2.2 Đặc điểm hàng hóa tại cơng ty
2.2.4.4 Kế toán giá vốn hàng bán
Đặc điểm kế toán giá vốn hàng bán
Cơng thức tính giá vốn của cơng ty:
Trị giá vốn của hàng xuất bán được tính qua ba bước:
Bước 1: Tính trị giá mua thực tế của hàng hoá xuất bán:
Cơng ty áp dụng tính giá hàng xuất kho theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ, do vậy khi phát sinh nghiệp vụ, trên Phiếu xuất kho kế toán chỉ ghi số lượng hàng xuất, không ghi đơn giá. Cuối kỳ, kế tốn lập Bảng kê tính giá cho từng nhóm hàng (mỗi nhóm hàng mở 1 Bảng kê tính giá riêng). Cơng thức xác định giá trị hàng xuất kho theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ:
Giá thực tế
hàng xuất kho =
Số lượng
hàng xuất kho X
Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ Trong đó:
Giá đơn vị bình qn cả kỳ dự trữ =
Giá trị thực tế hàng tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ Số lượng hàng thực tế tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ Sau khi tính được đơn giá xuất trong kỳ cho từng nhóm hàng kế tốn sẽ ghi bổ sung đơn giá và tính tổng cộng tiền trên Phiếu xuất kho.
Bước 2: Chi phí thu mua phân bổ cho hàng xuất bán: - Phân bổ theo số lượng
Chi phí thu mua Chi phí thu mua phân + Chi phí thu mua phân bổ cho = bổ cho hàng tồn đầu kỳ phát sinh trong kỳ
hàng xuất bán Số lượng hàng tồn + Số lượng hàng nhập đầu kỳ trong kỳ
Bước 3: Tính trị giá vốn hàng hố xuất bán
Trị giá vốn
= Trị giá mua + Chi phí thu mua phân bổ Hàng hoá xuất bán Hàng hoá xuất bán cho hàng hoá xuất bán
Chứng từ giá vốn hàng bán
Để tổng hợp giá vốn hàng xuất bán, kế toán căn cứ vào số ghi trên bảng tổng hợp nhập xuất tồn của hàng hóa để xác định số vốn của hàng xuất kho. Công ty áp
Số lượng hàng xuất bánx
dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho và phương pháp bình quân gia quyền để xác định giá vốn sản phẩm xuất kho.
* Chứng từ kế toán sử dụng
Phiếu xuất kho (Mẫu số 02-VT): Phiếu xuất kho Quy trình luân chuyển chứng từ:
Kế tốn khi nhận được lệnh xuất hàng do phịng Kinh doanh chuyển xuống, sẽ kiểm tra lại tính hợp lý, hợp lệ của lệnh xuất hàng, kiểm tra chữ ký duyệt của Giám đốc, kiểm tra sự phù hợp của thông tin trong lệnh xuất hàng với Hợp đồng kinh tế đã ký. Sau khi kiểm tra, nếu khơng có vấn đề, kế toán sẽ lập Phiếu xuất kho làm 3 liên và chuyển cho Giám đốc và Kế tốn trưởng ký duyệt sau đó lưu Liên 1 tại quyển, chuyển Liên 2 và Liên 3 xuống bộ phận kho. Thủ kho tiến hành xuất kho và giao hàng cho khách hàng đúng chủng loại hàng, đúng quy cách, đúng khối lượng theo Phiếu xuất kho. Thủ kho ký phiếu xuất kho, sau đó, thủ kho chuyển Liên 3 Phiếu xuất kho cho phịng Tài chính – Kế tốn để làm căn cứ lập Hóa đơn GTGT và ghi sổ kế toán.
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán” : Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị vốn
của thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư, giá thành sản xuất của dịch vụ xây dựng, xây lắp đã hoàn thành.
