II. Tình hình thực tế về quản lý sử dụng và tổ chức
2.3. Kế toán tổng hợp tăng giảmTSCĐ hữu hình:
Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, để quả lý và theo dỏi tình hình tăng giảm TSCĐ trong công tác kế toán tổng hợp đã sử dụng các tài khoản sau:
TK 211-tài sản cố định hữu hình. TK 214- hao mòn tài sản cố định. TK 241-xây dựng cơ bản dở dang. TK 411- Nguồn vốn kinh doanh.
Và một số tài khoán khác: TK 111,TK 112, TK 627,TK 642, TK 331…
Hệ thống sổ đợc tổ chức theo nguyên tắc: việc ghi sổ kế toán phải căn cứ vào các chứng từ kế toán, số liệu trên sổ phải rõ ràng, liên tục và có hệ thống, không ghi xen kẻ,cuối kỳ tiến hành khoá sổ kế toán.
*Trờng hợp tăng do ngân sách cấp:
Xí nghiệp xây dựng COSEVCO65 là một Doanh nghiệp Nhà nớc. Do đó TSCĐ đợc Nhà nớc cấp thờng là máy móc, thiết bị, ôtô vận tải…
Cụ thể nh: tháng 11/2003 Xí nghiệp đợc Công ty xâydựng và sản xuất vật liệu xây dựng COSEVCO6 cấp môt máy rung chân cừu khi nhân đợc quyết định của cấp trên Xí nghiệp tiến hành làm thủ tục tăng giảm TSCĐ sau:
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc lập- Tự do- Hạnh phúc.
Quyết định tăng tài sản cố định
Căn cứ vào quyết định của bộ chủ quản về việc cấp TSCĐ quyết định giao TSCĐ có nguyên giá 571499290đồng máy lu rung chân cừu cho Xí nghiệp xây dựng COSEVCO65 quản lý và sử dụng tài sản theo quyết định của nhà nớc.
Đại diện đội thi công đại diện phòng kinh tế kỷ thuật Giám đốc.
Căn cứ vào quyết định tăng TSCĐ và biên bản bàn giao xe kế toán trích thẻ TSCĐ (theo mẫu trang bên) vào sổ TSCĐ, lập chứng từ ghi sổ. Sau đó vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ- sổ cái và sổ tổng hợp chi tiết tăng giảm TSCĐ.
Sau khi tập hợp đầy đủ quyết định tăng tài sản ké toán TSCĐ tiến hành ghi sổ kế toán theo định khoản.
Nợ TK 211 571.499.290
Có TK 411 (NVNS) 571.499.290 Bút toán này đợc phản ánh vào CTGS Đơn vị: Xí nghiệp xây dựng cosevco 65
Địa chỉ:. 59 Lý Thờng Kiệt - Đồng Hới – Quảng Bình
Mẫu số 02 TSCĐ
Ban hành theo quyết định số 1864/QĐ- BTC Ngày 16/12/1998 của Bộ Tài chính
Trích: thẻ tài sản cố định Số 27
Ngày 10 tháng 11 năm 2003 Lập thẻ
Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập- Tự do- Hạnh phúc
---o0o---
biên bản bàn giao xe
Hôm nay, ngày 11/2003 chúng tôi gồm :
Bên giao: Ông Trần Quang Vĩnh
Đại diện phòng vật t kỹ thuật công ty xây dựng và sản xuất vật liệu xây dụng COSEVCO6.
Bên nhận: Đặng Thanh Bình- Giám đốc xí nghiệp. Đại diện xí nghiệp
Cao Minh Thắng – Phòng kinh tế kỹ thuật
Bên giao cho bên nhận gồm:
Một xe lu rung chân cừu nhập từ Tiệp Khắc.
Số khung: 725613 Số máy: 244370
Tình trạng xe 100% mới, hoạt động tốt.
Hai bên đã tiến hành bàn giao đầy đủ theo nội dung trên. Biên bản đợc lập thành 04 bản, mỗi bên giữ 02 bản.
