2.2 Đặc điểm hàng hóa tại cơng ty
2.2.3 Quy trình kế toán bán hàng
2.2.4 Kế tốn bán hàng tại cơng ty
2.2.4.1 Phương thức bán hàng tại công ty
Công ty áp dụng phương thức bán hàng là bán lẻ, bán buôn và bán hàng qua điện thoại.
Bán lẻ: khi khách hàng muốn mua dược liệu với số lượng ít sẽ đến liên hệ với nhân viên bán hàng tại cửa hàng của công ty. Khi bán hàng, nhân viên bán hàng, quản lý kho sẽ viết phiếu thu, phiếu xuất kho theo quy định. Sau khi lượng hàng đã xác định tiêu thụ, nhân viên bán hàng lập bảng kê chi tiết bán lẻ hàng hóa và viết hóa đơn GTGT sau đó chuyển cho phịng kế tốn tiến hành hạch tốn vào sổ có liên quan.
Bán bn:
Theo hình thức giao hàng trực tiếp: khách hàng muốn mua hàng sẽ đến và liên hệ trực tiếp với nhân viên bán hàng, nhân viên bán hàng sẽ giao hàng trực tiếp cho khách hàng tại kho của công ty và thực hiện đầy đủ các thủ tục như bán lẻ.
Theo hình thức chuyển hàng: Căn cứ vào hợp đồng đã ký hoặc đơn hàng mà công ty tiến hành xuất kho hàng hóa chuyển đến kho hay địa điểm giao hàng được quy định cho bên mua hàng. Khi giao hàng, nhân viên vẫn chuyển giao hóa đơn GTGT cho khách hàng, khách hàng kiểm kê nhận đủ hàng và xác nhận vào hóa đơn GTGT. Sau đó hóa đơn được chuyển cho phịng kế tốn để hạch tốn.
Bán hàng qua điện thoại: là hình thức người bán sử dụng điện thoại để thu hút khách hàng mới, tiếp xúc với khách hàng hiện tại để xác định mức độ thỏa mãn hoặc để nhận các đơn đặt hàng. Trường hợp bán hàng qua điện thoại khi lập hóa đơn, người bán hoặc người mua khơng phải ký tên theo quy định của Bộ Tài Chính mà chỉ cần ghi ở phần chữ ký của người mua là “ bán hàng qua điện thoại”. Tiền hàng có thể trả qua ngân hàng hoặc ghi vào cơng nợ.
2.2.4.2 Kế tốn doanh thu bán hàng tại công ty
Đặc điểm doanh thu bán hàng hóa tại Cơng ty
Doanh thu bán hàng là số tiền Công ty thu được do bán hàng, Công ty cổ phần XNK xây dựng và thương mại Sao Việt áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên doanh thu bán hàng không bao gồm thuế GTGT. Công ty hoạt động trong lĩnh vực thương mại, xây dựng các nghiệp vụ bán hàng
là hoạt động chính của cơng ty, diễn ra hàng ngày, liên tục với giá trị lớn. Cơng tác hạch tốn kế tốn hoạt động bán hàng tại công ty tuân theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam và Chế độ kế toán Việt Nam. Khi nghiệp vụ phát sinh đáp ứng đủ 5 yêu cầu theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14, kế toán mới tiến hành ghi nhận doanh thu và giá vốn.
Chứng từ kế toán sử dụng
Đơn đặt hàng của khách hàng Hóa đơn GTGT
Phiếu thu, phiếu chi
Giấy báo có của Ngân hàng...
