6. Kết cấu của luận văn
3.2.4. Hoàn thiện tổ chức bộ máy và đội ngũ quản lý thu NSNN
Con người là nhân tố quan trọng hàng đầu quyết định sự thành công của quản lý thu NSNN. Vì vậy, cần khơng ngừng thực hiện đào tạo, bồi dưỡng nâng cao năng lực, trình độ của đội ngũ cán bộ quản lý thu NSNN nhằm tìm kiếm, sử dụng và phát huy khả năng cao nhất của mỗi con người. Trước hết phải quan tâm chú ý đến chất lượng của cán bộ thuế. Trong các nguyên nhân còn để thất thu NSNN từ thuế thì nguyên nhân quan trọng là do cán bộ thuế chưa sát sao giúp đỡ các cơ sở, hộ sản xuất kinh doanh tổ chức hạch toán kinh doanh, thực hiện chế độ kế tốn trên cơ sở đó để thực hiện tốt nghĩa vụ với Ngân sách nhà nước. Đó vấn đề quan trọng nhất hiện nay là phải nâng cao trình độ quản lý và chuyên môn, nghiệp vụ của đội ngũ cán bộ nhân viên thuế về mọi mặt, nắm vững luật pháp nhất là các Luật thuế, trình độ quản lý hành chính, trình độ về kế tốn, vi tính, trình độ về lý luận chính trị, đạo đức tác phong…
Xây dựng kế hoạch đào tạo, cử cán bộ đi đào tạo, tập huấn chuyên môn nghiệp vụ theo yêu cầu của thường xuyên của công việc, nâng cao tinh thần trách nhiệm, có ý thức tổ chức kỷ luật, đồng thời có phong cách, kỹ năng giao tiếp tốt, đảm bảo văn minh, văn hóa thuế, đáp ứng yêu cầu của nhiệm vụ trong giai đoạn mới.
Nâng cao ý thức tự học tập, tự tu dưỡng rèn luyện thường xuyên phải kiểm tra đánh giá chất lượng thông qua kết quả nhiệm vụ thu thuế được giao. Định kỳ 6 tháng (hoặc 1 năm) tổ chức kiểm tra trình độ về nghiệp vụ, kiến thức nội dung các
chính sách thuế… nếu khơng đạt yêu cầu thì kéo dài thời gian nâng lương và cắt giảm tiền thưởng.
Các cơ quan Kho bạc, Ngân hàng và Chi cục Thuế cần phối hợp, hỗ trợ, hướng dẫn, tạo điều kiện tốt nhất để người nộp thuế nộp tiền vào NSNN. Yêu cầu áp dụng biện pháp cưỡng chế thuế qua Ngân hàng, Kho bạc thơng qua phương tiện thanh tốn, số dư trên tài khoản (nếu có).
Điều kiện thực hiện giải pháp:
Để thực hiện giải pháp này cần thường xuyên xem xét bộ máy hoạt động có thật sự hiệu quả. Mọi bất cập cần được khắc phục nhanh chóng.
3.2.5. Đẩy mạnh sự phối hợp giữa cơ quan thuế với chính quyền, đồn thể, các cấp và các cơ quan đơn vị liên quan trên địa bàn về quản lý thu ngân sách
Từ đặc điểm thuế là biện pháp tài chính của Nhà nước mang tính quyền lực, tính cưỡng chế và tính pháp lý cao, thu thuế là nhiệm vụ kinh tế - chính trị tổng hợp. Do đó thuế một mình ngành thuế khơng thể đảm đương được tốt mà cần có sự phối hợp chặt chẽ, đồng bộ, thường xun với chính quyền, đồn thể các cấp, các cơ quan quản lý Nhà nước.
Qua thực tế đã chứng minh nếu khơng có sự chỉ đạo sát sao và sự hỗ trợ tích cực của các ngành, các cấp thì cơ quan thuế khó có thể hồn thành được nhiệm vụ giao. Trong những năm qua cấp uỷ Đảng và chính quyền các cấp từ quận đến cơ sở đã quan tâm chỉ đạo đến thuế, cơ quan thuế đã có sự phối kết hợp với các cơ quan ban ngành liên quan, hỗ trợ cho việc quản lý và thu thuế trên địa bàn, đưa đến kết quả thu thuế ngày càng cao và có hiệu quả. Song mối quan hệ phối hợp đó chưa được thường xuyên và chặt chẽ, thậm chí có nơi, có lúc, có địa phương gần như khoán trắng việc tổ chức thực hiện các chính sách thuế cho cơ quan thuế, coi đó khơng phải là một trong những nhiệm vụ của mình, làm cho cơ quan thuế ở đó gặp rất nhiều khó khăn, trở ngại trong việc thực hiện nhiệm vụ được giao.
