Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – kiểm tốn
1.2.2.3. Sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết Sổ kế toán tổng hợp nguyên vật liệu
Tùy thuộc vào hình thức kế tốn áp dụng mà doanh nghiệp sử dụng các sổ kế tốn để phản ánh tình hình nhập xuất NVL có thể khác nhau.. Các hình thức ghi sổ kế toán theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 gồm 4 phương pháp:
- Hình thức kế tốn Nhật ký chung - Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ Cái - Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ - Hình thức kế tốn trên máy vi tính
Ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký gọi là sổ Nhật ký chung ; theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
Hình thức kế tốn Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau: - Sổ Nhật ký chung
- Sổ nhật ký đặc biệt - Sổ cái
- Các sổ, thẻ kế tốn chi tiết.
Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung ( Phụ lục 8).
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, khi có nghiệp vụ phát sinh vào sổ NKC, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ NKC để ghi vào sổ Cái theo các tài khoản kế toán đã phát sinh được ghi trên sổ NKC. Trong kỳ sử dụng bao nhiêu tài khoản thì sẽ có bấy nhiêu sổ cái tương ứng cho các TK đó.
Nếu cơng ty có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ NKC, các nghiệp vụ được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghieepjvuj phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan. Định kỳ (3, 5, 10 ... ngày) hoặc cuối tháng tùy khối lượng nghiệp vụ phát sinh tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ Cái;
Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – kiểm toán
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên Sổ Cái lập bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết ( được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính. Tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên sổ NKC và các sổ Nhật ký đặc biệt cùng kỳ.
Ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký – Sổ Cái:
Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh được kết hợp ghi chéo theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ NK-SC. Căn cứ để ghi vào sổ NK-SC là các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn cùng loại.
Hình thức kế toán Nhật Ký – Sổ Cái sử dụng các loại sổ kế toán sau: - Nhật ký – Sổ Cái ( Mẫu số S01-DN)
- Sổ, thẻ kế tốn chi tiết
Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký – Sổ Cái ( Phụ lục 9)
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra và được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào Sổ Nhật ký – Sổ Cái. Số liệu của mỗi chứng từ được ghi trên một dòng ở cả hai phần Nhật ký và Sổ Cái. Bảng tổng hợp chứng từ kế toán được lập cho những chứng từ cùng loại phát sinh nhiều lần trong một ngày hoặc định kỳ 1-3 ngày.
Cuối tháng, sau khi đã phản ánh tồn bộ chứng từ kế tốn phát sinh trong tháng vào Sổ Nhật Ký – Sổ Cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng số liệu của cột số phát sinh ở phần Nhật Ký và các cột Nợ, Có của từng tài khoản ở phẩn Sổ Cái để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng. Căn cứ vào số phát sinh tháng trước và tháng này tính ra số phát sinh lũy kế từ đầu quý đến cuối tháng này. Căn cứ vào số dư đầu tháng ( đầu quý) và số phát sinh trong tháng ( trong quý) kế tốn tính ra số dư cuối tháng ( cuối quý) của từng tài khoản trên NK –SC.
Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – kiểm tốn
Ghi sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ:
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ”. Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm: ghi theo trình tự thời gian trên Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ hoặc là ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái.
Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.
Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm và có chứng từ kế tốn đính kèm, phải được kế tốn trưởng duyệt trước khi ghi sổ.
- Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ gồm các loại sổ sau: - Chứng từ ghi sổ
- Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ - Sổ Cái
- Các sổ, thẻ kế tốn chi tiết
Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn “ Chứng từ ghi sổ” (Phụ lục 10) Hảng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng Ký Chứng Từ ghi sổ, sau đó dùng để ghi vào Sổ Cái
Cuối tháng, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh Nợ, Có và số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái, Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân Đối số phát sinh.
Số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập Báo cáo tài chính.
Ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn trên máy vi tính.
Các cơng việc của kế tốn được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế tốn trên máy vi tính. Phần mềm kế tốn được thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế tốn hoặc kết hợp các hình thức kế tốn đã được quy đinh. Phần mềm kế tốn được thiết kế theo hình thức kế tốn nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế tốn đó khơng hồn tồn giống mẫu sổ kế tốn ghi bằng tay.
Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – kiểm toán
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán; theo quy trinhg của phần mềm kế toán, các thơng tin được tự động nhập vào sổ kế tốn tổng hợp và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Cuối tháng hoặc bất kỳ thời điểm nào, kế tốn thực hiện các thao tác khóa sổ và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và ln đảm bảo chính xác, trung thực theo thơng tin đã được nhập trong kỳ. Người làm kế tốn có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế tốn với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.
Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế tốn chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.
Sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu
Tùy thuộc vào phương pháp hạch toán chi tiết NVL doanh nghiệp lựa chọn mà kế toán chi tiết NVL sử dụng các loại sổ phù hợp. Sổ kế tốn chi tiết dùng để theo dõi chi tiết tình hình nhập, xuất và tồn kho cả về số lượng và giá trị của từng thứ nguyên liệu, vật liệu, ở kho để làm căn cứ đối chiếu với việc ghi chép của thủ kho.
Sổ chi tiết NVL được mở cho các tài khoản ( 152, 1531, 1532, 1533, 1534...) TK 152: Nguyên liệu, vật liệu
TK 153: Công cụ, dụng cụ
Gồm có 4 tài khoản cấp 2: + TK 1531: Cơng cụ dụng cụ +TK 1532: Bao bì luân chuyển +TK 1533: Đồ dùng cho thuê
+TK 1534: Thiết bị, phụ tùng thay thế
Doanh nghiệp sử dụng phương pháp thẻ song song, kế toán sử dụng các sổ kế toán sau:
Thẻ kho
Thẻ kế toán chi tiết vật liệu
Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – kiểm toán
Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn vật tư
Ở kho, thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn kho của từng thứ vật liệu theo chỉ tiêu số lượng. Khi nhận chứng từ nhập, xuất thủ kho kiểm tra tính hợp lý của chứng từ rồi ghi chép số thực nhận, thực xuất vào chứng từ và thẻ kho. Cuối ngày, tính ra số tồn kho để ghi vào cột tồn trên thẻ kho. Định kỳ, thủ kho gửi chứng từ nhập – xuất – tồn đó phân loại gửi cho phịng kế tốn.
Tại phịng kế tốn, Kế tốn sử dụng sổ ( thẻ) kế toán chi tiết để ghi chép tình hình nhập, xuất cho từng thứ vật liệu theo cả hai chỉ tiêu số lượng và giá trị. Kế toán khi nhận được chứng từ, căn cứ vào các chứng từ nhập – xuất kho để ghi vào sổ kế toán chi tiết vật liệu, mỗi chứng từ được ghi một dịng, cuối tháng kế tốn lập bảng kê xuất – nhập – tồn kho sau đó :
Đối chiếu sổ kế toán chi tiết với thẻ kho của thủ kho.
Đối chiếu số liệu tổng trên bảng kê xuất – nhập – tồn với số liệu trên sổ kế toán tổng hợp.
Đối chiếu số liệu trên sổ kế toán chi tiết với số liệu kiểm kê thực tế.
Doanh nghiệp sử dụng phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển, kế toán chi tiết NVL sử dụng sổ kế toán sau:
Thẻ kho
Bảng kê nhập, bảng kê xuất. Sổ đối chiếu luân chuyển.
Ở kho, thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép giống như phương pháp ghi thẻ song song
Ở phịng kế tốn: Kế tốn sử dụng sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép cho từng thứ vật tư theo cả hai chỉ tiêu số lượng và giá trị. Sổ này được mở cho cả năm và được ghi vào cuối tháng, mỗi thứ vật tư được ghi một dòng trên sổ.
Hàng ngày khi nhận được chứng từ nhập – xuất kho, kế toán tiến hành kiểm tra và hồn chỉnh chứng từ sau đó tiến hành phân loại chứng từ theo từng thứ vật tư, chứng từ nhập riêng, chứng từ xuất riêng. Hoặc kế tốn có thể lập bảng kê nhập, xuất. Cuối tháng tổng hợp số liệu từ các chứng từ hoặc bảng kê để ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển, và tính ra số tồn cuối tháng.
Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – kiểm toán
Doanh nghiệp sử dụng phương pháp sổ số dư, kế toán chi tiết NVL sử dụng các sổ kế toán sau:
Thẻ kho
Phiếu giao nhận chứng từ Sổ số dư.
Bảng lũy kê nhập, xuất, tồn vật tư.
Ở kho, thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép như hai phương pháp trên, đồng thời cuối tháng thủ kho cũng ghi vào sổ số dư số tồn kho cuối tháng của từng loại vật tư.
