14. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp 1 Kế toán chi phí bán hàng
14.2Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty bao gồm: Chi phí tiền lơng nhân viên quản lý doanh nghiệp và các khoản trích theo lơng, chi phí khấu hao tài sản cố định dùng cho quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu, bao bì, đồ dùng văn phòng, các khoản thuế, phí, lệ phí, các khoản chi phí dự phòng, chi phí dịch vụ mua ngoài và các khoản chi phí khác bằng tiền.
14.2.1 Tài khoản sử dụng
Hiện tại đối với tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”, công ty đang sử dụng nh theo chế độ hiện hành (theo dõi các chi phí phát sinh thuộc về quản lý kinh doanh trên toàn doanh nghiệp). Tài khoản này đợc chi tiết thành các tiểu khoản sau:
TK 6421: chi phí nhân viên quản lý TK 6426: Trích lập dự phòng TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng TK 6427: Chi phí dịch vụ mua TK 6424: Chi phí khấu hao tài sản cố định TK 6428: Chi phí bằng tiền khác TK 6425: Thuế, phí và lệ phí
14.2.2 Phơng pháp hạch toán
Cũng tơng tự nh đối với chi phí bán hàng, kế toán căn cứ vào các hoá đơn, chứng từ về các chi phí quản lý doanh nghiệp để nhập dữ liệu vào máy tính. Tuỳ thuộc từng loại chi phí mà kế toán thực hiện nhập liệu trên các phần hành khác nhau tơng ứng.
Đối với chi phí nhân viên:
Chi phí về tiền ăn tra, xăng xe của nhân viên quản lý (trả trực tiếp bằng tiền mặt) đợc nhập vào phiếu chi trong phân hệ kế toán “Tiền mặt- Ngân hàng” theo định khoản:
Nợ TK 6421 Có TK 1111
Chi phí tiền lơng và các khoản trích theo lơng của nhân viên đợc nhập vào Phiếu kế toán trong phân hệ kế toán “Tổng hợp”theo định khoản:
Nợ TK 6421
Có TK 3343: tiền lơng phải trả nhân viên khối quản lý
Chi phí vật liệu, dụng cụ xuất dùng cho quản lý xuất xử lý khi hết hạn, kế toán nhập vào phiếu xuất kho trong phân hệ kế toán hàng tồn kho theo định khoản:
Nợ TK 6422
Có TK 152, 153
Đối với chi phí khấu hao tài sản cố định dùng cho quản lý, kế toán căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao trong phân hệ kế toán “Tổng hợp” để nhập vào phiếu kế toán theo định khoản nh sau:
Nợ TK 6424 Có TK 214
Đối với khoản phí, lệ phí chi bằng tiền, kế toán nhập vào phiếu chi trong phân hệ kế toán “Tiền mặt- Ngân hàng” theo định khoản:
Nợ TK 6425 Có TK 1111
Đối với khoản trích lập dự phòng, kế toán nhập vào Phiếu kế toán trong phân hệ kế toán “Tổng hợp” theo định khoản:
Nợ TK 6426
Có TK 139, 159
Đối với các khoản chi phí dịch vụ mua ngoài hoặc chi phí bằng tiền khác mà thanh toán bằng tiền thì kế toán nhập vào phiếu chi trong phân hệ kế toán “Tiền mặt- Ngân hàng”, còn nếu cha thanh toán thì kế toán nhập vào Phiếu kế toán trong phân hệ kế toán “Tổng hợp”.
Nợ TK 6427, 6428 Có TK 1111, 331
Đối với chi phí quản lý ở chi nhánh báo về, kế toán tại công ty nhập vào phiếu kế toán theo định khoản: Nợ TK 642 (6421, 6422, ....)
Có TK 3388
Các khoản làm giảm chi phí quản lý đợc hạch toán vào các phân hệ kế toán tơng ứng theo định khoản ngợc laị nh sau:
Nợ TK 1111, 152,...
Có TK 642 (6421, 6422,....)
Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý sang TK 911, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển tự động thông qua phân hệ kế toán “Tổng hợp” nh sau:
Nợ TK 911 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 641 (6411, 6412, ...)
Căn cứ vào các chứng từ đợc nhập ở các phân hệ nh trên, chơng trình sẽ tự động lên các sổ sách liên quan nh Nhật ký chung, sổ cái TK 6421, 6422, 6423, 6424, 6425, 6426, 6427, 6428
Biểu số 29.
Sổ cái tài khoản
TK 6421- CPQLDN: Nhân viên
Từ ngày 01/12/2002 đến ngày 31/12/2002
D nợ đầu kỳ: 0
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số phát sinh
Ngày Số PS nợ PS có
... ... ... .... ....
12/12 PC112 Ăn tra T11/02- Xuân la 1111 11.388.000
... ... .... .... ... ....
