1.5.1. Tổ chức hệ thống chứng từ và hạch tốn ban đầu với chi phí sản xuất.
Chứng từ gốc liên quan đến các chi phí phát sinh là các chứng từ thuộc về các yếu tố như: vật tư (phiếu nhập kho, xuất kho), tiền lương (Bảng tính tiền lương phải trả), khấu hao tài sản cố định (bảng tính hao mịn tài sản cố định), tiền mặt.
Trong doanh nghiệp xây lắp, đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là cơng trình, hạng mục cơng trình. Kế tốn trưởng tổ chức lập chứng từ kế tốn cho từng đối tượng tập hợp chi phí chung thì lập chứng từ kế tốn theo khoản mục chi phí chung.
1.5.2. Tổ chức hệ thống sổ kế tốn để ghi chép, tập hợp chi phí sản xuất.
Sổ kế tốn để ghi chép, tập hợp chi phí sản xuất có hai hệ thống sổ - Sổ kế toán tổng hợp: Tuỳ theo hình thức kế tốn mà doanh nghiệp xây lắp áp dụng mà kế toán sẽ tổ chức hệ thống sổ kế tốn tổng hợp tương ứng với từng hình thức để thực hiện kế toán các chỉ tiêu tổng hợp về chi phí sản xuất. Nếu doanh nghiệp áp dụng hình thức nhật ký chung thì sổ tổng hợp bao gồm: Nhật ký chung, sổ cái TK621,622,623,627… Nếu doanh nghiệp áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ, sổ tổng hợp gồm sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái TK.
- Sổ kế toán chi tiết: Tuỳ theo yêu cầu quản lý của doanh nghiệp về chi phí sản xuất và giá thành mà kế toán sẽ mở các sổ chi tiết để kế tốn các chỉ tiêu chi tiết về chi phí sản xuất đáp ứng yêu cầu sử dụng thông tin của các doanh nghiệp. Thơng thường mở sổ chi tiết chi phí sản xuất theo từng đối tượng kế tốn tập hợp chi phí sản xuất.
- Căn cứ ghi sổ: Các chứng từ gốc.
Quy trình ghi sổ kế tốn và báo cáo chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm.
Sổ kế toán vật tư, tiền lương, TSCĐ, vốn bằng tiền... Sổ kế toán tổng hợp TK 621, 622, 623, 627 Sổ kế toán tổng hợp TK 154 - Báo cáo sản xuất. - Báo cáo chi phí sản xuất, giá thành. Chứng từ, tài liệu phản ánh chi phí sản xuất phát sinh Sổ chi tiết CPSX theo đối tượng kế toán tập hợp CPSX - Bảng tổng hợp chi phí sản xuất - Tính giá thành sản phẩm
Sổ chi tiết chi phí sản xuất
chung
Tài liệu hạch tốn về khối lượng sản phẩm sản xuất... Chi phí trực tiếp Phân bổ chi phí SXC Chi phí SXC Ghi chú: Ghi hàng ngày Đối chiếu, kiểm tra Ghi định kỳ, cuối kỳ
1.5.3. Tài liệu để tính giá thành sản phẩm.
Tuỳ thuộc vào phương pháp tính giá thành mà có tài liệu cụ thể. Những tài liệu cần thiết cho mọi phương pháp tính giá thành là:
- Chi phí đã tập hợp được trong kỳ.
- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỳ (nếu có) căn cứ vào bảng kiểm kê, đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ.
- Khối lượng cơng tác xây lắp đã hồn thành.
Ngồi ra cịn tuỳ thuộc vào phương pháp tính giá thành mà bổ xung như sau: Sản lượng thực tế của từng loại sản phẩm., giá thành, định mức….
1.5.4. Tổ chức hệ thống sổ kế tốn (Bảng tính giá) để tính giá thành sảnphẩm xây lắp. phẩm xây lắp.
Để phục vụ cho kế tốn quản trị của doanh nghiệp, thì phải tính giá thành cụ thể cho từng đối tượng cụ thể (từng cơng trình). Kế tốn mở sổ (bảng) tính giá thành tuỳ thuộc vào phương pháp tính giá thành mà kế tốn trưởng thiết kế mẫu sổ (bảng tính giá thành) thích hợp.
1.6. Kế tốn chi phí sản xuất và tính gía thành trong điều kiện sử dụng kế toán máy.
1.6.1. Chức năng, nhiệm vụ của kế tốn chi phí sản xuất và giá thànhtrong điều kiện sử dụng kế toán máy. trong điều kiện sử dụng kế toán máy.