Để tăng cường hơn nữa sự phối hợp giữa cơ quan thuế với cấp uỷ, chính quyền các cấp, với các ban ngành đồn thể… cần phải thực hiện như sau:
chính quyền các cấp. Hàng tuần, hàng tháng, hàng quý… cơ quan thuế có trách nhiệm báo cáo tình hình, kết quả triển khai nhiệm vụ quản lý và thu thuế trên địa bàn cho cấp uỷ, chính quyền sở tại nhằm cung cấp đầy đủ thông tin phục vụ cho việc điều hành, lãnh đạo, chỉ đạo. Những khó khăn, vướng mắc, những ý kiến đề xuất, kiến nghị của cơ quan thuế trong việc tổ chức thực hiện Luật, chính sách thuế phải được báo cáo với cấp uỷ và chính quyền để xem xét, có ý kiến chỉ đạo kịp thời. Cơ quan thuế chủ động trong việc tham mưu cho cấp uỷ và chính quyền các cấp điều hành thuế nói riêng gắn với hoạt động kinh tế - xã hội nói chung, tháo gỡ những khó khăn, vướng mắc trong quá trình sản xuất, kinh doanh của các cơ sở nhằm ổn định và phát triển kinh tế, trên cơ sở đó thực hiện tốt các luật và chính sách thuế quy định.
- Cơ quan thuế phối hợp chặt chẽ với các cơ quan trong khối nội chính như: Cơng an, Viện kiểm sát, Toà án.v.v… xử lý kịp thời và nghiêm khắc các đối tượng có hành vi vi phạm về thuế: Cố tình dây dưa, chây lỳ nộp thuế, chống đối, cản trở, hành hung cán bộ thuế khi đang thi hành cơng vụ, tích cực đấu tranh chống buôn lậu, trốn thuế… Tất cả các trường hợp vi phạm về thuế, vượt quá thẩm quyền xử lý của cơ quan thuế và các cấp chính quyền, phải xử lý ở mức cao hơn như tịch thu, kê biên tài sản, truy cứu trách nhiệm hình sự, cơ quan thuế phải lập ngay hồ sơ gửi qua cơ quan Công an, Viện kiểm sát để thụ lý, giải quyết theo luật định.
- Tăng cường hơn nữa sự phối kết hợp giữa cơ quan thuế và các cơ quan quản lý Nhà nước chuyên ngành và Chi cục Thống kê để nắm chắc tình hình sản xuất kinh doanh trong từng lĩnh vực, việc kê khai đăng ký kinh doanh, cấp giấy phép kinh doanh. Cùng nhau xử lý hoặc đề nghị chính quyền can thiệp tháo gỡ những khó khăn, ách tắc trong quá trình sản xuất, lưu thơng hàng hố của doanh nghiệp và cơ sở kinh doanh, tạo điều kiện thuận lợi trong quản lý thu thuế trong từng ngành, từng lĩnh vực.
- Cơ quan thuế thường xuyên phối hợp với Mặt trận tổ quốc Việt Nam, với các đoàn thể (Hội phụ nữ, Đồn thanh niên, Hội cựu chiến binh, Cơng đồn…) với các cơ quan thơng tin đại chúng tuyên truyền, vận động về chấp hành nghĩa vụ nộp thuế
của các thành viên trong tổ chức đó cũng như tồn thể nhân dân trong việc tham gia thực hiện nghiêm chỉnh Luật, chính sách thuế.
- Phối hợp với các cơ quan như Thanh tra nhà nước, cơ quan Tài chính, Viện kiểm sát, Công an kinh tế… Tăng cường kiểm tra, thanh tra các đối tượng nộp thuế, chống thất thu về thuế, thiết lập lại trật tự, kỷ cương trong việc chấp hành chính sách thuế.
Điều kiện thực hiện giải pháp:
Để thực hiện giải pháp này, các cơ quan trong Quận cần phải hiểu rõ tầm quan trọng của thu ngân sách nhà nước. Lãnh đạo Quận cần có khen thưởng, xử phạt kịp thời các hoạt động phối hợp thu ngân sách Quận.
3.2.6. Đẩy mạnh thanh tra, kiểm tra, xử lý vi phạm và thực hiện chế độ khen thưởng khen thưởng
Công việc thanh tra, kiểm tra phải tiến hành theo phương thức có hiệu quả nhất, tuỳ từng đối tượng cụ thể mà có phương pháp thanh tra, kiểm tra khác nhau cho phù hợp: Thanh tra, kiểm tra theo kế hoạch, thanh tra, kiểm tra theo điểm, kiểm tra từng vụ việc, kiểm tra thường xuyên hay kiểm tra đột xuất.
