2.2. Thực tế cơng tác kế tốn bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tạ
2.2.7 Kế toán thu nhập khác và chi phí khác
Chứng từ kế tốn sử dụng:
- Hóa đơn GTGT - Phiếu chi
- Biên bản bàn giao TSCĐ - Biên bản thanh lý TSCĐ
Tài khoản kế tốn sử dụng
- TK 811: Chi phí khác - TK 711: Thu nhập khác
Phương pháp kế toán:
Ví dụ: Ngày 31/12/2021, công ty thanh lý hệ thống máy tính nguyên giá
280.000.000, khấu hao lũy kế 230.000.000 đồng, giá trị cịn lại 50.000.000 đồng. Chi phí thanh lý bằng tiền mặt 2.000.000 đồng (chưa bao gồm thuế GTGT 10%). Gía bán chưa thuế 45.000.000 đồng. Căn cứ vào biên bản thanh lý TSCĐ kế toán định khoản:
Bút toán 1: Kế toán phản ánh giảm TSCĐ: Nợ TK 214: 230.000.000 đồng
Nợ TK 811: 50.000.000 đồng Có TK 211: 280.000.000 đồng
Bút tốn 2: Kế toán phản ánh số thu về từ thanh lý Nợ TK 131: 49.500.000 đồng
Bút toán 3: Kế toán phản ánh chi phí thanh lý Nợ TK 811: 2.000.000 đồng
Nợ TK 1331: 200.000 đồng Có TK 111: 2.200.000 đồng
2.2.8 Kế tốn xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Segyung Vina. Chứng từ kế toán:
-Phiếu kế toán
Tài khoản sử dụng:
-TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
-Các tài khoản có liên quan khác như: TK 511, TK 632, TK 515, TK 635, TK 711, TK 811.
Phương pháp kế toán
Kết quả bán hàng của công ty được xác định theo công thức sau:
Kết quả bán hàng = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Trong đó:
Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng và CCDV – Các khoản giảm trừ doanh thu
Ví dụ: Trong tháng 12/2021, tại cơng ty có số liệu sau:
-Doanh thu bán hàng và CCDV: 900.215.215.964 đồng -Thu nhập khác: 1.963.145 đồng
-Giá vốn hàng bán: 665.345.214.367 đồng -Chi phí bán hàng: 8.251.125.369 đồng
-Chi phí quản lý doanh nghiệp: 2.759.314.214 đồng -Chi phí tài chính: 83.156.314 đồng
-Doanh thu hoạt động tài chính: 3.759.364 đồng -Chi phí khác: 902.377.173 đồng
Kế toán ghi sổ:
Kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ:
Nợ TK 511: 900.215.215.964 đồng Có TK 911: 900.215.215.964 đồng
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
Có TK 911: 3.759.364 đồng Kết chuyển thu nhập khác: Nợ TK 711: 1.963.145 đồng Có TK 911: 1.963.145 đồng Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 665.345.214.367 đồng Có TK 632: 665.345.214.367 đồng Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911: 8.251.125.369 đồng Có TK 641: 8.251.125.369 đồng
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 911: 2.759.314.214 đồng Có TK 642: 2.759.314.214 đồng
Kết chuyển chi phí tài chính
Nợ TK 911: 83.156.314 đồng Có TK 635: 83.156.314 đồng
Kết chuyển chi phí khác:
Nợ TK 911: 902.377.173 đồng Có TK 811: 902.377.173 đồng
Kế tốn xác định kết quả kinh doanh của cơng ty năm 2021 như sau:
900.215.215.964 + 1.963.145 + 3.759.364 – 665.345.214.367 – 8.251.125.369 – 2.759.314.214 – 83.156.314 = 223.782.128.209 đồng
Kế toán xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính là: 223.782.128.209 x 20% = 44.756.425.641 đồng
Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp:
223.782.128.209 – 44.756.425.641 = 179.025.702.567 đồng Thuế TNDN phải nộp:
Nợ TK 821: 44.756.425.641 đồng Có TK 3334: 44.756.425.641 đồng Kết chuyển chi phí thuế TNDN:
Nợ TK 911: 44.756.425.641 đồng
Nợ TK 911: 179.025.702.567 đồng Có TK 421: 179.025.702.567 đồng
2.3. Nhận xét về thực tế cơng tác kế tốn bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Segyung Vina
Công ty TNHH Segyung Vina là một doanh nghiệp được đầu tư cơ sở kỹ thuật và có những biến chuyển tích cực trong hoạt động kinh doanh. Trong nền kinh tế thị trường đang diễn ra gay gắt giữa các thành phần kinh tế, các lĩnh vực kinh tế khác nhau, nhiều công ty không đứng vững dẫn đến phá sản hoặc giải thể. Do nhận thức kịp thời chuyển biến của nền kinh tế và phân tích đúng đắn nhu cầu thị trường, cơng ty đã có những phương hướng, giải pháp kinh tế hiệu quả khắc phục được những khó khăn và phát huy những thế mạnh mà cơng ty đang có để bắt kịp được sự phát triển của nền kinh tế.