Để tổ chức tốt kế toán CPSX và tính giá thành sản phẩm, đáp ứng được yêu cầu quản lý CPSX và giá thành sản phẩm ở doanh nghiệp, kế tốn CPSX và tính giá thành sản phẩm cần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau:
- Xác định đối tượng kế tốn tập hợp CPSX và đối tượng tính giá thành phù hợp với đặc thù của doanh nghiệp và u cầu quản lý, từ đó tổ chức mã hố, phân loại các đối tượng cho phép nhận diện, tìm kiếm một cách nhanh chóng khơng nhầm lẫn các đối tượng trong q trình xử lý thơng tin tự động.
- Tổ chức vận dụng các tài khoản kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho mà doanh nghiệp lựa chọn. Tuỳ theo yêu cầu quản lý để
xây dựng hệ thống danh mục tài khoản, kế toán chi tiết cho từng đối tượng để kế tốn CPSX và tính giá thành sản phẩm.
- Tổ chức tập hợp, kết chuyển, hoặc phân bổ CPSX theo đúng từng trình tự đã xác định.
- Tổ chức xác định các báo cáo cần thiết về CPSX và giá thành sản phẩm để chương trình tự động xử lý, kế tốn chỉ việc xem, in và phân tích CPSX và giá thành sản phẩm. Ngồi ra, có thể xây dựng hệ thống sổ báo cáo có tính tự động và xây dựng các chỉ tiêu phân tích cơ bản để thuận tiện cho việc bổ sung và phân tích.
- Tổ chức kiểm kê, xử lý, cập nhật số lượng sản phẩm dở dang cuối tháng, số lượng sản phẩm hoàn thành, sản phẩm dở dang đầu tháng,... Xây dựng phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang khoa học, hợp lý để xác định giá thành và hạch tốn giá thành sản phẩm hồn thành sản xuất trong kỳ một cách đầy đủ và chính xác.
1.6.2. Ngun tắc kế tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩmtrong điều kiện sử dụng phần mềm kế toán trong điều kiện sử dụng phần mềm kế tốn
- Việc tập hợp các CPSX hồn tồn do máy tự nhận dữ liệu từ các bộ phận liên quan và tự máy tính tốn, phân bổ CPSX trong kỳ. Do đó, từng khoản mục chi phí phải được mã hố ngay từ đầu tương ứng với các đối tượng chịu chi phí.
- Căn cứ kết quả kiểm kê đánh giá sản xuất kinh doanh dở dang trong kỳ theo từng đối tượng tập hợp chi phí sản xuất và nhập dữ liệu sản phẩm dở dang cuối kỳ vào máy.
- Lập thao tác các bút toán điều chỉnh, bút toán khoá sổ, kết chuyển cuối kỳ trên cơ sở hướng dẫn có sẵn.
- Căn cứ vào yêu cầu của người sử dụng thông tin, tiến hành kiểm tra các báo cáo cần thiết.
1.6.3. Kế tốn chi phí giá thành trong điều kiện áp dụng kế toán máy.
Sau khi cài đặt và khởi động chương trình, những cơng việc tiếp theo mà người làm kế toán máy phải thực hiện là:
- Xử lý nghiệp vụ (phân loại chứng từ, định khoản, xử lý trùng lặp, mã hoá) - Nhập dữ liệu:
+ Nhập các dữ liệu cố định (nhập 1 lần): Lựa chọn phương pháp kế toán hàng tồn kho (khai báo các thông số, nhập các dữ liệu vào các danh mục) + Nhập dữ liệu phát sinh của kỳ báo cáo: Vào màn hình nhập dữ liệu, các thơng báo và chỉ dẫn khi nhập, quy trình nhập dữ liệu mới, quá trình sửa/xố dịng dữ liệu, q trình phục hồi dịng dữ liệu đã xố,...
- Xử lý dữ liệu: Cơng việc này phải làm mỗi khi ta nhập thêm dữ liệu mới, sửa hay xoá dữ liệu đã nhập.
- Phân bổ, kết chuyển cuối kỳ - Xem và in sổ sách báo cáo
Chương 2
Thực trạng kế tốn chí phí sản xuất và tính giáthành sản phẩm xây lắp tại Cơng ty ĐTPT nhà và đô thị-BQP.
2.1. Đặc điểm chung của Công ty đầu tư phát triển nhà và đô thị-BQP.
2.1.1. Lịch sử hình thành và q trình phát triển của Cơng ty.
Công ty Đầu tư phát triển nhà và đô thị-BQP là một doanh nghiệp nhà nước ra đời ngay trong những năm Đảng và Nhà nước ta có sự chuyển biến từ cơ chế tập trung quan liêu bao cấp sang vận động theo cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước theo định hướng XHCN. Đến nay, Công ty đã nhanh chóng nắm bắt kịp thời đường lối của Đảng và Nhà nước, đổi mới tư duy, chuyển hướng trong sản xuất kinh doanh, vượt qua mọi khó khăn thử thách vươn lên trong cơ chế thị trường, tạo sức mạnh cả về thế và lực, được nhiều người biết đến.