Quy trình luân chuyển chứng từ:
o Khi nhận được Phiếu xuất kho Liên 3 chuyển lên từ bộ phận kho, kế tốn lập Hóa đơn GTGT làm 3 liên và chuyển cho Giám đốc ký duyệt và yêu cầu khách hàng ký Hóa đơn. Sau đó lưu Liên 1 Hóa đơn GTGT tại quyển, Liên 2 giao cho khách hàng, Liên 3 dùng ghi Sổ chi tiết doanh thu và Nhật ký chung.
o Nếu khách hàng thanh tốn bằng tiền mặt thì kế tốn thanh tốn sẽ lập Phiếu thu làm 3 liên. Liên 1 lưu tại quyển, chuyển Liên 2 và Liên 3 cho Thủ quỹ. Thủ quỹ thu tiền, xác nhận số tiền vào phiếu, ký phiếu, ghi sổ quỹ, giao Liên 2 cho khách hàng, chuyển Liên 3 về cho kế toán thanh toán để ghi sổ. Cuối kỳ, chuyển cho Giám đốc và Kế tốn trưởng ký duyệt sau đó chuyển bảo quản và lưu trữ.
o Trường hợp khách hàng thanh tốn thơng qua tài khoản ngân hàng hoặc thẻ ngân hàng thì nhận được Giấy báo Có của ngân hàng đồng thời kế toán thanh tốn sẽ viết Phiếu thu ngồi cho khách hàng.
Sau đây là một số mẫu chứng từ thực tế mà Công ty cổ phần XNK xây dựng và thương mại Sao Việt sử dụng để hạch toán doanh thu bán hàng.
Tài khoản sử dụng
Để phản ánh tổng doanh thu bán hàng trong kỳ kế toán sử dụng Tài khoản 511
“Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu của số hàng hoá tiêu thụ của công ty.. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là lợi ích kinh tế thu được từ việc bán hàng hoá cho khách hàng.
Tài khoản này được mở chi tiết: TK 511(1) “Doanh thu bán hàng hóa”
TK 3331 “Thuế GTGT phải nộp”. TK này dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT được khấu trừ, đã nộp và số thuế GTGT còn phải nộp vào ngân sách nhà nước.
Các TK liên quan: TK 111, TK 112, TK 131… Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng
Công ty sử dụng phương pháp thẻ song song để tổ chức sổ kế toán chi tiết hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh..
Sổ chi tiết: doanh thu bán hàng (511) (Mẫu S017 DNN), giá vốn hàng bán (632) và chi phí kinh doanh (6421, 6422).
Sổ chi tiết doanh thu bán hàng: dùng để theo dõi chi tiết doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu. Căn cứ để ghi sổ là tất cả các hóa đơn bán hàng do cơng ty lập. Chứng từ nhập Chứng từ xuất Bảng tổng hợp xuất nhập tồn luỹ kế xuất Chứng từ nhập Sổ chi tiết hàng hoá
Ghi hàng ngày hoặc định kỳ Đối chiếu kiểm tra
Doanh nghiệp: CÔNG TY CP XNK XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI SAO VIỆT Mẫu số S17-DNN
(Theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Kỳ: Quý 3 năm 2015 Tên sản phẩm: Giấy ráp Nhật P2000 Mã sản phẩm: 00000000140. Đơn vị tính: tờ Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Khách hàng Tài kho ản đối ứng
Doanh thu Các khoản tính trừ
Số hiệu Ngày,tháng lượngSố Đơn giá Thành tiền Thuế
Khá c (521 1, 521 2, 521 3) A B C D E F 1 2 3 = 1 x 2 4 5 01.07.20
15 00000000083 01.07.2015 CÔNG TY CP KỸ THUẬT DỊCH VỤ VÀ THƯƠNGMẠI Ô TÔ HỒNG HÀ CÔNG TY CP ĐẦU TƯ NAMTRƯỜNG THÀNH 1311 763.000 6,300 4,806,900 01.08.20
15 0000000082 01.08.2015 Công ty CP ô tô Đa quốc gia Công ty CP ô tô Đa quốc gia 1311 675.000 6,300 4,252,500 03.08.20
15 0000000008 03.08.2015 CÔNG TY TNHH VICO AUTO CÔNG TY TNHH VICO AUTO 1311 4,800.000 6,300 30,240,000 04.08.20
15 00000000084 04.08.2015 Công ty CP ô tô Đa quốc gia Công ty CP ô tô Đa quốc gia 1311 705.000 6,300 4,441,500 06.08.20
