nhận được Giấy đề nghị thanh toán, kèm theo chứng từ đã chi của
các ban, ngành đoàn thể đã được chủ tài khoản phê duyệt, nhưng xã chưa có tiền thanh tốn cho các chứng từ đó do số thu chưa về, kế tốn phản ánh số đã chi cịn nợ vào chi ngân sách xã chưa qua Kho bạc, ghi:
Nợ TK 819- Chi ngân sách xã chưa qua Kho bạc (8192- Thuộc năm nay) Có 331- Các khoản phải trả
b1.4) Mua TSCĐ đưa ngay vào sử dụng nhưng chưa thanh toán tiền
- Ghi tăng chi ngân sách về đầu tư chưa qua Kho bạc, ghi:
Nợ TK 819- Chi ngân sách xã chưa qua Kho bạc (8192- Thuộc năm nay) Có 331- Các khoản phải trả
- Căn cứ vào hoá đơn mua tài sản, lập biên bản bàn giao đưa tài sản vào sử dụng, kế tốn ghi tăng TSCĐ
Nợ TK 211- TSCĐ (Ngun giá)
Có TK 466- Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ
b1.5) Khi thanh tốn tiền cho người bán, người cung cấp dịch vụ người nhận
thầu XDCB, ghi:
- Nếu thanh toán bằng tiền mặt, căn cứ vào phiếu chi, ghi: Nợ 331- Các khoản phải trả
Có TK 111- Tiền mặt
- Nếu thanh toán bằng chuyển khoản, lập lệnh chi tiền, căn cứ vào liên báo Nợ của lệnh chi tiền do Kho bạc chuyển trả, ghi:
Nợ 331- Các khoản phải trả
Có TK 112- Tiền gửi Khoa bạc (1121- Tiền ngân sách tại Kho bạc)
b1.6) Căn cứ vào hoá đơn lập giấy đề nghị Kho bạc thanh toán tạm ứng số
tiền đã tạm ứng của Kho bạc và làm thủ tục chuyển từ chi ngân sách chưa qua Kho bạc thành chi ngân sách đã qua Kho bạc số nợ phải trả đã thanh toán, ghi:
Nợ TK 814- Thu ngân sách xã đã qua Kho bạc (8142- Thuộc năm nay).
Có TK 819- Chi ngân sách xã chưa qua Kho bạc (8192- Thuộc năm nay)
b2) Hạch toán với người nhận thầu XDCB theo phương thức khoán gọn (thuê xây dựng các cơng trình như: Trạm xá, trường học, cầu cống, điện,…)
b2.1) Khi ứng trước tiền cho người nhận thầu nếu trong hợp đồng có quy
định ứng trước tiền, trên cơ sở Hợp đồng giao thầu, căn cứ vào chứng từ ứng tiền, kế toán hạch toán:
b2.1.1) Xuất quỹ tiền mặt hoặc chuyển tiền ngân sách để ứng trước hoặc
thanh toán cho người nhận thầu, ghi: Nợ 331- Các khoản phải trả
Có TK 111- Tiền mặt
b2.1.2) Đồng thời ghi chi ngân sách chưa qua Kho bạc số tiền tạm ứng cho
nhà thầu và ghi tăng nguồn vốn đầu tư XDCB số tiền ngân sách đã chi, ghi: Nợ TK 819- Chi ngân sách xã chưa qua Kho bạc (8192- Thuộc năm nay)
Có 441- Nguồn kinh phí đầu tư XDCB
b2.2) Khi người nhận thầu bàn giao cơng trình đã hồn thành, căn cứ vào
biên bản nghiệm thu cơng trình, giá trị khối lượng cơng trình phải thanh tốn cho người nhận thầu, kế toán ghi chi đầu tư XDCB, ghi:
Nợ 241- XDCB dở dang
Nợ 331- Các khoản phải trả (chi tiết người nhận thầu)
b2.3) Căn cứ vào quyết tốn cơng trình được phê duyệt, lập Biên bản bàn
giao TSCĐ đưa vào sử dụng:
b2.3.1) Làm thủ tục thanh toán tạm ứng với Kho bạc, chuyển số chi ngân
sách về đầu tư chưa qua Kho bạc vào chi ngân sách đã qua Kho bạc, ghi: Nợ TK 814- Thu ngân sách xã đã qua Kho bạc (8142- Thuộc năm nay).
