2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY XÂY DỰNG TÂN
2.2.3.1 Khái quát tình hình thực hiện luật thuế
Công ty xây dựng Tân Long thực hiện luật thuế môn bài theo quy định của Nhà nước cụ thể như sau:
− Công ty thực hiện kê khai và nộp thuế mơn bài theo năm, theo đó vào ngày 25 tháng 01 hàng năm công ty thường tiến hành kê khai và nộp thuế môn bài vào kho bạc nhà nước tỉnh Thái Nguyên.
− Căn cứ xác định mức thuế môn bài là vốn đăng ký của năm liền kề với năm tính thuế.
− Theo Thơng tư số 42/2003/TT-BTC ngày 07/5/2003 Bộ Tài Chính hướng dẫn bổ sung, sửa đổi Thông tư số 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 của Bộ Tài Chính về việc điều chỉnh mức thuế Mơn bài, thì công ty xây dựng Tân Long đang phải nộp thuế môn bài ở bậc 3 với mức thuế là 1.500.000 đồng cả năm.
− Mỗi khi có sự thay đổi tăng hoặc giảm vốn kinh doanh, công ty phải khai báo với cơ quan thuế trực tiếp quản lý để làm căn cứ xác định mức
thuế môn bài năm sau. Nếu khơng kê khai thì sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế và bị ấn định mức thuế môn bài phải nộp.
− Hàng năm công ty thực hiện việc kê khai và nộp thuế môn bài vào kho bạc nhà nước bằng tiền mặt.
2.2.3.2 Tài khoản, chứng từ và sổ sách kế tốn sử dụng
• Tài khoản sử dụng
Tài khoản 3338 - Các loại thuế khác: Phản ánh số phải nộp, đã nộp và còn
phải nộp về thuế môn bài
Kết cấu Tài khoản:
Bên Nợ: Phản ánh số thuế môn bài đã nộp cho Nhà nước Bên Có: Phản ánh số thuế mơn bài phải nộp
Số dư bên Có: Số thuế mơn bài chưa nộp
• Chứng từ sử dụng
- Tờ khai thuế môn bài theo mẫu số 01/MBAI - Phiếu chi
- Biên lai thuế môn bài
- Các chứng từ khác liên quan.
• Sổ sách kế tốn sử dụng
Để theo dõi thuế mơn bài phải nộp cho Nhà nước công ty xây dựng Tân Long đã sử dụng các sổ sách kế toán sau:
- Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ - Sổ cái Tài khoản 3338
- Và các sổ chi tiết khác có liên quan.
2.2.3.3 Quy trình hạch tốn thuế mơn bài tại cơng ty
Hàng năm vào ngày 25 tháng 01, kế toán của công ty sẽ thực hiện kê khai và nộp thuế môn bài cả năm. Căn cứ vào số vốn điều lệ của cơng ty mà kế tốn kê khai vào tờ khai thuế môn bài theo mẫu số 01/MBAI.
Biểu số: 24
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
TỜ KHAI THUẾ MƠN BÀI
[01] Kỳ tính thuế: năm 2009
[02] Người nộp thuế : Công ty xây dựng Tân Long [03] Mã số thuế: 4600 254 758
[04] Địa chỉ: Tổ 20 Phường Đồng Quang – TP Thái Nguyên
[05] Quận/huyện: Thành phố Thái Nguyên [06] Tỉnh/Thành phố: Thái Nguyên [07] Điện thoại: 0280 3757 787 [08] Fax: 0280 3757 787 [09] Email:
[10] Khai bổ sung cho cơ sở mới thành lập trong năm (đánh dấu “X” nếu có)
Đơn vị tính: Đồng Việt Nam
CHỈ TIÊU VỐN ĐĂNG KÝ BẬC MƠN BÀI MỨC THUẾ MƠN BÀI [10 ]
Người nộp thuế mơn bài
Cơng ty xây dựng Tân Long
5.580.000.000 3 1.500.000
[11 ]
Đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc cùng địa phương
(ghi rõ tên, địa chỉ)
.......................................................................................................... ..........................................................................................................
[12
] Tổng số thuế môn bài phải nộp
Tôi cam đoan số liệu kê khai trên là đúng sự thật và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã kê khai./.