Quá trình hình thành và phát triển của Cơng ty đầu tư phát triển nhà và đô thị-BQP được đánh dấu qua các mốc lịch sử như :
- Công ty Đầu tư phát triển nhà và đô thị-BQP (Tên quân sự: Ban xây dựng và quản lý nhà ở-BQP) được thành lập theo Quyết định số 970/QĐ- QP ngày 14/10/1995 của Bộ trưởng BQP về việc đổi tên Công ty xây lắp 234 thành Công ty kinh doanh nhà Hà Nội-BQP; Quyết định số 191/2003/QĐ-QP ngày 15/9/2003 của Bộ trưởng BQP về việc đổi tên Công ty kinh doanh nhà Hà Nội-BQP thành Công ty đầu tư phát triển nhà và đô thị-BQP trực thuộc Tổng công ty Thành An-Tổng cục Hậu cần; Quyết định số 36/2005/QĐ-BQP ngày 31/03/2005 của Bộ trưởng BQP về việc điều
chuyển nguyên trạng Công ty ĐTPT nhà và đô thị-BQP thuộc Tổng công ty Thành An-Tổng cục Hậu cần về trực thuộc Bộ Quốc phịng.
- Cơng ty Đầu tư phát triển nhà và đô thị- BQP được công nhận là Doanh nghiệp Quốc phòng an ninh theo Quyết định số 187/2005/QĐ-QP ngày 02/12/2005 của Bộ trưởng BQP.
- Cơng ty có trụ sở chính đặt tại số 86 Lê Trọng Tấn-Phường Khương Mai-Quận Thanh Xuân-Hà Nội.
Trong suốt q trình hình thành phát triển Cơng ty đã đạt được nhiều thành tựu đáng kể. Công ty Đầu tư phát triển nhà và đô thị-BQP đã tham gia xây dựng nhiều cơng trình kiến trúc vừa và lớn (chủ yếu là khối trường học, nhà ở, văn phịng…) và các cơng trình chun dụng của hạ tầng kỹ thuật tại các địa bàn được phép hoạt động như:
- Học viện kỹ thuật quân sự (Tam Đảo Vĩnh Phúc) - Viện mỏ địa chất (Gia Lâm - Hà Nội)
- Hội trường + Giảng đường N28 (Học viện kỹ thuật quân sự Hà Đông) - Trường trung học Mỏ - Địa chất (Mê Linh - Vĩnh Phúc)
- Trường PTTH Bình Mỹ - Hà Nam Ninh
- Khu nhà ở cao tầng: Nghĩa Tân, Nam Đồng, Chương Dương Hà Nội - Hệ thống xử lý nước thải Viện 103 Hà Đông
………………………………………….
Với phương châm lấy chất lượng sản phẩm, uy tín với khách hàng làm ưu tiên hàng đầu, các cơng trình do Cơng ty xây dựng đã được các chủ đầu tư đánh giá tốt cả về chất lượng, mỹ thuật. Các sản phẩm của đơn vị đã và đang khẳng định sự vững chắc và phát triển của mình trên thị trường.
Tại thời điểm cuối năm 2007 Cơng ty có tổng vốn kinh doanh là: 115.493.647.430đ.
Một số chỉ tiêu phản ánh kết quả hoạt động của Công ty trong những năm gần đây:
Đơn vị tính: đồng
Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 Tổng doanh thu 46.320.328.96
4
371.916.564.76
9 398.898.093.637
Lợi nhuận trước thuế 10.137.747.32
9 64.063.745.950 145.113.836.583
Lợi nhuận sau thuế 7.299.178.077 46.118.697.083 104.481.926.234
Thu nhập bình quân đầu người
(đ/người/tháng)
2.258.089 2.996.035 3.996.993
2.1.2. Đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty.
Công ty vừa thực hiện nhiệm vụ cơng ích do BQP giao vừa tiến hành kinh doanh.
Nhiệm vụ cơng ích BQP giao cho Cơng ty:
- Tiếp nhận và quản lý thống nhất quỹ nhà ở tại Hà Nội của các cơ quan, đơn vị Quân đội theo Quyết định số 33/TTg ngày 05/02/1993 của Thủ tướng Chính phủ, Chỉ thị số 786/CT-QP ngày 24/12/1993 của Bộ trưởng BQP.
- Bán nhà thuộc sở hữu Nhà nước do Công ty quản lý cho người đang thuê theo NĐ61/CP, xin cấp giấy chứng nhận quyền sở hữu nhà ở và quyền sử dụng đất ở theo NĐ60/CP, ngày 05/7/1994 của Chính phủ và triển khai thực hiện quyết định số 20/2000/TTg cho cán bộ lão thành cách mạng.