Hàng năm, công ty thường xuyên tuyển mới, đào tạo kỹ năng nghề nghiệp cho cán bộ công nhân viên, đồng thời cũng có những chế độ khen thưởng phù hợp, chính xác, khuyến khích tinh thần làm việc của cơng nhân viên. Ngồi ra cơng ty còn tổ chức các chuyến thăm quan cho các cán bộ, nhân viên công ty, giúp cho nhân viên cơng ty được thư giãn, hịa đồng, thêm thân thiết và càng thêm gắn bó với cơng ty
Trong xu thế phát triển của mình, cơng ty ln tạo được niềm tin cho người tiêu dùng, luôn cố gắng mở rộng phạm vi hoạt động kinh doanh, vì thế cơng ty ln đặt mình trong mơi trường cạnh tranh với các doanh nghiệp cùng ngành và đưa ra mục tiêu cung cấp sản phẩm chất lượng tốt nhất đem lại lợi ích cho người tiêu dùng.
Cơng tác kế tốn của cơng ty nói chung và cơng tác kế tốn bán hàng và xác định kết quả kinh doanh đã phần nào đáp ứng được yêu cầu quản lý cũng như giúp doanh nghiệp kiểm sốt tình hình thực tế đồng thời đưa ra được những quyết định quản lý, chiến lược kinh doanh phù hợp và hiệu quả.
2.3.1. Ưu điểm
Là một doanh nghiệp luôn đảm bảo đầy đủ công ăn việc làm cho người lao động, thu nhập cán bộ công nhân viên ổn định, đồng thời thực hiện nghĩa vụ nộp Ngân sách nhà nước đầy đủ. Điều đó khẳng định vai trị và vị thế của công ty
Về cơng tác tổ chức hạch tốn ban đầu: Công ty sử dụng đúng mẫu chứng từ
nội dung và tính trung thực của thơng tin. Kế tốn thực hiện tốt việc kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ, đảm bảo tính chính xác cao. Điều này đó tạo điều kiện thuận lợi cho cơng việc kế tốn khi cần tìm số liệu để so sánh và đối chiếu.
Về bộ máy tổ chức kế toán: Xuất phát từ đặc điểm tổ chức kinh doanh, cơng ty
lựa chọn mơ hình tổ chức cơng tác kế tốn tập trung. Với mơ hình này, mọi cơng việc chủ yếu của kế tốn đều được thực hiện trong phịng kế tốn tạo điều kiện cho lãnh đạo doanh nghiệp nắm bắt kịp thời tồn bộ thơng tin về hoạt động kinh tế của doanh nghiệp, từ đó thực hiện sự kiểm tra và chỉ đạo sát sao các hoạt động của toàn doanh nghiệp. Cơng tác kế tốn của cơng ty, được tổ chức có kế hoạch, sắp xếp và bố trí cán bộ, nhân viên kế toán phù hợp chặt chẽ giữa các thành viên với nhau, đảm bảo tính thống nhất về phạm vi và phương pháp tính tốn, ghi chép. Do đó mọi cơng việc đều được hồn thành kịp thời theo sự chỉ đạo của kế toán trưởng.
Về Tài khoản sử dụng: Việc sử dụng Tài khoản kế toán được thực hiện theo hệ
thống Tài khoản ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC đảm bảo việc cập nhật những quy định mới nhất về Tài khoản kế tốn. Hệ thống tài khoản kế tốn Cơng ty sử dụng trong q trình hạch tốn các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày nói chung và trong q trình bán hàng nói riêng là khá đầy đủ, phản ánh chính xác các nghiệp vụ kinh tế xảy ra đồng thời cũng phù hợp với điều kiện và đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty. Để phù hợp với tình hình và đặc điểm của Cơng ty, kế toán đã mở các tài khoản cấp 2, cấp 3 nhằm phản ánh một cách chi tiết, cụ thể hơn tình hình biến động của các loại tài sản của cơng ty và giúp cho kế tốn thuận tiện hơn cho việc ghi chép một cách đơn giản, rõ ràng và mang tính thuyết phục, giảm nhẹ được phần nào khối lượng cơng việc kế tốn, tránh được sự chồng chéo trong cơng việc ghi chép kế tốn.