TK 632: Giá vốn hàng bán TK 156: Hàng hóa
Doanh nghiệp: CƠNG TY CP XNK XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI SAO VIỆT Mẫu số S17-DNN
(Theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của
Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN
Kỳ: Quý 3 năm 2015 Tên sản phẩm: Giấy ráp Nhật P2000 Mã sản phẩm: 00000000140. Đơn vị tính: tờ Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Khách hàng Tài khoản đối ứng Doanh thu
Số hiệu Ngày, tháng Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C D E F 1 2 3 = 1 x 2
01.07.2015 00000000083 01.07.2015
CÔNG TY CP KỸ THUẬT DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI Ô TÔ HỒNG HÀ
CÔNG TY CP ĐẦU TƯ NAM
TRƯỜNG THÀNH 1311 763.000 5,300 4,043,900
01.08.2015 0000000082 01.08.2015 Công ty CP ô tô Đa quốc gia Công ty CP ô tô Đa quốc gia 1311 675.000 5,300 3,577,500 03.08.2015 0000000008 03.08.2015 CÔNG TY TNHH VICO AUTO CÔNG TY TNHH VICO AUTO 1311 4,800.000 5,300 25,440,000 04.08.2015 00000000084 04.08.2015 Công ty CP ô tô Đa quốc gia Công ty CP ô tô Đa quốc gia 1311 705.000 5,300 3,736,500 06.08.2015 00000000085 06.08.2015 Công ty CP ô tô Đa quốc gia Công ty CP ô tô Đa quốc gia 1311 300.000 5,300 1,590,000 10.08.2015 00000000086 10.08.2015 Công ty CP ô tô Đa quốc gia Công ty CP ô tô Đa quốc gia 1311 250.000 5,300 1,325,000
11.08.2015 0000000083 11.08.2015 Chi nhánh công ty CP sửa chữa ô tô Trung Thượng
Chi nhánh công ty CP sửa chữa ô
tô Trung Thượng 1311 2,850.000 5,300 15,105,000
11.08.2015 0000000086 11.08.2015 Công ty CP DV TM cơng nghệ Ơ tơ Hà Nội
Công ty CP DV TM cơng nghệ Ơ tơ
Hà Nội 1311 760.000 5,300 4,028,000
Cộng số phát sinh 58,845,900
Sổ này có .................. trang, đánh số từ trang 01 đến trang .................... Ngày mở sổ: ...............................
Tổ chức sổ kế tốn tổng hợp giá vốn hàng bán
Quy trình ghi sổ tổng hợp giá vốn hàng bán:
Từ Phiếu xuất kho, kế toán ghi sổ Nhật ký chung và căn cứ số liệu ghi trên Nhật ký chung, vào Sổ Cái tài khoản 632. Kế toán dựa vào số cuối kỳ trên Sổ Cái tài khoản 632 lập Bảng cân đối số phát sinh sau khi đối chiếu khớp giữa Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán. Trên cơ sở Bảng cân đối số phát sinh và Bảng tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán, kế toán lập các Báo cáo tài chính theo quy định.
Doanh nghiệp: CƠNG TY CP XNK XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI SAO VIỆT
Mẫu số S03b-DNN
(Theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Sổ cái
(Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung)
Kỳ: năm 2015
Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Mã hiệu tài khoản: 632
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu tài khoản đối ứng Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Trang
sổ STT dịng Nợ Có 01.07.2015 00000000083 01.07.2015 CƠNG TY CP KỸ THUẬT DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI Ô TÔ HỒNG HÀ Giao hàng 981 1563 3,780,539 01.07.2015 00000000083 01.07.2015 CÔNG TY CP KỸ THUẬT DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI Ô TÔ HỒNG HÀ Giao hàng 983 1563 4,607,593 01.07.2015 00000000083 01.07.2015 CÔNG TY CP KỸ THUẬT 985
DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI Ô TÔ HỒNG HÀ Giao hàng 01.07.2015 00000000083 01.07.2015 CÔNG TY CP KỸ THUẬT DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI Ô TÔ HỒNG HÀ Giao hàng 987 1563 3,472,000 - Cộng số phát sinh tháng 16,024,852
01.08.2015 0000000082 01.08.2015 Công ty CP ô tô Đa quốc gia
Giao hàng 1,011 1563 4,076,180
01.08.2015 0000000082 01.08.2015 Công ty CP ô tô Đa quốc gia
Giao hàng 1,013 1563 1,015,890
.....
- Cộng số phát sinh tháng
300,054,336
Sổ này có .................. trang, đánh số từ trang 01 đến trang .................... Ngày mở sổ: ...............................
Ngày 30 tháng 09 năm 2015
2.2.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Doanh thu từ hoạt động tài chính của cơng ty cổ phần xuất nhập khẩu xây dựng và thương mại Sao Việt là những khoản lãi tiền gửi doanh nghiệp nhận được hàng tháng từ các khoản tiền gửi ở các tài khoản tiền gửi của doanh nghiệp tại Ngân hàng thương mại cổ phần sài gịn Thương Tín – Sacombank Hồn Kiếm.