Có TK 819- Chi ngân sách xã chưa qua Kho bạc (8192- Thuộc năm nay)
b2.3.2) Khi quyết tốn cơng trình được phê duyệt, kết chuyển các khoản được
duyệt vào nguồn vốn đầu tư, ghi:
Nợ 441- Nguồn kinh phí đầu tư XDCB Có 241- XDCB dở dang
b2.3.3) Căn cứ vào Biên bản bàn giao TSCĐ, ghi tăng TSCĐ và nguồn kinh
phí hình thành TSCĐ, ghi:
Nợ TK 211- TSCĐ (Ngun giá)
Có TK 466- Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ
b2.4) Trả tiền thanh tốn cho người nhận thầu, ghi:
Nợ 331- Các khoản phải trả Có TK 111- Tiền mặt
Có TK 112- Tiền gửi Khoa bạc (1121- Tiền ngân sách tại Kho bạc)
b3. Hạch toán phải trả nợ vay quĩ dự trữ tài chính tỉnh
b3.1) Khi được vay tiền từ quĩ dự trữ tài chính của tủnh để đầu tư xây dựng,
căn cứ vào giấy báo Có của Kho bạc, ghi:
Nợ TK 112- Tiền gửi Khoa bạc (1128- Tiền gửi khác) Có 331- Các khoản phải trả
b3.2) Khi trả nợ tiền vay, căn cứ vào chứng từ trả tiền, ghi:
Nợ 331- Các khoản phải trả Có TK 111- Tiền mặt
Có TK 112- Tiền gửi Khoa bạc (1121- Tiền ngân sách tại Kho bạc)
b3.3) Chuyển khoản thanh toán lãi tiền vay phải trả (nếu có), ghi:
Nợ TK 814- Thu ngân sách xã đã qua Kho bạc (8142- Thuộc năm nay). Có TK 112- Tiền gửi Khoa bạc (1121- Tiền ngân sách tại Kho bạc)
*Các khoản thu hộ, chi hộ
a. Tài khoản:
Kế toán sử dụng tài khoản 336- Các khoản thu hộ, chi hộ
Nội dung kết cấu TK 336- Các khoản thu hộ, chi hộ Phát sinh bên Nợ
Các khoản thu hộ:
- Số thu hộ đã nộp lên cấp trên.
- Số thù lao do thu hộ cấp trên để lại cho xã (nếu có).
Các khoản chi hộ:
- Số đã chi hộ cấp trên.
- Số tiền chi hộ không hết nộp lại cấp trên. - Thù lao chi hộ được hưởng (nếu có)
Phát sinh bên Có
- Các khoản đã thu hộ phải nộp lên cấp trên
- Nhận được tiền do cấp trên chuyền về nhờ chi hộ
Số dư bên Có:
- Các khoản đã thu hộ chưa nộp lên cấp trên. - Số tiền chi hộ xã đã nhận nhưng chưa chi.
Tài khoản 336- Các khoản thu hộ, chi hộ có 2 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 3361 “Các khoản thu hộ”: Tài khoản này phản ánh các khoản thu hộ như thu hộ thuế, thu đóng góp của dân theo quy định của Chính phủ và quy định của UBND tỉnh, thành phố và việc thanh toán nộp các khoản thu đó cho cấp trên.
- Tài khoản 3362 “Các khoản chi hộ”: Tài khoản này phản ánh các khoản UBND xã đứng ra nhận tiền chi hộ cho các cơ quan cấp trên và việc thanh tốn các khoản chi đó với cơ quan cấp trên.