đại diện bên giao Đại diện bên nhận
Kế toán trởng (ký, họ tên) Trần Thị Duyên Căn cứ vào biên bản bàn giao xe ngày 10/11/2003
Tên, ký mã hiệu, quy cách TSCĐ: xe lu rung chân cừu. Số hiệu TSCĐ: A
Nớc sản xuất: Tiệp Khắc Năm sản xuất: 1995
Bộ phận quản lý sử dụng Năm đa vào sử dụng 2003 Công suất (diện tích) thiết kế:
Đình chỉ sử dụng ngày...tháng...năm... Lý do đình chỉ:... Số hiệu
chứng từ
Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ Ngày
tháng năm Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn
A B C 1 2 3 4
27 10/11/2003 Nhận 1 xe lu rungchân cừu 571.499.290 2003
STT Tên quy cách dụng cụ phụ tùng Đơn vị tính Số lợng Giá trị
A B C 1 2
Ghi giảm TSCĐ chứng từ ghi sổ...ngày...tháng...năm... Lý do giảm...
Kế toán trởng Kế toán TSCĐ
Đơn vị: Xí nghiệp xây dựng cosevco 65 Ban hành theo QĐ số 1864/QĐ- BTC
Địa chỉ:. 59 Lý Thờng Kiệt - Đồng Hới – Quảng Bình
Số: 27 Chứng từ ghi sổ Ngày 10 tháng 11 năm 2003 Số thị trờng Chứng từ
Trích yếu Số hiệu Số tiền Ghi chú
Số Ngày Nợ Có
1 27 10/11 Tăng nguyên giá TSCĐ 211 411 571.499.296
Cộng 571.499.296
Kèm theo một chứng từ gốc.
b. Trờng hợp tăng TSCĐ do Công ty xây dựng cơ bản hoàn thành đa vào sử dụng.
ở Công ty Xây dựng số 2 Thăng Long bộ phận kế toán và bộ phận XDCB ghi chung sổ. Nếu khi có công trình xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao đa vào sử dụng kế toán căn cứ vào các biên bản chứng từ liên quan để ghi tăng TSCĐ vào sổ kế toán.
Tùy thuộc vào việc sử dụng nguồn vốn phục vụ cho công trình xây dựng mà có bút toán điều chuyển cùng với việc ghi tăng TSCĐ.
Cụ thể trong trờng hợp sau:
Ngày 30/12/2003 công ty tiếp nhận 1 nhà xởng đa vào sử dụng với tổng giá trị quyết toán là: 678.932.000đ và đợc đầu t bằng nguồn vốn khấu hao cơ bản biên bản.
Đơn vị: Xí nghiệp xây dựng cosevco 65
Địa chỉ:. 59 Lý Thờng Kiệt - Đồng Hới – Quảng Bình
Mẫu số 01/ TSCĐ Ban hành theo QĐ số 1864/QĐ- BTC Ngày 10/2/1998 của Bộ Tài chính
Biên bản giao nhận TSCĐ
Ngày 30 tháng 12 năm 2003
Số: 26
Nợ:... Có:...
Căn cứ vào quyết định số 15 ngày 30 tháng 12 năm 2003 của Giám đốc công ty về việc bàn giao TSCĐ.
Ban giao nhận TSCĐ.
Ông: Nguyễn Văn Vinh Chức vụ: Trởng đội TC-CT Đại diện bên giao.
Ông: Đặng Thanh Bình Chức vụ: Giám đốc Đại diện bên nhận.
Ông: Trần Thị Duyên Chức vụ: Kế toán trởng Đại diện phòng kế toán
Ô:L Đàm Tiến Lực Chức vụ: Trởng phòng kỹ thuật Đại diện... Ông: Nguyễn Văn ThắngChức vụ: Trởng phòng VT- thiết bị Đại
diện...
Địa điểm giao nhận: Xí nghiệp xây dựng cosevco 65 Xác nhận việc giao nhận TSCĐ nh sau:
STT Tên ký hiệu quy cách TSCĐĐ Số hiệu TSCĐ Nớc sản xuất (xây dựng) Năm sản xuất Năm đa vào sử dụng Công suất diện tích thiết kế Tính nguyên giá TSCĐ Tỷ lệ hao mòn (%) Tài liệu kỹ thuật kèm theo Giá mua Cớc chi phí vận
chuyển Chi phí chạy thử Nguyên giá TSCĐ A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 Nhà x-ởng F VN 2003 2003 678.932.000 678.932.000 Cộng X X X X X 678.932.000 678.932.000 X X
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời nhận ngời giao
(đã ký) (đã ký) (đã ký) (đã ký)
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ kế toán phản ánh số TSCĐ trong bảng tổng hợp tăng TSCĐ, sổ chi tiết tăng giảm TSCĐ, chứng từ ghi sổ.