Sổ số dư do kế toán lập cho từng kho được mở cho cả năm. Trên sổ số dư, vật tư được sắp xếp thứ, nhóm, loại. Cuối mỗi tháng sổ số dư được chuyển cho thủ kho để ghi chép. Định kỳ, kế toán xuống kho để kiểm tra lại chứng từ, hoàn chỉnh chứng từ và tổng hợp giá trị theo từng nhóm. Cuối tháng căn cứ vào bảng kê lũy kế để ghi vào bảng kê nhập – xuất – tồn. Đồng thời sau khi nhận được sổ số dư do thủ kho chuyển lên, kế toán căn cứ vào cột số lượng và đơn giá hạch tốn của từng nhóm vật liệu tương ứng để tính ra số tiền ghi vào cột số dư bằng tiền. Kế tốn đói chiếu số liệu trên cột số dư bằng tiền của số dư với cột trên bảng kê nhập – xuất – tồn. Đối chiếu trên sổ kế tốn tổng hợp.
Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – kiểm toán
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NVL TẠI CƠNG TY TNHH THỜI TRANG SỐ 9
2.1. Tổng quan về Công ty TNHH Thời Trang Số 9 và ảnh hưởng nhân tốmơi trường đến kế tốn NVL tại Công Ty TNHH Thời Trang Số 9. mơi trường đến kế tốn NVL tại Công Ty TNHH Thời Trang Số 9.
2.1.1. Tổng quan về Công Ty TNHH Thời Trang Số 9
2.1.1.1. Quá trình hình thành và phát triển:
Giới thiệu chung về công ty
- Tên doanh nghiệp : Công Ty TNHH Thời Trang Số 9
- Tên giao dịch: FASHION NUMBER 9 COMPANY LIMITED - Tên viết tắt : G9MOZA
- Địa chỉ trụ sở chính: Nhà G6, Ngõ 80, Trung Kính, n Hịa, Cầu Giấy, Hà Nội.
- Điện thoại: 043.784.7676
- Email: thoitrangso9@yahoo.com
- Tên Website: http://g9moza.com.vn/ - MST: 0105154896
Công ty TNHH Thời Trang Số 9 được thành lập từ ngày 21 tháng 2 năm 2011 và chính thức đi vào hoạt động là ngày 28 tháng 2 năm 2011 với số vốn điều lệ là 3 tỷ đồng.
Tiền thân của công ty là chuỗi cửa hàng STUDIO 9 hoạt động mạnh mẽ trong các lĩnh vực bán buôn bán lẻ các mặt hàng thời trang nam, nữ, trẻ em, thời trang công sở,…. Với tổng số lao động là 20 người bao gồm các nhân viên trong cơng ty. Ngồi ra cịn có 10, quản lý, 12 phó quản lý, và 30 nhân viên bán hang tại các cửa hang , showroom trên các tỉnh thành.
- Năm 2013 khai trương Showroom tại Trung tâm thương mại BigC Việt Trì và BigC Vĩnh Yên, Vĩnh Phúc.
- Năm 2014 khai trương Showroon tại Trung tâm thương mại BigC Hạ Long - Năm 2015 khai trương Showroom 207 Kim Mã, Ba Đình , Hà Nội
- Năm 2016 khai trương thêm 2 showroom 41 Thái Hà và 253 Cầu Giấy Và hiện tại công ty đang phấn đấu trong năm tới và những năm tiếp theo có thể mở thêm nhiều showroom nữa tại khắp các con phố, và các tỉnh thành trên cả
Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – kiểm toán
nước. Hiện cơng ty có tất cả 20 cửa hàng bao gồm các quầy bán hàng, showroom, đại lý cấp 1, cấp 2, trên khắp các tỉnh thành .
Trong quá trình phát triển công ty, cùng với sự cố gắng của tập thể cán bộ công nhân và quản lý, với sự phát triển không ngừng về doanh số, chất lượng, mẫu mã… công ty ngày càng khẳng định được đẳng cấp của mình Cơng ty đã trở thành một trong những cơng ty có uy tín trong ngành thời trang Việt Nam .
Liên tục nhận được danh hiệu Hàng Việt Nam Chất Lượng Cao do người tiêu dùng bình chọn trong suốt những năm vừa qua.
2.1.1.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh
Theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0105154896 do Sở kế hoạch và đầu tư cấp lần đầu ngày 21 tháng 02 năm 2011, Công ty được phép kinh doanh các lĩnh vực sau:
- Sản xuất kinh doanh quần áo thời trang và nguyên phụ liệu ngành may mặc. - Sản xuất các loại quần áo thời trang
- Xuất nhập khẩu trực tiếp các mặt hàng thời trang nam nữ.