Tổng phát sinh nợ: 1.504.258.637 Tổng phát sinh có: 1.504.258.637 D nợ cuối kỳ : 0
Biểu số 30. Sổ cái tài khoản
TK 6422- CPQLDN: Vật liệu
Từ ngày 01/12/2002 đến ngày 31/12/2002
D nợ đầu kỳ: 0 Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Số phát sinh
Ngày Số PS nợ PS có
... ... ... .... ....
01/12 PX 25 112 Xuất xử lý kem lẻ hết hạn theo lệnh 14 1522 52.525
... ... .... .... ... ....
Tổng phát sinh nợ: 1.428.262.227 Tổng phát sinh có: 1.428.262.227 D nợ cuối kỳ : 0
Biểu số31. Sổ cái tài khoản
TK 6423- CPQLDN: Dụng cụ
Từ ngày 01/12/2002 đến ngày 31/12/2002
D nợ đầu kỳ: 0 Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số phát sinh
Ngày Số PS nợ PS có
03/12 PC 21 Thanh toán tiền sửa chữa phụ tùng ô tô 29I- 5724 1111 2.554.200
... ... .... .... ... .... 31/12 PKT2921 KC 642 → 911 6423 → 911 911 166.650.729 Tổng phát sinh nợ: 166.650.729 Tổng phát sinh có: 166.650.729 D nợ cuối kỳ : 0
Biểu số32. Sổ cái tài khoản
TK 6424- CPQLDN: Khấu hao TSCĐ
Từ ngày 01/12/2002 đến ngày 31/12/2002
D nợ đầu kỳ: 0 Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Số phát sinh
Ngày Số PS nợ PS có
31/12 PKT 283 Bút toán phân bổ của tháng 12 2141 88.713.485
... ... .... .... ... .... 31/12 PKT2921 KC 642 → 911 6424 → 911 911 88.713.485 Tổng phát sinh nợ: 88.713.485 Tổng phát sinh có: 88.713.485 D nợ cuối kỳ : 0
Biểu số33. Sổ cái tài khoản
TK 6425- CPQLDN: Phí, lệ phí
Từ ngày 01/12/2002 đến ngày 31/12/2002
D nợ đầu kỳ: 0 Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Số phát sinh
Ngày Số PS nợ PS có
31/12 PC 442 Phí kiểm nghiệm mẫu 1111 2.650.000
... ... .... .... ... .... 31/12 PKT2921 KC 642 → 911 6425 → 911 911 12.240.960 Tổng phát sinh nợ: 12.240.960 Tổng phát sinh có: 12.240.960 D nợ cuối kỳ : 0
Biểu số 34. Sổ cái tài khoản
TK 6426- CPQLDN: Dự phòng
Từ ngày 01/12/2002 đến ngày 31/12/2002
D nợ đầu kỳ: 0 Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh
Ngày Số PS nợ PS có 31/12 TLDPPKT Trích lập DP HTK năm 2003 1592 614.490.879 ... ... .... .... ... .... 31/12 PKT2921 KC 642 → 911 6426 → 911 911 614.490.879 Tổng phát sinh nợ: . 614.490.879 Tổng phát sinh có: . 614.490.879 D nợ cuối kỳ : 0
Biểu số 35. Sổ cái tài khoản
TK 6427- CPQLDN: Dịch vụ mua ngoài (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Từ ngày 01/12/2002 đến ngày 31/12/2002
D nợ đầu kỳ: 0
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số phát sinh
Ngày Số PS nợ PS có
02/12 PC 13 Thanh toán thuê bao điện thoại phòng NC 1111 400000
... ... .... .... ... .... 31/12 PKT2921 KC 642 → 911 6427 → 911 911 26.491.875 Tổng phát sinh nợ: 49.520.155 Tổng phát sinh có: 49.520.155 D nợ cuối kỳ : 0
Biểu số36. Sổ cái tài khoản
TK 6428- CPQLDN: Chi phí bằng tiền khác
Từ ngày 01/12/2002 đến ngày 31/12/2002
D nợ đầu kỳ: 0 Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh
Ngày Số PS nợ PS có
... ... ... ... ... ...
31/12 PC 297 Tiếp khách cho TT Y tế lao động 1111 500000 31/12 PKT2921 KC 642 → 911
6428 → 911 911 777.685.916
Tổng phát sinh nợ: 777.685.916 Tổng phát sinh có: 777.685.916 D nợ cuối kỳ : 0
Biểu số 37. Sổ cái tài khoản
TK 642- CPQLDN
Từ ngày 01/12/2002 đến ngày 31/12/2002
D nợ đầu kỳ: 0
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số phát sinh
Ngày Số PS nợ PS có
... ... ... ... ... ...
31/12 PC 442 Phí kiểm nghiệm mẫu 1111 2.650.000 31/12 PKT2921 KC 642 → 911
6428 → 911 911 777.685.916
Tổng phát sinh nợ: 4.641.822.988 Tổng phát sinh có: 4.641.822.988 D nợ cuối kỳ : 0