Chứng từ ghi sổ
Ngày 30 tháng 12 năm 2003
26 30/12 Nhận nhà xởng 211 241 678.932.000
Kèm theo một chứng từ gốc
c. Trờng hợp tăng TSCĐ do mua sắm.
Ngày 18/11/2003 Xí nghiệp xây dựng cosevco 65 mua của Công ty xuất nhập khẩu thiết bị Giao thông vận tải một xe ôtô téc biển 73L- 5874
Giá mua (cha có thuế) 60.160.000đ
Thuế GTGT 5% 3.008.000đ
Tổng giá thanh toán 63.168.000đ
Đơn vị: Xí nghiệp xây dựng cosevco 65
Địa chỉ:. 59 Lý Thờng Kiệt - Đồng Hới – Quảng Bình
Mẫu số 01- TSCĐ Ban hành theo QĐ số 1864/QĐ- BTC Ngày 16/12/1998 của Bộ Tài chính
Biên bản giao nhận TSCĐ
Ngày 18 tháng 11 năm 2003
Số: 34
Nợ:... Có:...
Căn cứ vào quyết định số 19 ngày 9 tháng 10 năm 2003 của Giám đốc xí nghiệp về việc bàn giao TSCĐ.
Ban giao nhận TSCĐ
Ông Trần Đình Chung Chức vụ: Trởng đội TC-CT Đại diện bên giao.
Ông: Đặng Thanh Bình Chức vụ: Giám đốc Đại diện bên nhận.
Ông: Trần Thị Duyên Chức vụ: Kế toán trởng Đại diện phòng kế toán
Ông: Đàm Tiến Lực Chức vụ: Trởng phòng kỹ thuật Đại diện... Ông: Nguyễn Văn Thắng Chức vụ: Trởng phòng VT- TB Đại diện... Ông: Lê Hng: Chức vụ Bảo vệ Đại diện...
Bên giao cho bên nhận gồm:
Một xe ô tô có biển 73L- 5874 Số khung: 662220 X
Số máy: 244260
Tình trạng xe mới 100% hoạt động tốt.
Địa điểm giao nhận: Xí nghiệp xây dựng cosevco 65 Xác nhận việc giao nhận TSCĐ nh sau:
STT Tên ký hiệu quy cách TSCĐĐ Số hiệu TSCĐ Nớc sản xuất (xây dựng) Năm sản xuất Năm đa vào sử dụng Công suất diện tích thiết kế Tính nguyên giá TSCĐ Tỷ lệ hao mòn (%) Tài liệu kỹ thuật kèm theo Giá mua Cớc chi phí vận chuyển Chi phí chạy thử Nguyên giá TSCĐ A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 Xe ôtô 73L- 587D Liên Xô 1995 2003 120 60160.000 Hớng dẫn sử dụng Dụng cụ phụ tùng kèm theo
STT Tên quy cách dụng cụ phụ tùng Đơn vị tính Số lợng Giá trị
Hồ sơ giấy tờ gồm:
- Một tờ khai nguồn góc nhập khẩu xe (bản gốc).
- Một biên lai thuế xuất nhập khẩu (bản sao công chứng) - Tờ khai hàng nhập khẩu (Bản sao công chứng),
- Giấy phép nhập khẩu (Bản sao công chứng). - Bảng kê chi tiết nhập khẩu (bản sao công chứng). - Hóa đơn kèm phiếu xuất kho.
Biên nhận đã nhận đủ xe và toàn bộ hồ sơ giấy tờ trên.
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời nhận ngời giao
(đã ký) (đã ký) (đã ký) (đã ký)
Biên bản giao TSCĐ thẻ TSCĐ, hóa đơn GTGT, căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ, hóa đơn GTGT, thẻ TSCĐ, biên bản nghiệm thu và các chứng từ khác có liên quan. Kế toán phản ánh vào sổ chi tiết tăng giảm TSCĐ, sổ TSCĐ, chứng từ ghi sổ và bảng tổng hợp tăng TSCĐ.