Về chứng từ sổ sách và luân chuyển chứng từ: Bộ chứng từ gốc và sổ sách kế
toán đều được tn thủ theo đúng chế độ kế tốn. Hình thức tổ chức hệ thống sổ sách kế toán tổng hợp chứng từ ghi sổ rất phù hợp với quy mô điều kiện của công ty. Tổ chức hệ thống sổ kế toán và luân chuyển sổ sách chứng từ tương đối hợp lý, trên cơ sở bảo đảm nguyên tắc kế toán của chế độ kế toán hiện hành và phù hợp với khả năng trình độ của đội ngũ cán bộ cơng ty, phù hợp với đặc điểm kinh doanh thuận tiện cho việc quản lý. Các nghiệp vụ phát sinh được kế tốn viên của cơng ty ghi chép thường xuyên theo từng ngày nên hạn chế tối đa những sai sót. Cơng ty
cũng đã ghi chép, luân chuyển chứng từ một cách hợp lý, lưu giữ chứng từ gốc cẩn thận,phục vụ cho công tác kiểm tra đối chiếu kịp thời .
Về cơng tác kế tốn bán hàng và xác định kết quả bán hàng: Công ty luôn chấp hành đúng các chính sách, chế độ kế tốn tài chính của Nhà nước, các chính sách về thuế, tổ chức sổ sách một cách phù hợp để phản ánh và theo dõi tình hình bán hàng và xác định kết quả bán hàng. Đồng thời, ghi chép đầy đủ hợp thức các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đảm bảo cho lĩnh vực lưu thông đạt hiệu quả cao. Kế tốn hạch tốn kịp thời các khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý phát sinh trong kỳ đều được theo dõi đầy đủ trên các sổ kế toán. Kết quả bán hàng trong kỳ được hạch toán trên sổ sách phù hợp với chế độ quy định. Cơng ty có rất nhiều bạn hàng, kế tốn đã mở sổ theo dõi tình hình bán hàng và thanh toán tiền rõ ràng, đầy đủ.
2.3.2 Một số tồn tại cần khắc phục
Bên cạnh những mặt tích cực kể trên, cơng tác kế tốn đặc biệt là kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Cơng ty TNHH Segyung Vina vẫn cịn một số tồn tại và một số khâu chưa thực sự phù hợp. Những vấn đề này đòi hỏi đội ngũ phịng kế tốn cũng như Ban giám đốc cơng ty phải phân tích cụ thể hơn và đưa ra phương hướng, biện pháp để nhằm củng cố và hồn thiện cơng tác kế tốn của chính cơng ty mình.
2.3.2.1 Về việc áp dụng chiết khấu thanh tốn:
Cơng ty chưa áp dụng hình thức chiết khấu thanh tốn cho khách hàng. Đây là một thiếu sót trong chiến lược khuyến khích việc thanh tốn. Việc khuyến khích khách hàng thanh tốn trước thời hạn sẽ giúp cơng ty tránh được các khoản nợ ứ đọng, bị chiếm dụng vốn dẫn đến cơng ty sẽ rơi vào tình trạng mất khả năng trong việc thanh tốn.
2.3.2.2. Về tình hình theo dõi cơng nợ và trích lập dự phịng phải thu khó địi
Cơng ty có nhiều nhà cung cấp cũng như có rất nhiều khách mua hàng mà trong kinh doanh việc mua, bán chịu chiếm dụng vốn lẫn nhau là điều không công ty nào tránh khỏi. Thế nhưng do có những mối quan hệ với các chủ hàng và khách hàng không thường xuyên nên hiện nay Công ty chưa mở sổ chi tiết để theo dõi tình hình cơng nợ đối với từng chủ hàng và khách hàng mà thực tế đặt ra mỗi hợp đồng mua bán với giá trị là khơng nhỏ. Chính điều này đã gây khó khăn trong cơng ty trong việc thanh tốn với người bán và người mua vì khó xác định được khoản nợ nào mình phải thanh tốn trước và khoản nào mình phải thu ngay để có những
biện pháp can thiệp kịp thời. Vì thế việc mở sổ chi tiết với từng người bán (nhà cung cấp) và từng người mua (khách hàng) là việc cần thiết và nên làm ngay. Cũng chính việc mở sổ chi tiết với người mua thì Cơng ty có thể xác định được những khoản nợ có khả năng thu hồi.
