Hệ thống tài khoản kế tốn cơng ty TNHH MTV Đầu tư và Phát triển Công nghệ Bách Khoa Hà Nội áp dụng theo hệ thống tài khoản kế toán hiện hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ban hạnh ngày 22/12/2014 do Bộ Tài Chính.
Trong q trình hoạt động, để đáp ứng đầy đủ các yêu cầu quản lý và tìm hiểu chi tiết trong các tài khoản, kế tốn đã thực hiện việc mở các tài khoản chi tiết cần thiết cho từng tài khoản cấp 1, các tài khoản cấp 2, và cả các tài khoản cấp 3. Cụ thể như sau:
Tài khoản tiền và các khoản tương đương tiền: Tài khoản tiền mặt – TK 111; Tài khoản tiền gửi ngân hàng – TK 112; Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn – TK 128…
Kế tốn q trình cung cấp dịch vụ: Tài khoản Phải trả người lao động - TK 334; Tài khoản Phải trả khác – TK 338, Phải trả người bán- TK 331….
Kế tốn chi phí: Chi phí sản xuất- TK 627; Chi phí quản lý Doanh nghiệp– TK 642; Chi phí khác – TK 811….
Kế tốn Hàng tồn kho: Tài khoản Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang – TK 154….
Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - TK 511; Xác định kết quả kinh doanh – Tài khoản 911, Chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp - TK 821, Tài khoản thuế và các khoản phải nộp khác – TK333….
Kế tốn các khoản đầu tư: Đầu tư vào cơng ty con – TK 221, Đầu tư vào công ty Liên Doanh Liên Kết – TK 222, Vốn góp của chủ sở hữu – TK 411….
Bảng 2.1: Một số tài khoản chi tiết tại công ty
TK 111: Tiền mặt
TK 1111: Tiền Việt Nam
TK 112: Tiền gửi ngân hàng
TK 112111: Tiền Việt Nam gửi tại ngân hàng Vietcombank
TK 333: Thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước TK 3331: Thuế GTGT phải nộp TK 33353: Thuế TNCN TK 3339: Thuế, lệ phí và cá khoản phải nộp khác TK 338: Phải trả, phải nộp khác TK 3383: Bảo hiểm xã hội TK 3384: Bảo hiểm y tế
TK 3386: Bảo hiểm thất nghiệp
TK 335: Qũy khen thưởng phúc lợi TK 3351: Qũy khen thưởng TK 3352: Qũy phúc lợi
TK 642: Chi phí quản lý
TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý TK 6425: Thuế, phí và lệ phí
TK 334: Phải trả người lao động TK3341: Phải trả cơng nhân viên
TK 627: Chi phí sản xuất
TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngồi
Nguồn: Phịng kế tốn Ví dụ minh họa 1: Ngày 20/12/2019, Công ty đặt dịch vụ in ấn tài liệu (Có bảng kê đi
kèm) tại Cơng ty TNHH in Quốc Chính với giá in ấn là 5,272,727 đồng chưa có thuế (Thuế VAT 10%), hóa đơn GTGT số 0002689, Cơng ty đã thanh tốn bằng tiền mặt. Hạch tốn:
Nợ TK 6277: 5,800,000 Nợ TK 133111: 0
(Nghiệp vụ kế toán máy đi kèm phụ lục số 1 – Phiếu chi số PC1240)
Ví dụ minh họa 2: Ngày 31/12/2012, Kế tốn tính ra số tiền lương phải trả cho nhân viên
văn phòng trong tháng là 124,100,000 đồng, tiền BHXH, BHYT và BHTN trích cho nhân viên văn phịng là 4,378,500 đồng, trích thuế TNCN theo lương văn phịng tháng 12 là 3,411,250 đồng.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 6421: 124,100,000 Có TK 3341: 124,100,000
(Nghiệp vụ kế tốn máy đi kèm phụ lục số 2 – Phiếu kế toán tổng hợp số 1223) Hạch toán thuế TNCN:
Nợ TK 3341: 3,411,250 Có TK 3335: 3,411,250
(Nghiệp vụ kế toán máy đi kèm phụ lục số 2 – Phiếu kế toán tổng hợp số 1223) Các khoản giảm trừ: Nợ TK 3341: 4,378,500 Có TK 3383: 3,336,000 Có TK 3384: 625,500 Có TK 3386: 417,000
(Nghiệp vụ kế toán máy đi kèm phụ lục số 2 – Phiếu kế toán tổng hợp số 1223) Khi thanh toán lương cho nhân viên (Chi tiền mặt):
Nợ TK 3341: 116,210,250 Có TK 1111: 116,210,250
(Nghiệp vụ kế toán máy đi kèm phụ lục số 2 – Phiếu chi số PC1246)
Ví dụ minh họa số 3: Ngày 09/07/2019, Dỗn Quỳnh Trang – Cơng ty TNHH MTV
Đầu tư và Phát triển Công nghệ Bách Khoa Hà Nội rút tiền tại Kho bạc Nhà nước Hai Bà Trưng về nhập quỹ tiền mặt với số tiền là 91,500,000 đồng, (Có bảng kê chi tiết). Kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 1111: 91,500,000 Có TK 11211: 91,500,000
(Nghiệp vụ kế toán máy đi kèm phụ lục số 03 – Phiếu thu số PT0701)
Ví dụ minh họa số 4: Ngày 18/12/2019, Công ty tổ chức liên hoan tại Chi nhánh cơng
ty TNHH Hồng Tân tại Hà Nội với giá dịch vụ là 15,321,600 đồng chưa có thuế (Thuế VAT 10%), Hóa đơn GTGT điện tử số 0000150, Cơng ty đã thanh tốn bằng tiền mặt.
Nợ TK 6277: 15,321,600 Nợ TK 133111: 1,532,160 Có TK 1111: 16,853,760
(Nghiệp vụ kế toán đi kèm phụ lục số 04 – Phiếu chi số PC1238)