PHẦN I LỜI MỞ ĐẦU
PHẦN II NỘI DUNG
2.2.3 Quy trình kiểm tốn Tài sản cố định và Chi phí khấu hao tại Công ty
2.2.3.1 Tìm hiểu khách hàng
Tìm hiểu về mơi trường kinh doanh
- Các cơng việc ở bước này chủ yếu thực hiện tại IAC, dựa trên cơ sở tìm hiểu sơ
lược về khách hàng.
- Tiếp nhận yêu cầu kiểm toán của khách hàng (bằng điện thoại, thư, fax,…) công ty IAC hẹn ngày xuống làm việc.
- Tiếp cận khách hàng
- Căn cứ vào phiếu kiểm soát, IAC sẽ gửi thư báo giá cho khách hàng.
- Sau khi khách hàng hồi âm và thõa thuận sơ bộ với công ty IAC về nội dung thư báo giá đã nêu, hai bên tiến hành ký kết hợp đồng. Hợp đồng này thường do cơng ty IAC soạn thảo.
- Tìm hiểu khách hàng: do trưởng phịng hoặc trưởng nhóm kiểm tốn trực tiếp xuống khách hàng thu thập các tài liệu cần thiết tìm hiểu tình hình, đặc điểm hoạt động kinh doanh của khách hàng, HTKSNB và cơ sở pháp lý cho hoạt động của đơn vị. Nội dung tìm hiểu gồm:
+ Xem xét hồ sơ tài liệu và quan sát hoạt động của khách hàng + Đặt câu hỏi để ghi nhận hoặc nhận được các số liệu có ngay - Đánh giá các trọng yếu rủi ro
- Lập chiến lược kiểm toán
- Lập kế hoạch và xây dựng chương trình kiểm tốn dựa trên các thông tin KTV thu thập được.
Xác lập mức trọng yếu
- Mức trọng yếu được thiết lập thông qua việc đánh giá rủi ro kiểm tốn, hệ thống các phân tích kỹ thuật về số liệu tài chính của khách hàng. Tại IAC, mức trọng yếu được thiết lập cùng với sự hỗ trợ của phần mềm máy tính. Trong từng trường hợp riêng biệt, mức trọng yếu này có thể được điều chỉnh cho phù hợp với cuộc kiểm tốn.
- Thơng thường mức trọng yếu sẽ được thiết lập tùy thuộc vào từng khách hàng và từng khoản mục nhưng phần lớn chủ yếu dựa vào lợi nhuận sau thuế. Tuy nhiên, nếu khách hàng là doanh nghiệp mới đi vào hoạt động, lợi nhuận sau thuế vẫn âm thì KTV
vẫn có thể chọn những chỉ tiêu khác như tổng tài sản, tổng doanh thu hay tổng vốn chủ sỡ hữu,…
Đánh giá rủi ro kiểm sốt
Thơng qua việc kiểm tra KTKSNB, KTV sẽ đánh giá và đưa ra những nhận xét về tình hình doanh nghiệp, đồng thời xác định những rủi ro có thể xảy ra. KTV có thể đánh giá rủi ro kiểm sốt bằng tỷ lệ hay bằng mức độ như thấp, trung bình, cao,… Thông thường KTV sẽ không thiết kế các thử nghiệm cơ bản mà KTV sẽ dựa vào HTKSNB của khách hàng để trực tiếp đi vào thử nghiệm cơ bản hoặc sẽ lồng một số thử nghiệm kiểm soát trong khi kiểm tra chi tiết như: kiểm tra sự đầy đủ, đánh số liên tục của các phiếu nhập, xuất TSCĐ,…