15 00000000085 06.08.2015 Công ty CP ô tô Đa quốc gia Công ty CP ô tô Đa quốc gia 1311 300.000 6,300 1,890,000 10.08.20
15 00000000086 10.08.2015 Công ty CP ô tô Đa quốc gia Công ty CP ô tô Đa quốc gia 1311 250.000 6,300 1,575,000 11.08.20
15 0000000083 11.08.2015 Chi nhánh công ty CP sửa chữa ô tô Trung Thượng Chi nhánh công ty CP sửa chữa ô tôTrung Thượng 1311 2,850.000 6,300 17,955,000 11.08.20
15 0000000086 11.08.2015 Công ty CP DV TM cơng nghệ Ơ tơ Hà Nội Công ty CP DV TM công nghệ Ơ tơ HàNội 1311 760.000 6,300 4,788,000
Cộng số phát sinh 69,948,900
- Doanh thu thuần 69,948,900
- Giá vốn hàng bán 67,048,625
- Lãi gộp 2,900,275
Sổ này có .................. trang, đánh số từ trang 01 đến trang .................... Ngày mở sổ: ...............................
Ngày 31 tháng 05 năm 2015
Người ghi
Tổ chức kế toán tổng hợp doanh thu hàng bán
Quy trình ghi sổ tổng hợp doanh thu:
Hàng ngày, từ các chứng từ như đã trình bày ở mục 2.1.1 như Hóa đơn GTGT, Phiếu thu, Giấy báo Có, kế tốn sẽ ghi sổ Nhật ký chung, sau đó, căn cứ số liệu đã ghi trên Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái các tài khoản 511, 521, 131, 111, 112, 3331.
Cuối tháng, kế toán cộng số liệu trên Sổ Cái từng tài khoản trên để lập Bảng cân đối số phát sinh sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên Sổ Cái các tài khoản 511, 521, 3331 và Bảng tổng hợp chi tiết hàng bán.
Cuối kỳ, kế toán căn cứ số liệu ghi trên Bảng cân đối số phát sinh và Bảng tổng hợp chi tiết hàng bán để lập Báo cáo tài chính
Doanh nghiệp: CƠNG TY CP XNK XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI SAO VIỆT Mẫu số S03b-DNN
(Theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Sổ cái
(Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung)
Kỳ: năm 2015
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Mã hiệu tài khoản: 511
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu tài khoản đối ứng Số tiền
Số hiệu Ngàytháng Trangsổ dịngSTT Nợ Có
01.07.2015 00000000083 01.07.2015 CÔNG TY CP KỸ THUẬT DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI Ô TÔ HỒNG HÀ
Giao hàng 990 1311 18,008,900
- Cộng số phát sinh tháng 18,008,900
01.08.2015 0000000082 01.08.2015 Công ty CP ô tô Đa quốc giaGiao hàng 1,022 1311 17,292,500 03.08.2015 0000000008 03.08.2015 CÔNG TY TNHH VICO AUTOGiao hàng 1,042 1311 214,971,000 04.08.2015 00000000084 04.08.2015 Công ty CP ô tô Đa quốc giaGiao hàng 1,058 1311 17,689,100 06.08.2015 00000000085 06.08.2015 Công ty CP ô tô Đa quốc giaGiao hàng 1,072 1311 17,698,600 10.08.2015 00000000086 10.08.2015 Công ty CP ô tô Đa quốc giaGiao hàng 1,086 1311 17,643,000
11.08.2015 0000000083 11.08.2015 Chi nhánh công ty CP sửa chữa ô tô Trung ThượngGiao hàng 1,092 1311 17,955,000
11.08.2015 0000000086 11.08.2015 Công ty CP DV TM cơng nghệ Ơ tơ Hà NộiGiao hàng 1,102 1311 18,000,000
13.08.2015 0000000084 13.08.2015 Chi nhánh công ty CP sửa chữa ô tô Trung ThượngGiao hàng 1,108 1311 17,949,000
16.08.2015 0000000085 16.08.2015 Chi nhánh công ty CP sửa chữa ô tô Trung ThượngGiao hàng 1,114 1311 18,150,000
- Cộng số phát sinh tháng 357,348,200
Sổ này có .................. trang, đánh số từ trang 01 đến trang .................... Ngày mở sổ: ...............................
