5. Kết cấu của khóa luận tốt nghiệp
2.2. Thực trạng kế tốn bán hàng tại Cơng ty TNHH Xuất Nhập Khẩu Thương Mạ
2.2.2. Kế toán bán hàng tại Công ty TNHH Xuất Nhập Khẩu Thương Mại Tùng
Tùng Nam.
2.2.2.1. Chứng từ sử dụng.
Công ty vận dụng hệ thống chứng từ kế tốn do Bộ tài chính ban hành theo Thông tư 133 ngày 26/08/2016/QĐ-BTC. Tổ chức hệ thống chứng từ được quy định hướng dẫn cách ghi chép vào các chứng từ, tổ chức luân chuyển, bảo quản chứng từ của Công ty theo quy định hiện hành. Bao gồm các chứng từ sau:
Phiếu xuất kho : Dùng làm căn cứ cho thủ kho xuất hàng và lập hóa đơn cho
khách hàng. Trên phiếu xuất kho ghi số lượng hàng bán, không ghi số tiền thực bán. Số lượng trên phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT phải trùng nhau để thuận lợi cho việc kiểm tra đối chiếu.
Hóa đơn GTGT : Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế tốn viết hóa đơn GTGT.
Hóa đơn GTGT được lập thành 3 liên: Liên 1: Lưu tại quyển gốc
Liên 2: Giao cho khách hàng Liên 3: Lưu tại phịng kế tốn
Phiếu thu: Khi khách hàng thanh toán tiền hàng, căn cứ vào số tiền trả kế toán
viết phiếu thu. Phiếu thu được lập thành 2 liên: Liên 1: Giao cho người nộp tiền
Liên 2: Phịng kế tốn thu
Phiếu chi : kế toán lập nhằm xác định số tiền mặt thực tế chi khi phát sinh liên
quan đến bán hàng. Là căn cứ để xác định chi phí bán hàng.
Giấy báo có là chứng từ được gửi tới ngân hàng để xác nhận khoản tiền thanh
toán của khách hàng đã chuyển vào tài khoản của Cơng ty.
Trình tự luân chuyển chứng từ
Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, chứng từ được lập để phản ánh nội dung kinh tế của các nghiệp vụ tại thời điểm phát sinh. Các chứng từ sẽ được kiểm tra về mặt nội dung, quy cách theo quy định của Công ty. Nếu chứng từ hợp lý sẽ được chuyển phịng kế tốn và các bộ phận liên quan khác. Kế tốn có trách nhiệm ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung và chứng từ đó được lưu tại Cơng ty.
2.2.2.2. Tài khoản kế toán sử dụng.
- TK 511: “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” : Kế tốn mở sổ chi tiết TK 511 để theo dõi tình hình tiêu thụ
- TK 632: “Giá vốn hàng bán” : Dùng để phản ánh trị giá hàng bán đã tiêu thụ trong kỳ.
- TK 131: “ Phải thu khách hàng” : Theo dõi các khoản phải thu của khách hàng, tình hình các khoản nợ và thanh tốn của khách hàng được mở trên sổ chi tiết TK 131.
- TK 156: “Hàng hóa” được theo dõi chi tiết cho từng loại mặt hàng như: TK 156.01 – Kẹo sìu châu
TK 156.0101 – Kẹo sìu châu to TK 156.0102 – Kẹo sìu châu bé TK 156.02 – Kẹo dồi lọ bầu
TK 156.03 – Hạt đậu
TK 156.0301 – Đậu hòa lan Wasabi TK 156.0302 – Đậu phộng da cá TK 156.0303 – Đậu Snack thập cẩm TK 156.0304 – Đậu phộng sấy vị rau cải …..
Ngoài ra kế tốn cịn sử dụng một số tài khoản như: TK 333: Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
TK 33311: Thuế GTGT đầu ra TK 111: Tiền mặt
TK 112: Tiền gửi ngân hàng
Vận dụng tài khoản kế tốn
Kế tốn bán lẻ
Cơng ty bán hàng cho các công ty khác, hoặc cá nhân, cửa hàng,… Hàng hóa được giao trực tiếp cho khách hàng tại kho, quầy của Công ty.
Ngày 04/01/2018, Công ty bán 24 Hũ đậu phộng da cá 250gr cho chị Nguyễn Thị Quỳnh Hương với giá xuất kho 26.200đ/hũ, giá bán chưa thuế là 26.773đ/hũ.
SVTH: Hoàng Thị Ngát
GVHD: TS. Nguyễn Thị Hồng Lam
Thuế suất thuế GTGT là 10%. Khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt.
Khi phát sinh nghiệp vụ: Căn cứ vào phiếu xuất kho (phụ lục 07) kèm theo hóa đơn GTGT, liên 2 màu đỏ giao cho khách hàng, kế toán tiến hành viết phiếu thu tiền từ khách hàng (Phụ lục 08). Dựa vào hai chứng từ là phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT kế tốn vào sổ Nhật ký chung (Phụ lục 09). Sau đó phản ánh vào sổ cái TK 511 (Phụ lục 10). Căn cứ vào hóa đơn GTGT kế tốn viết phiếu thu và ghi vào sổ cái TK 111 (Phụ lục 11), sổ cái TK 156 (Phụ lục 12), sổ cái TK 632 (Phụ lục 13).