Do đặc điểm kinh doanh của Cơng ty có một số lượng khách hàng trả chậm khá lớn nhưng Cơng ty khơng tiến hành trích các khoản dự phịng phải thu khó địi, điều này ảnh hưởng không nhỏ đến việc xác định kết quả kinh doanh và quyền lợi về mặt tài chính của Cơng ty. Vì nếu các khoản dự phịng thực sự xảy ra thì đó là một khoản bù đắp thiệt hại, hơn thế nữa tăng chi phí, giảm lãi, do thuế phải nộp sẽ ít đi; nếu lập dự phịng rồi mà khơng xảy ra rủi ro thì Cơng ty hồn nhập vốn dự phịng vẫn đảm bảo doanh thu và chi phí.
2.3.2.3 Về việc hạch tốn doanh thu
Trong kỳ cơng ty có nghiệp vụ xuất hàng hóa để dùng cho quản lý văn phịng nhưng lại khơng hạch tốn vào doanh thu tiêu thụ nội bộ, điều này chưa thực sự phù hợp với chế độ. Việc hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp khơng hạch toán vào doanh thu tiêu thụ nội bộ sẽ ảnh hưởng đến tổng doanh thu và thuế GTGT đầu ra phải nộp trong kỳ.
Trên cơ sở những nhận xét và đánh giá nêu trên, em thấy cơng tác kế tốn kinh tế hàng hóa, tiêu thụ hàng hó và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa ở Cơng ty hiện nay vẫn còn những nội dung cần phải tiếp tục nghiên cứu sửa đổi nhằm củng cố và hoàn thiện hơn nữa khâu kế tốn này ở Cơng ty.
CHƯƠNG 3
Ý KIẾN ĐÓNG GÓP VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
TẠI CƠNG TY TNHH SEGYUNG VINA
3.1. Một số ý kiến đóng góp và giải pháp nâng cao chất lượng cơng tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Segyung bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Segyung Vina
Cơng tác kế tốn bán hàng và XĐKQ bán hàng của cơng ty đã có nhiều cố gắng trong việc cải tiến, đổi mới nhưng bên cạnh đó vẫn cịn tồn tại ở một số khâu cần sửa đổi hoàn thiện hơn. Qua nghiên cứu lý luận và thực tiễn công tác kế tốn ở cơng ty, em xin mạnh dạn đề xuất một số ý kiến nhằm nâng cao cơng tác kế tốn bán hàng và xác định kết quả kinh doanh để cơng ty xem xét.
3.1.1. Kế tốn chiết khấu thanh tốn
Hiện nay Cơng ty chưa thực hiện chiết khấu thanh toán cho những khách hàng thanh tốn trước hạn, sớm hạn, do đó khơng thúc đẩy khách thanh tốn trước hạn. Vì vậy để thúc đẩy thu nợ nhanh, Cơng ty nên thực hiện chiết khấu thanh toán cho những khách hàng thanh toán trước thời hạn hợp đồng.
Khi khách hàng được hưởng chiết khấu thanh toán, kế toán ghi; Nợ TK 635: Chi phí tài chính
Có TK 111,112: Số tiền khách hàng được hưởng CKTT Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài chính:
Nợ TK 911 Có TK 635
Ví dụ: Ngày 15/12/2021, Cơng ty bán cho Cơng ty TNHH HK lơ băng dính
GH02-12134A có giá trị là 150.248.350 đồng, thuế GTGT thuế suất 10%. Nếu Cơng ty TNHH HK thanh tốn trước ngày 15/12/2021 sẽ được hưởng chiết khấu thanh tốn 1% trên tổng giá trị hóa đơn. Do Cơng ty TNHH HK thanh tốn vào ngày 25/12/2021, cơng ty đã thanh tốn khoản chiết khấu cho Công ty HK bằng tiền mặt, kế toán ghi:
Nợ TK 635 1.502.483 đồng Có TK 111 1.502.483 đồng
3.1.2. Kế tốn dự phịng phải thu khó địi
Hiện nay Cơng ty chưa lập dự phịng nợ phải thu khó địi. Mà trong kinh doanh việc bán chịu hay bán trả chậm là đều khơng tránh khỏi, đó cũng là một trong những chính sách bán hàng của cơng ty. Vì vậy, Công ty cần tiến hành xem xét,đánh giá khả năng tài chính của khách hàng trước khi bán hàng trả chậm.
Trước khi bán hàng trả chậm công ty nên tiến hành đánh giá khả năng tài chính hiện tại, uy tín của khách hàng, lịch sử thanh tốn cơng nợ của khách hàng với công ty...để xem xét mức cơng nợ cho từng đại lý. Có thể với những đại lý lớn, khả năng tài chính cũng như uy tín tốt, là bạn hàng làm ăn lâu dài với công ty với