Lực lượng thanh tra, kiểm tra phải đủ mạnh cả về số lượng và chất lượng, có tinh thần trách nhiệm cao, kiên quyết đấu tranh với những trường hợp sai phạm.
Khi phát hiện sai phạm tuỳ vào mức độ để có biện pháp xử lý đúng đắn, kiên quyết. Bên cạnh đó, cần có chính sách khen thưởng kịp thời đối với những doanh nghiệp hoàn thành tốt nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách và những cán bộ thuế có những sáng tạo trong thu thuế.
Ngồi ra, hàng năm tiếp tục bố trí trong dự tốn một khoản kinh phí trong cân đối ngân sách để sử dụng làm nguồn kinh phí thưởng cho các địa phương, đơn vị thu hoàn thành và vượt dự toán giao trong năm.
3.3. Kiến nghị
3.3.1. Các kiến nghị với Trung ương
- Kiến nghị sửa đổi, bổ sung Luật NSNN:
điểm, khắc phục những tồn tại, hạn chế của luật NSNN 2002. Luật NSNN mới đã thể hiện được tính ưu việt của những chính sách mới, góp phần quan trọng vào những thành công trong quá trình điều hành NSNN của các cấp chính quyền nói chung, Quận Cầu Giấy nói riêng. Tuy nhiên, bên cạnh những kết quả đã đạt được, luật NSNN mới cũng đã bộc lộ một số hạn chế nhất định trong quá trình triển khai thực hiện. Để có cơ sở hồn thiện một cách hiệu quả quản lý ngân sách Quận Cầu Giấy, luận văn đề xuất và kiến nghị sửa đổi, bổ sung một số vấn đề cụ thể như sau:
Một là: Đối với phí, lệ phí: Đề xuất quy định các khoản phí, lệ phí do cơ quan hành chính nhà nước thu thì nộp tồn bộ vào NSNN, chi phí thực hiện nhiệm vụ sẽ được NSNN đảm bảo theo đúng định mức, tiêu chuẩn chi hiện hành; Các khoản phí, lệ phí do các đơn vị sự nghiệp công lập hoạt động trong các lĩnh vực dịch vụ (giáo dục, y tế, văn hóa, xã hội…) là nguồn thu của đơn vị, nhà nước giao cho đơn vị sự nghiệp sử dụng, kế toán, quyết toán và công khai theo quy định của pháp luật, khơng hạch tốn vào NSNN, nhằm đảm bảo theo thông lệ chung của quốc tế.
Hai là: Đối với các khoản thu phân chia giữa các cấp ngân sách ở địa phương (như thuế chuyển quyền sử dụng đất; thuế nhà, đất; thuế môn bài thu từ cá nhân, hộ kinh doanh; thuế sử dụng đất nông nghiệp thu từ hộ gia đình; lệ phí trước bạ nhà, đất) không nên ấn định ngân sách xã, phường hưởng tối thiểu 70%, mà chỉ nên quy định phải phân cấp cho ngân sách phường. Vì khi ấn định cứng tỷ lệ phần trăm (%) cho ngân sách phường sẽ làm cho địa phương rất lúng túng khi xử lý đối với những phường có nguồn thu lớn, khi đó thừa nguồn đảm bảo nhiệm vụ chi, trong khi có phường nguồn thu chưa đảm bảo được nhiệm vụ chi song khơng điều hồ được, gây khó khăn trong quản lý điều hành ngân sách. Vì vậy, nên coi đây là khoản thu phân chia giữa ngân sách các cấp ở địa phương và giao HĐND Thành phố Hà Nội quyết định tỷ lệ phần trăm (%) cho phù hợp với tình hình thực tế ở địa phương.
Ba là: Đối với việc sử dụng dự phòng ngân sách: Đề nghị bổ sung quy định có tính ngun tắc để tổ chức thực hiện; thẩm quyền quyết định là Chính phủ và UBND các cấp để xử lý các trường hợp phát sinh ngồi dự tốn; tránh trường hợp hiện nay kiểm toán Nhà nước kiến nghị theo hướng chủ quan là địa phương sử dụng
dự phịng cho những nội dung khơng cấp bách và cho là vi phạm Luật NSNN.
3.3.2. Kiến nghị với Chính phủ, Bộ Tài chính
Thứ nhất, cần phải nghiên cứu hồn thiện chính sách thuế. Trong quá trình hồn thiện chính sách thuế cần quán triệt quan điểm của Đảng và Nhà nước về đổi mới chính sách thuế. Chính sách thuế phải góp phần nâng cao năng lực cạnh tranh, tăng cường đầu tư đổi mới công nghệ đáp ứng u cầu cơng nghiệp hóa, hiện đại hóa, hội nhập kinh tế quốc tế. Theo yêu cầu phát triển của nền kinh tế việc hồn thiện chính sách thuế phải nhằm thiết lập một hệ thống thuế công bằng và hiệu quả, phải đơn giản, ổn định, minh bạch, công khai và có tính luật pháp cao. Áp dụng hệ thống thuế không phân biệt giữa các thành phần kinh tế cũng như giữa các doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi.