- Thực hiện việc cải tạo hệ thống hạ tầng kỹ thuật của các khu nhà ở do Công ty quản lý bằng nguồn tiền bán nhà theo NĐ61/CP. Bàn giao các khu nhà ở Quân đội do Công ty quản lý ra Thành phố Hà Nội theo quy định của Chính phủ, chỉ đạo chung của UBND Thành phố Hà Nội và Bộ Quốc phòng.
- Cải tạo nhà ở, thực hiện các dự án tái định cư nhà ở, các dự án đầu tư xây dựng khu nhà ở mới, khu đơ thị mới bảo đảm phục vụ chính sách nhà ở, đất ở cho cán bộ Quân đội được mua hoặc thuê để ở theo chỉ đạo của Bộ Quốc phòng. Quản lý, khai thác dịch vụ khu nhà ở, khu đô thị mới sau đầu tư.
Ngành nghề kinh doanh:
Ngồi nhiệm vụ cơng ích được Bộ Quốc phịng giao, Cơng ty được hoạt động sản xuất, kinh doanh các ngành nghề quy định trong Quyết định 191/2003/QĐ-BQP ngày 15/09/2003 và Quyết định 1421/QĐ-BQP ngày 15/06/2006 của Bộ trưởng Bộ Quốc phòng và Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0106000136 ngày 13/04/2007 do Sở kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp cho Cơng ty gồm các ngành nghề chính:
- Đầu tư phát triển quỹ nhà, kinh doanh nhà, dịch vụ tư vấn về mua, bán, chuyển nhượng nhà.
- Lập dự án đầu tư xây dựng.
- Tư vấn và quản lý dự án các cơng trình xây dựng dân dụng, cơng nghiệp và kỹ thuật hạ tầng đô thị.
- Khảo sát thiết kế và lập tổng dự tốn các cơng trình dân dụng, cơng nghiệp và kỹ thuật hạ tầng đô thị, thẩm tra thiết kế và tổng dự toán.
- Lập hồ sơ mời thầu và phân tích đánh giá hồ sơ dự thầu.
- Xây lắp cơng trình cơng nghiệp, dân dụng, giao thơng, trang trí nội, ngoại thất. - Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng.
- Khảo sát đo đạc, đo vẽ bản đồ địa hình.
- Quản lý kinh doanh dịch vụ tại các khu chung cư, khu đô thị mới. - Quản lý, thực hiện các dự án di dời, tái định cư.
2.1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty.
Căn cứ đặc điểm sản xuất kinh doanh và đặc trưng của Công ty, Công ty đã chọ mơ hình tổ chức quản lý theo cơ cấu trực tuyến chức năng với bộ máy quản lý hoàn chỉnh, bao gồm: Ban Giám đốc, các Phòng ban chức năng và các đơn vị trực thuộc được thể hiện qua Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý của Công ty Đầu tư phát triển nhà và đô thị-BQP.
* Giám đốc: Là người có thẩm quyền cao nhất trong cơng ty, chịu trách nhiệm cá nhân trước pháp luật về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, là người điều hành mọi hoạt động và phân công công việc trong cơng ty. Giám đốc Phó giám đốc Bí thư đảng uỷ- QMR) Phịn gKinh doan h Phịn g Chính trị P.Tài chính P.Dự án đầu tư Phó giám đốc (Kinh doanh) Phó giám đốc (Kế hoạch-Kỹ P.KH tổng hợp Văn phịn g Ban quản lý dự án Khu Các đội xây lắp XN tư vấn khảo sát thiết XN quản lý nhà và KĐT số Phòng QLNĐ Số 2 Phòng QLNĐ Số 1 Ban quản lý dự án số II
* Các phó giám đốc: Là người giúp giám đốc điều hành các lĩnh vực chuyên môn.
* Giúp việc cho các phó giám đốc có các phịng ban chức năng. Mỗi phòng ban chức năng, nhiệm vụ quyền hạn riêng nhất định, cùng chịu sự giám sát điều hành trực tiếp của ban giám đốc và giám đốc. Đồng thời giúp ban giám đốc có được những quyết định đúng đắn trong sản xuất kinh doanh.
Cơ cấu tổ chức của công ty tương đối chặt chẽ, thống nhất. Một mặt tập trung được công việc, mặt khác tạo được mối quan chặt chẽ giữa các bộ phận trong Cơng ty, góp phần xây dựng đi sâu chun mơn hố sản xuất kinh doanh. Đây là thế mạnh và cũng là yếu tố quan trọng giúp Cơng ty hồn thành cơng việc có hiệu quả.
2.1.4. Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn của Công ty.
* Cơ cấu bộ máy kế toán.
Việc tổ chức bộ máy kế toán hợp lý, gọn nhẹ và hoạt động có hiệu quả là điều kiện quan trọng để cung cấp thơng tin đầy đủ chính xác kịp thời,