- Tài khoản sử dụng: 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” - Chứng từ sử dụng: giấy báo Có
Hàng ngày, căn cứ vào giấy báo lãi của ngân hàng gửi về, kế toán kiểm tra, phân loại, ghi sổ kế toán chi tiết tài khoản 515, sổ Nhật ký chung và sổ cái tài khoản 515
Doanh nghiệp: CÔNG TY CP XNK XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI SAO VIỆT Mẫu số S03b-DNN
(Theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Sổ cái
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
Kỳ: năm 2015
Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính Mã hiệu tài khoản: 515
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu tài khoản đối ứng Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Trang
sổ
STT
dịng Nợ Có
31.07.2015 00000000011 31.07.2015
Lãi nhập vốn
Lãi nhập vốn theo ngày chứng từ gốc ngày
1,010 1121 9,013
- Cộng số phát sinh tháng 9,013
31.08.2015 00000000012 31.08.2015
Lãi nhập vốn
Lãi nhập vốn theo ngày chứng từ gốc ngày
1,130 1121 607
- Cộng số phát sinh tháng 607
30.09.2015 00000000014 30.09.2015
Lãi nhập vốn
Lãi nhập vốn theo ngày chứng từ gốc ngày
1,174 1121 8,340
- Cộng số phát sinh tháng 8,340
Sổ này có .................. trang, đánh số từ trang 01 đến trang .................... Ngày mở sổ: ...............................
Ngày 30 tháng 09 năm 2015
2.2.5 Kế toán doanh thu khác
Trong quý này DN không phát sinh các nghiệp vụ liên quan tới các hoạt động như đã nêu trên nên kế tốn khơng phản ánh.
2.2.6 Kế tốn chi phí bán hàng
Tại doanh nghiệp không phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến khoản chi phí bán hàng nên kế tốn khơng phản ánh
2.2.7 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp tại doanh nghiệp là các chi phí bao gồm: chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho QLDN, chi phí dịch vụ mua ngồi và chi phí bằng tiền khác.
*Chứng từ sử dụng:
- Phiếu chi
- Giâý đề nghị tạm ứng - Bảng thanh tốn lương - Hóa đơn thanh tốn
*Tài khoản sử dụng:
Để hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán sử dụng TK 6422 – Chi phí QLDN và các TK liên quan như: TK 111, TK 112, TK 334, TK 338…
Trình tự ghi sổ
Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí QLDN đều được theo dõi, ghi chép. Cuối tháng căn cứ vào các chứng từ hóa đơn do kế toán phần hành chuyển tổng hợp vào sổ cái TK 642, cuối kỳ kế toán kết chuyển sang TK 911.
Doanh nghiệp: CÔNG TY CP XNK XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI SAO VIỆT Mẫu số S03b-DNN
(Theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Sổ cái
(Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung)
Kỳ: năm 2015
Tên tài khoản: Chi phí quản lý kinh doanh
Mã hiệu tài khoản: 642
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu tài khoản đối ứng Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Trang
sổ
STT
dịng Nợ Có
01.07.2015 00000000025 01.07.2015
Mua hàng của Chi nhánh cơng ty cổ phần thương mại Nguyễn Kim trung tâm mua sắm nguyễn kim ba
đình
Văn phịng phẩm theo ngày chứng từ gốc ngày
973 3311 180,909
01.07.2015 00000000026 01.07.2015 Dịch vụ ăn uống
Dịch vụ ăn uống theo ngày chứng từ gốc ngày 993 3311 197,273
26.07.2015 00000000021 26.07.2015 Mua hàng của Công ty cổ phần Media Mart
Văn phòng phẩm theo ngày chứng từ gốc ngày 1,001 3311 3,056,364
26.07.2015 00000000027 26.07.2015 Mua hàng của Công ty cổ phần Media Mart
- Cộng số phát sinh tháng 11,516,364
23.08.2015 00000000022 23.08.2015
Mua hàng của Công ty Tnhh thương mại Quốc tế và dịch siêu thị Big C Thăng Long Văn phòng phẩm theo ngày chứng từ gốc ngày
1,117 3311 1,180,000
29.08.2015 00000000023 29.08.2015
Mua hàng của Công ty cổ phần robinson department store (Việt Nam)
Ga, gối akemi theo ngày chứng từ gốc ngày
1,121 3311 757,273
29.08.2015 00000000024 29.08.2015 Mua hàng của Công ty TNHH TNN Việt nam
Dịch vụ ăn uống theo ngày chứng từ gốc ngày 1,125 3311 462,000
- Cộng số phát sinh tháng 2,399,273
25.09.2015 00000000010 25.09.2015 Phí NH
Phí NH theo ngày chứng từ gốc ngày 1,155 1121 165,000
- Cộng số phát sinh tháng 165,000
Sổ này có .................. trang, đánh số từ trang 01 đến trang ....................