Thứ hai, cần nghiên cứu đổi mới phương pháp lập dự toán NSNN theo đầu vào như hiện nay sang lập dự toán NSNN theo kết quả đầu ra. Quản lý NSNN theo kết quả đầu ra được coi là công cụ để Nhà nước tập trung nguồn lực công vào nơi mang lại lợi ích cao nhất cho xã hội, giúp cải thiện chính sách cơng và góp phần tăng cường hiệu quả quản lý.
Thứ ba, cần nghiên cứu hoàn thiện cơ chế quản lý, cấp phát thanh toán các khoản chi của NSNN. NSNN cần phải được công khai trong quá trình lập, chấp hành và quyết toán. Cơng khai quy trình cấp phát, kiểm sốt chi NSNN. Điều này cho phép xác định rõ trách nhiệm và quyền hạn của cơ quan tài chính, KBNN và đơn vị thụ hưởng. Phân định rõ trách nhiệm kiểm soát chi trong nội bộ ngành tài chính và xác định quy trình hợp lý quy trình kiểm sốt, thanh tốn chi trả các khoản chi NSNN đặc biệt là mối quan hệ giữa cơ quan tài chính, KBNN và đơn vị thụ hưởng.
3.3.3. Đối với UBND Thành phố Hà Nội
UBND Thành phố chỉ đạo các Sở Tài chính, Sở kế hoạch đầu tư, Cục thuế Hà Nội cần nghiên cứu hoàn thiện cơ chế phân cấp cho quận về ngân sách và đầu tư xây dựng cơ bản cho phù hợp với quận đang trong quá trình đơ thị hóa, trong đó:
chi thường xuyên và dành phần thích đáng cho chi đầu tư phát triển.
Thứ hai, hiện nay các khoản thu thuế GTGT, thu nhập doanh nghiệp, tiêu thụ đặc biệt của các doanh nghiệp nhà nước Trung ương trên địa bàn quận phát sinh lớn, tuy nhiên số thu lại được điều tiết về ngân sách Trung ương và ngân sách Thành phố, quận không được điều tiết. Việc xây dựng tỷ lệ điều tiết các khoản thu ngân sách giai đoạn 2016-2021 cần thiết dành một tỷ lệ về thu tiền thuế giá trị gia tăng, thu nhập doanh nghiệp, thuế tiêu thụ đặc biệt thu từ các doanh nghiệp do Thành phố quản lý phát sinh trên địa bàn quận cho ngân sách quận, từ đó tạo được động lực khuyến khích việc nâng cao vai trị quản lý, kiểm tra kiểm soát và tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh hoạt động hiệu quả, đồng thời quận cũng có thêm nguồn thu, thực hiện các nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội của quận.
Thứ ba, UBND Thành phố Hà Nội cần điều chỉnh hệ thống định mức phân bổ ngân sách cho phù hợp, cần chú trọng tăng định mức phân bổ chi cho sự nghiệp giao thông, sự nghiệp kiến thiết thị chính, sự nghiệp bảo vệ môi trường, định mức phân bổ chi thường xuyên của cấp phường, định mức phân bổ chi hành chính cho biên chế để tạo động lực thực hiện khốn chi hành chính.
Thứ tư, UBND Thành phố sớm trình HĐND phê duyệt điều chỉnh mức thu đối
với một số khoản phí, lệ phí ban hành đã lâu nay khơng cịn phù hợp, cũng như xem xét ban hành thêm một số khoản thu phí, lệ phí thuộc thẩm quyền của HĐND Thành phố để tăng nguồn thu ngoài thuế cho ngân sách, tạo thuận lợi cho việc thực hiện cơ chế tự chủ, tự chịu trách nghiệm đối với các đơn vị sự nghiệp công lập.
Kết luận chương 3
Trên cơ sở nghiên cứu cơ sở lý luận, kinh nghiệm quản lý thu NSNN của một số địa phương và phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu NSNN để rút ra được hạn chế và nguyên nhân của những tồn tại hạn chế, nội dung chương 3 đưa ra sáu giải pháp giúp hoàn thiện quản lý thu NSNN trên địa bàn quận Cầu Giấy: Hoàn thiện xây dựng dự tốn thu ngân sách; Hồn thiện chấp hành dự toán thu ngân sách; Tăng cường vận động, giáo dục, tuyên truyền về thuế; Hoàn thiện tổ chức bộ máy