Đơn vị: Xí nghiệp xây dựng cosevco 65
Địa chỉ:. 59 Lý Thờng Kiệt - Đồng Hới – Quảng Bình
Mẫu số 01- TSCĐ Ban hành theo QĐ số 1864/QĐ- BTC Ngày 16/12/1998 của Bộ Tài chính
Trích: thẻ tài sản cố định Số 35
Ngày 10 tháng 11năm 2003 Lập thẻ
Kế toán trởng (ký, họ tên) Trần Thị Duyên
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 34 ngày 18/11/2003 Tên, ký mã hiệu, quy cách TSCĐ : Xe ôtô biển 73L- 5874 Số hiệu TSCĐ: D
Nớc sản xuất: Liên Xô Năm sản xuất: 1995 Bộ phận quản lý sử dụng Năm đa vào sử dụng 2003 Công suất (diện tích) thiết kế: 120m3
Đình chỉ sử dụng ngày...tháng...năm... Lý do đình chỉ:...
Số hiệu chứng từ
Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ Ngày
tháng năm Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị haomòn Cộngdồn
A B C 1 2 3 4
35 18/11/2003 Mua ôtô téc biển73L- 5874 60.160.000 2003
STT Tên quy cách dụng cụ phụ tùng Đơn vị tính Số lợng Giá trị
A B C 1 2
Ghi giảm TSCĐ chứng từ ghi sổ...ngày...tháng...năm... Lý do giảm...
Kế toán trởng Kế toán TSCĐ
Hóa đơn (GTGT) Mẫu số 01 GTKT-3LL
Liên 2 (Giao khách hàng) DB/99-B
Ngày 15 tháng 8 năm 2000 N0 060294
Đơn vị bán hàng Công ty XNK vật t thiết bị giao thông vận tải
Địa chỉ : 76 Kim Ngu-HBT-HN. Số tài khoản :
Điện thoại : 828928 MS
Họ và tên ngời mua hàng : Xí nghiệp xây dựng cosevco 65 Đơn vị : ...
Địa chỉ: 59 Lý Thờng Kiệt - Đồng Hới – Quảng Bình Số tài khoản :... Hình thức thanh toán : ...MS
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị
tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Ô tô téc KIA C 01 60.160.000
Cộng tiền hàng : 60.160.000 Thuế suất GTGT 5% Tiền thuế GTGT : 3.008.000 Tổng cộng tiền thanh toán 63.168.000
Số tiền viết bằng chữ : Sáu mơi ba triệu một trăm sáu mơi tám nghìn đồng Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (đã ký) (đã ký) (đã ký)
0 1 0 0 9 6 0 4 8 3 1 1
Đơn vị: Xí nghiệp xây dựng cosevco 65
Địa chỉ:. 59 Lý Thờng Kiệt - Đồng Hới – Quảng Bình
Ban hành theo QĐ số 1864/1999/QĐ/BTC
Ngày 16 tháng 12 năm 1998
Chứng từ ghi sổ
Ngày 18 tháng 11 năm 2003
STT SChứng từN Trích yếu Số hiệu TKNợ Có Số tiền Ghi chú
34 18/11 Mua ôtô téc 211 112 60.160.000
Kèm theo một chứng từ gốc. Đơn vị: Xí nghiệp xây dựng cosevco 65
Địa chỉ:. 59 Lý Thờng Kiệt - Đồng Hới – Quảng Bình
Bảng tổng hợp tăng TSCĐ
qúy IV năm 2003
STT Nội dung Chứng từgốc Ghi nợ TK 211 (213) ghi có các TK liên quan Ghi chú S N 112 241 111 ... Cộng có 1 2 3 4 5 6 7 ... 8 9 1 Mua ôtô téc 34 18/11 60.160.000 60.160.000 2 Nhận nhà xởng 26 10/11 678.932.000 678.932.000 3 Mua ôtô téc 33 30/12 51.600.000 51.600.000 Cộng 790.692.000 3.2.Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ.
TSCĐ của công ty giảm chủ yếu là do thanh lý, nhợng bán, nhợng bán TSCĐ không cần dùng hoặc xét thấy sử dụng không có hiệu quả, còn TSCĐ thanh lý là những TSCĐ h hỏng không thể tiếp tục sử dụng đợc, những TSCĐ lạc hậu về kỹ thuật hoặc không phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh và không thể bán đợc.
Khi nhợng bán TSCĐ, công ty lập hội đồng xác định giá, thông báo công khai và tổ chức đánh giá, có hợp đồng mua bán, biên bản giao nhận TSCĐ nh đã trình bày ở phần trớc.