Ngày 30 tháng 09năm 2015
Người ghi
sổ Kế toán trưởng
4.3 Kế toán giảm trừ doanh thu hàng bán
Công ty hầu như khơng sử dụng tài khoản này
2.2.4.4 Kế tốn giá vốn hàng bán
Đặc điểm kế toán giá vốn hàng bán
Cơng thức tính giá vốn của cơng ty:
Trị giá vốn của hàng xuất bán được tính qua ba bước:
Bước 1: Tính trị giá mua thực tế của hàng hố xuất bán:
Cơng ty áp dụng tính giá hàng xuất kho theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ, do vậy khi phát sinh nghiệp vụ, trên Phiếu xuất kho kế tốn chỉ ghi số lượng hàng xuất, khơng ghi đơn giá. Cuối kỳ, kế tốn lập Bảng kê tính giá cho từng nhóm hàng (mỗi nhóm hàng mở 1 Bảng kê tính giá riêng). Cơng thức xác định giá trị hàng xuất kho theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ:
Giá thực tế
hàng xuất kho =
Số lượng
hàng xuất kho X
Giá đơn vị bình qn cả kỳ dự trữ Trong đó:
Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ =
Giá trị thực tế hàng tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ Số lượng hàng thực tế tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ Sau khi tính được đơn giá xuất trong kỳ cho từng nhóm hàng kế tốn sẽ ghi bổ sung đơn giá và tính tổng cộng tiền trên Phiếu xuất kho.
Bước 2: Chi phí thu mua phân bổ cho hàng xuất bán: - Phân bổ theo số lượng
Chi phí thu mua Chi phí thu mua phân + Chi phí thu mua phân bổ cho = bổ cho hàng tồn đầu kỳ phát sinh trong kỳ
hàng xuất bán Số lượng hàng tồn + Số lượng hàng nhập đầu kỳ trong kỳ
Bước 3: Tính trị giá vốn hàng hoá xuất bán
Trị giá vốn
= Trị giá mua + Chi phí thu mua phân bổ Hàng hố xuất bán Hàng hoá xuất bán cho hàng hoá xuất bán
Chứng từ giá vốn hàng bán
Để tổng hợp giá vốn hàng xuất bán, kế toán căn cứ vào số ghi trên bảng tổng hợp nhập xuất tồn của hàng hóa để xác định số vốn của hàng xuất kho. Công ty áp
Số lượng hàng xuất bánx
dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch tốn hàng tồn kho và phương pháp bình qn gia quyền để xác định giá vốn sản phẩm xuất kho.
* Chứng từ kế toán sử dụng
Phiếu xuất kho (Mẫu số 02-VT): Phiếu xuất kho Quy trình luân chuyển chứng từ:
Kế toán khi nhận được lệnh xuất hàng do phòng Kinh doanh chuyển xuống, sẽ kiểm tra lại tính hợp lý, hợp lệ của lệnh xuất hàng, kiểm tra chữ ký duyệt của Giám đốc, kiểm tra sự phù hợp của thông tin trong lệnh xuất hàng với Hợp đồng kinh tế đã ký. Sau khi kiểm tra, nếu khơng có vấn đề, kế tốn sẽ lập Phiếu xuất kho làm 3 liên và chuyển cho Giám đốc và Kế tốn trưởng ký duyệt sau đó lưu Liên 1 tại quyển, chuyển Liên 2 và Liên 3 xuống bộ phận kho. Thủ kho tiến hành xuất kho và giao hàng cho khách hàng đúng chủng loại hàng, đúng quy cách, đúng khối lượng theo Phiếu xuất kho. Thủ kho ký phiếu xuất kho, sau đó, thủ kho chuyển Liên 3 Phiếu xuất kho cho phịng Tài chính – Kế tốn để làm căn cứ lập Hóa đơn GTGT và ghi sổ kế tốn.