Với nghiệp vụ phát sinh trên ,kế toán hạch toán như sau:
- Giá vốn hàng bán, kế toán ghi: Nợ TK 632: 628.800đ
Có TK 156(156.0302): 628.800đ
- Ghi nhận doanh thu, kế toán ghi: Nợ TK 111: 706.807đ
Có TK 3331: 64.255đ Có TK 511: 642.552đ * Kế tốn bán bn
Ngày 16/01/2018, Công ty bán các mặt hàng cho Công Ty TNHH Thương Mại Huy Hùng:
+ Xuất bán 24 hũ Đậu phộng da cá 280gr với giá xuất kho 27.000đ/hũ, giá bán chưa thuế 27.055đ/hũ
+ Xuất bán 24 hũ Đậu hòa lan chua ngọt 190 với giá xuất kho 27.000đ/hũ, giá bán chưa thuế 27.055đ/hũ
+ Xuất bán 30 lọ Kẹo dồi lọ bầu với giá xuất kho 19.000đ/hũ, giá bán chưa thuế 19.200đ/hũ.
Thuế suất thuế GTGT là 10% (theo HĐGTGT số 0000261). Khách hàng đã thanh tốn bằng tiền mặt 50%, số cịn lại thanh tốn qua chuyển khoản. Chi phí vận chuyển bên mua chịu.
Khi phát sinh nghiệp vụ: Kế toán căn cứ vào Phiếu xuất kho (Phụ lục 14), kế
tốn tiến hành ghi hóa đơn GTGT, GBC của Ngân hàng (Phụ lục 15). Dựa vào các chứng từ kế trên kế toán tiến hành ghi vào sổ Nhật ký chung (Phụ lục 09). Sau đó phản ánh vào các TK 511 (Phụ lục số 10). Căn cứ vào Hóa đơn GTGT kế tốn viết
phiếu thu (Phụ lục số 16) và ghi vào sổ cái TK 111 (Phụ lục 11), sổ cái TK 156 (Phụ lục 12), sổ cái TK 632 (Phụ lục 13).
Trình tự hạch tốn: Với nghiệp vụ phát sinh trên, kế toán hạch toán như sau:
- Ghi nhận giá vốn hàng bán, kế toán ghi: Nợ TK 632: 1.866.000
Có TK 156: 1.866.000
- Ghi nhận doanh thu,kế toán ghi: Nợ TK 111: 1.031.052
Nợ TK 112: 1.031.052 Có TK 511: 1.874.640 Có TK 3331: 187.464
* Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Khi khách hàng trả lại hàng hóa, nhân viên tại quầy sẽ yêu cầu khách hàng trả lại hóa đơn GTGT. Nhân viên sẽ viết Biên bản thu hồi hóa đơn GTGT và hẹn 2 tuần sau khách hàng đến thanh toán tiền.
Ngày 20/01/2018, Cơng ty xuất bán 40 gói Kẹo dồi cân cho Công ty Cổ phần INTIMEX Việt Nam với giá xuất kho 24.000 đồng/gói. Đơn giá 24.614 đồng/gói chưa bao gồm thuế GTGT. Thuế suất thuế GTGT 10%. Cơng ty thanh tốn đầy đủ bằng tiền mặt. Ngày 22/01/2018 Cơng ty phát hiện có 8 gói khơng đúng mẫu mã như đã quy định nên đã trả lại. Công ty đã nhận lại 8 gói Kẹo dồi cân trên và hồn trả lại số tiền đã mua. Chi phí phát sinh để nhập lại 8 gói Kẹo dồi cân là 80.000 đồng.
Kế tốn xử lý như sau:
Bước 1: Lập biên bản hủy hóa đơn GTGT đã lập gửi cho khách hàng xác nhận, lập phiếu chi để chi trả tiền chi phí nhận lại hàng.
Bước 2: Căn cứ vào biên bản giao nhận, biên bản trả lại hàng hóa lập phiếu nhập kho cho số hàng bị trả lại.
Bước 3: Lập 1 hóa đơn khác với số lượng và đơn giá đối với sản phẩm được khách hàng chấp nhận thanh toán.
Dựa vào các chứng từ trên kế toán tiến hành ghi vào sổ Nhật ký chung (Phụ
lục 09). Sau đó phản ánh vào sổ cái tài TK 511 (Phụ lục 10). Căn cứ vào hóa đơn
SVTH: Hồng Thị Ngát
GVHD: TS. Nguyễn Thị Hồng Lam
GTGT kế toán viết phiếu thu (Phụ lục 17) và ghi vào sổ cái TK 111 (Phụ lục 11), sổ cái TK 156 (Phụ lục 12), sổ cái TK 632 (Phụ lục 13).
Trình tự hạch tốn: Với nghiệp vụ phát sinh trên, kế toán hạch toán như sau:
- Ngày 20/01/2018:
+ Ghi nhận giá vốn hàng bán, kế toán ghi: Nợ TK 632: 960.000
Có TK 156 (156.02): 960.000 + Ghi nhận doanh thu, kế toán ghi: Nợ TK 111: 1.083.016 Có TK 511: 984.560 Có TK 3331: 98.456 - Ngày 22/01/2018: + Nợ TK 5212: 196.928 Nợ TK 3331: 19.693 Có TK 111: 216.621
- Đồng thời nhập lại kho 8 gói Kẹo dồi cân đó kế tốn, ghi: + Nợ TK 156: 192.000
Có TK 632: 192.000 + Nợ TK 641: 80.000 Có TK 111: 80.000
2.2.2.4. Sổ kế tốn
Kế tốn bán hàng tại Cơng ty TNHH Xuất Nhập Khẩu Thương Mại Tùng Nam áp dụng hình thức Nhật ký chung. Vì thế có các sổ sách kế tốn sau:
- Sổ Nhật ký chung: hằng ngày căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung.
- Sổ cái: Kế toán mở sổ chi tiết các tài khoản 511, 632,156, 131, 521, 515,642
CHƯƠNG 3. CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỂ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU THƯƠNG
MẠI TÙNG NAM.