Thái Nguyên, ngày 25 tháng 01 năm 2009
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên và chức vụ)
(Nguồn: Phòng Kế tốn)
SV: Tơ Thị Bích Ngọc 64 Lớp K3KTDNCN B
1.500.000
(Ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính)
Sau khi kê khai vào tờ khai thuế mơn bài kế tốn cơng ty có nghĩa vụ đi nộp thuế vào kho bạc Nhà nước tỉnh Thái Nguyên.
Biểu số: 25
Đơn vị: Công ty xây dựng Tân Long Mẫu số 02 – TT
Địa chỉ: Đồng Quang – Thái Nguyên (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI Quyển số: 01
Ngày 26 tháng 01 năm 2009 Số: 12 Nợ: 3338 Có: 111
Họ và tên người nộp tiền: Nguyễn Thị Hải Yến
Địa chỉ: Tổ 20 – Phường Đồng Quang - TP Thái Nguyên Lý do nộp: Nộp thuế môn bài năm 2009
Số tiền: 1.500.000 đồng Viết bằng chữ: Một triệu năm trăm nghìn đồng
chẵn./.
Kèm theo: 02 chứng từ gốc
Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Một triệu năm trăm nghìn đồng chẵn ./. Ngày 26 tháng 01 năm 2009
Thủ quỹ Người nhận tiền
(Đã ký) (Đã ký)
Biểu số: 26
Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Mẫu: CTT03A
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Ký hiệu: AL/2007
BIÊN LAI THUẾ MÔN BÀI
NĂM 2009
(Liên 2: Giao cho người nộp thuế)
Tên đơn vị, Hộ kinh doanh: Công ty xây dựng Tân Long
Mã số thuế:
Địa chỉ: Tổ 20 - Phường Đồng Quang - TP Thái Nguyên
Giấy phép kinh doanh số: 1702000011 ngày 10 tháng 08 năm 2000 Ngành nghề, mặt hàng kinh doanh: Xây dựng dân dụng, công nghiệp, vận tải... Môn bài bậc: 3 của cả năm 2009
Số tiền phải nộp: ( Bằng số: 1.500.000 đồng)
(Bằng chữ: Một triệu năm trăm nghìn đồng chẵn./.)
Ngày 26 tháng 01 năm 2009
Người thu tiền Thủ trưởng cơ quan thuế
(Đã ký) (Đã ký)
( Nguồn: Phịng Kế tốn )
SV: Tơ Thị Bích Ngọc 66 Lớp K3KTDNCN B
Căn cứ vào tờ khai thuế môn bài, phiếu chi và biên lai thuế mơn bài, kế tốn sẽ ghi vào chứng từ ghi sổ cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Biểu số: 27
Đơn vị: Công ty xây dựng Tân Long Địa chỉ: Đồng Quang - Thái Nguyên
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 03 Ngày 31 tháng 01 năm 2009 Đơn vị tính: đồng Trích yếu Số hiệu tài
khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
...
Thuế môn bài phải nộp (25/01) 6422 3338 1.500.000 Nộp thuế vào NSNN (12, 26/01) 3338 111 1.500.000 … … … … Cộng x x 15.670.000 x Kèm theo … chứng từ gốc Người lập (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 01 năm 2009. Kế toán trưởng (Ký, họ tên) ( Nguồn: Phịng Kế tốn)
Từ chứng từ ghi sổ trên kế toán sẽ dùng làm căn cứ để vào sổ chi tiết và số cái các tài khoản tiền mặt, thuế môn bài phải nộp.
Bỉếu số: 28
Đơn vị: Công ty xây dựng Tân Long Địa chỉ: Đồng Quang – Thái Nguyên
SỔ CÁI ( trích)
Năm: 2009
Tên tài khoản: Thuế môn bài phải nộp Số hiệu: 3338
Đơn vị tính :Đồng Việt Nam
A B C D E 1 2 G
Số dư đầu năm
31/01 25/01
Thuế môn bài phải
nộp năm 2009 6422 1.500.00 0 12 26/01 Nộp thuế vào NSNN 111 1.500.00 0 x x Cộng số phát sinh tháng 1 x 1.500.00 0 1.500.00 0 x x Số dư cuối tháng 1 x x Cộng lũy kế từ đầu quý
- Số này có …………. trang, đánh số trang từ 01 đến trang ……………. - Ngày mở sổ: …………. Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 01 năm 2009. Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) ( Nguồn: Phịng Kế tốn ) SV: Tơ Thị Bích Ngọc 68 Lớp K3KTDNCN B
CHƯƠNG 3
ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY XÂY DỰNG TÂN LONG