Ngày mở sổ: ...............................
Ngày 30 tháng 09 năm 2015
Người ghi sổ Kế tốn trưởng
2.2.8 Kế tốn chi phí khác
Trong quý này DN không phát sinh các nghiệp vụ liên quan tới các hoạt động như đã nêu trên nên kế toán khơng phản ánh.
2.2.9 Kế tốn chi phí hoạt động tài chính
Trong quý này DN không phát sinh các nghiệp vụ liên quan tới các hoạt động như đã nêu trên nên kế tốn khơng phản ánh.
2.2.10 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
- Tài khoản sử dụng:
TK 911: Xác định kết quả kinh doanh. TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối.
- Công thức
Kết quả kinh doanh được xác định bằng công thức sau:
Kết quả hoạt động kinh doanh =
Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh +
Kết quả hoạt động khác
Trong đó:
- Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh
Kết quả hoạt động sản xuất, kinhdoanh = Kết quả hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ (1) + Kết quả hoạt động tài chính (2)
(1) = Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ -
Giá vốn hàng bán -
Chi phí quản lý kinh doanh
(2) = Doanh thu hoạt động
tài chính - Chi phí hoạt động tài chính - Kết quả hoạt động khác Kết quả hoạt động khác = Thu nhập hoạt động khác - Chi phí hoạt động khác
Hàng ngày từ các chứng từ liên quan, sau khi kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ. Kế tốn thực hiện ghi sổ kho các tài khoản hàng hóa, cuối tháng tính giá vốn hàng xuất bán, nhập số liệu vào sổ nhật ký chung, từ nhật ký chung máy thực hiện việc lên sổ kế toán chi tiết các tài khoản. Căn cứ vào sổ chi tiết các tài khoản kế toán lên sổ cái cái các tài khoản liên quan. Đến cuối kỳ căn cứ vào sổ cái kế toán đã lập kế toán lên sổ cái TK 911 là căn cứ để xác định KQ hoạt động SXKD của doanh nghiệp. Sau cùng kế toán tổng hợp lập bảng cân đối số phát sinh và lên báo cáo tài chính liên quan: bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh,…
Doanh nghiệp: CÔNG TY CP XNK XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI SAO VIỆT Mẫu số S03b-DNN
(Theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Sổ cái
(Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung)
Kỳ: năm 2015
Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh Mã hiệu tài khoản: 911
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung hiệuSố tài khoản đối ứng Số tiền
Số hiệu thángNgày Trangsổ dịngSTT Nợ Có
- Số dư đầu kỳ
- Số phát sinh trong tháng
04.05.2015 00000001 04.05.2015 Đóng sổ quý 3 năm 2015Kết chuyển tài khoản 6422 737 6422 14,080,637
04.05.2015 00000001 04.05.2015 Đóng sổ quý 3 năm 2015Kết chuyển tài khoản 511 740 511 375,357,100
04.05.2015 00000001 04.05.2015 Đóng sổ quý 3 năm 2015Kết chuyển tài khoản 632 741 632 311,079,188
04.05.2015 00000001 04.05.2015 Đóng sổ quý 3 năm 2015Xác định kết quả tài chính
Lãi (lỗ) của hoạt động sản xuất, kinh doanh 744 421 50,215,235
04.05.2015 00000001 04.05.2015 Đóng sổ quý 3 năm 2015Kết chuyển tài khoản 515 746 515 17,960
- Cộng số phát sinh tháng 375,375,060 375,375,060
Sổ này có .................. trang, đánh số từ trang 01 đến trang .................... Ngày mở sổ: ...............................
Ngày 27 tháng 02 năm 2016
Người ghi sổ Kế toán trưởng