Khi thanh lý TSCĐ, công ty lập ban thanh lý TSCĐ, đánh giá thực trạng kỹ thuật của TSCĐ, xác định giá trị thu hồi của tài sản.
a.Trờng hợp thanh lý TSCĐ.
Ví dụ: Ngày 20/7/2000 đợc sự đồng ý của giám đốc và hội đồng quản rtrị trực thuộc Tổng Công ty xây dựng Thăng Long. Công ty xây dựng số 2 Thăng Long thanh lý một máy trộn bê tông 175L. Nguyên giá 6.400.000 đ giá trị còn lại 1.396.000đ.
Chi phí thanh lý bằng tiền mặt: 500.000đ Giá trị thu hồi thanh lý (TM): 2.000.000đ
Thuế GTGT đầu ra phải nộp 5%: 100.000đ.
Căn cứ biên bản thanh lý và các chứng từ có liên quan kế toán phản ánh trên sổ chi tiết giảm TSCĐ, chứng từ ghi sổ, sổ TSCĐ...
Đơn vị: Xí nghiệp xây dựng cosevco 65
Địa chỉ:. 59 Lý Thờng Kiệt - Đồng Hới – Quảng Bình
Mẫu số 03/ TSCĐ Ban hành theo QĐ số 1864/QĐ- BTC Ngày 16/12/1998 của Bộ Tài chính
Biên bản thanh lý TSCĐ
Số: 03
Nợ:... Có:...
Căn cứ vào quyết định số 20 ngày 20 tháng 11 năm 2003 của Giám đốc xí nghiệp về việc bàn giao TSCĐ.
I. Ban thanh lý TSCĐ gồm:
Ông: Đặng Thanh Bình Đại diện xí nghiệp Trởng ban
Ông: Trần Thị Duyên Đại diện phòng kế toán ủy viên
Ông :Nguyễn Văn Thắng Đại diện phòng VT-TB ủy viên
Ông : Đàm Tiến Lực Đại diện Phòng kỹ thuật ủy viên II.Tiến hành thanh lý TSCĐ.
- Tên, ký mã hiệu, quy cách TSCĐ: máy trộn bê tông 160L - Số hiệu TSCĐ : A
- Nớc sản xuất: Đức - Năm sản xuất: 1994
- Năm đa vào sử dụng: 1999 Số thẻ TSCĐ: 22 - Nguyên giá TSCĐ : 6.400.000.
- Giá trị hao mòn đã trích đến thời điểm thanh lý:5.004.000 - Giá trị còn lại của TSCĐ : 1.396.000
IV. Kết luận của Ban thanh lý TSCĐ.
Ngày 20/11/2003
Trởng Ban thanh lý IV. Kết quả thanh lý TSCĐ
- Chi phí thanh lý TSCĐ : 500.000đ (Năm trăm ngàn đồng chẵn) - Giá trị thu hồi : 2.000.000 (Hai triệu đồng chẵn)
- Đã ghi giảm số thẻ ngày 20 tháng 11 năm 2003
Ngày 20 tháng 11 năm 2003
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng
(Đã ký) (Đã ký)
Chứng từ ghi sổ
Ngày 20 tháng 11 năm 2003
STT SChứng từN Trích yếu Số hiệu TKNợ Có Số tiền Ghi chú 23 20/11 Thanh lý máy
trộn bê tông 214 211 6.400.000 Kèm theo một chứng từ gốc
Ví dụ: Ngày 25/12/2003 nhợng bán cho công ty xây dựng t nhân 1 máy vận thăng 300 kg nguyên giá 22.000.000đ.
Giá trị còn lại : 499.733đ
Thu về thanh lý bằng tiền gửi ngân hàng : 4.000.000đ
Thuế GTGT phải nộp 5% : 200.000đ.
Căn cứ biên bản giao nhận TSCĐ và các chứng từ liên quan kế toán phản ánh trên sổ chi tiết giảm TSCĐ, chứng từ ghi sổ, sổ TSCĐ...
Đơn vị: Xí nghiệp xây dựng cosevco 65
Địa chỉ:. 59 Lý Thờng Kiệt - Đồng Hới – Quảng Bình
Bảng tổng hợp giảm TSCĐ
qúy Iv năm 2003
STT Nội dung Chứng từ gốc Ghi có TK 211 (213) ghi có các TK liên quan Ghi chúS N 214 ... Cộng có
1 2 3 4 5 ... 6 7