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán” : Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị vốn
của thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư, giá thành sản xuất của dịch vụ xây dựng, xây lắp đã hoàn thành.
TK 632: Giá vốn hàng bán TK 156: Hàng hóa
Doanh nghiệp: CƠNG TY CP XNK XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI SAO VIỆT Mẫu số S17-DNN
(Theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của
Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN
Kỳ: Quý 3 năm 2015 Tên sản phẩm: Giấy ráp Nhật P2000 Mã sản phẩm: 00000000140. Đơn vị tính: tờ Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Khách hàng Tài khoản đối ứng Doanh thu
Số hiệu Ngày, tháng Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C D E F 1 2 3 = 1 x 2
01.07.2015 00000000083 01.07.2015
CÔNG TY CP KỸ THUẬT DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI Ô TÔ HỒNG HÀ
CÔNG TY CP ĐẦU TƯ NAM
TRƯỜNG THÀNH 1311 763.000 5,300 4,043,900
01.08.2015 0000000082 01.08.2015 Công ty CP ô tô Đa quốc gia Công ty CP ô tô Đa quốc gia 1311 675.000 5,300 3,577,500 03.08.2015 0000000008 03.08.2015 CÔNG TY TNHH VICO AUTO CÔNG TY TNHH VICO AUTO 1311 4,800.000 5,300 25,440,000 04.08.2015 00000000084 04.08.2015 Công ty CP ô tô Đa quốc gia Công ty CP ô tô Đa quốc gia 1311 705.000 5,300 3,736,500 06.08.2015 00000000085 06.08.2015 Công ty CP ô tô Đa quốc gia Công ty CP ô tô Đa quốc gia 1311 300.000 5,300 1,590,000 10.08.2015 00000000086 10.08.2015 Công ty CP ô tô Đa quốc gia Công ty CP ô tô Đa quốc gia 1311 250.000 5,300 1,325,000
11.08.2015 0000000083 11.08.2015 Chi nhánh công ty CP sửa chữa ô tô Trung Thượng
Chi nhánh công ty CP sửa chữa ô
tô Trung Thượng 1311 2,850.000 5,300 15,105,000
11.08.2015 0000000086 11.08.2015 Công ty CP DV TM cơng nghệ Ơ tơ Hà Nội
Công ty CP DV TM cơng nghệ Ơ tơ
Hà Nội 1311 760.000 5,300 4,028,000
Cộng số phát sinh 58,845,900
Sổ này có .................. trang, đánh số từ trang 01 đến trang .................... Ngày mở sổ: ...............................
Tổ chức sổ kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán
Quy trình ghi sổ tổng hợp giá vốn hàng bán:
Từ Phiếu xuất kho, kế toán ghi sổ Nhật ký chung và căn cứ số liệu ghi trên Nhật ký chung, vào Sổ Cái tài khoản 632. Kế toán dựa vào số cuối kỳ trên Sổ Cái tài khoản 632 lập Bảng cân đối số phát sinh sau khi đối chiếu khớp giữa Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán. Trên cơ sở Bảng cân đối số phát sinh và Bảng tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán, kế tốn lập các Báo cáo tài chính theo quy định.
Doanh nghiệp: CÔNG TY CP XNK XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI SAO VIỆT
Mẫu số S03b-DNN
(Theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Sổ cái
(Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung)
Kỳ: năm 2015
Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán