2.1. Kế tốn chi phí sản xuất tại cơng ty Vinaconex-1
2.1.2.2. Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp
Khoản mục chi phí nhân cơng trực tiếp tại Cơng ty cổ phần xây dựng số 1 bao gồm:
+ Tiền lương của cơng nhân trực tiếp thi cơng các cơng trình của Cơng ty
+ Tiền cơng của cơng nhân th ngồi trực tiếp sản xuất
Hiện nay, Cơng ty đang áp dụng hình thức trả lương khoán sản phẩm kết hợp với chất lượng, hiệu quả lao động - nghĩa là giao khốn theo cơng trình, khối lượng cơng việc hồn thành như: phần xây thơ, phần điện, phần lát sàn... cho các đội thi công xây dựng; trả lương thời gian (lương công nhật) cho công nhân thực hiện các việc như: dọn vệ sinh, dọn mặt bằng,... Các đội giao khốn cơng việc lại cho các tổ, tổ trưởng sản xuất phải đôn đốc lao động thực hiện phần việc được giao đảm bảo đúng tiến độ và yêu cầu kỹ thuật. Đồng thời theo dõi tình hình lao động của từng cơng nhân trong tổ để làm căn cứ thanh tốn tiền cơng. Hàng ngày tổ trưởng theo dõi thời gian sản xuất, chấm công cho từng cơng nhân phục vụ thi cơng từng cơng trình, hạng mục cơng trình cụ thể trong tháng, rồi ghi vào nhật ký làm việc. Cuối tháng kế toán tại các đội tiến hành phân bổ lương cho các cơng trình.
Chi phí nhân cơng của từng tổ sẽ căn cứ vào khối lượng công việc thực hiện được trong tháng của tổ ấy. Khối lượng công việc thực hiện được của từng tổ do cán bộ kỹ thuật theo dõi ghi vào sổ theo dõi khối lượng cơng việc hồn thành. Tổng số tiền lương của tổ sẽ được chia cho các công nhân trong tổ dựa trên kết quả khối lượng cơng việc của từng người và kết quả bình xét lương bản chấm cơng. Riêng đối với cơng nhân thuộc diện lao động theo hợp đồng thời vụ thì tiền lương chi trả cho họ được thoả thuận trước và ghi trong hợp đồng kinh tế ký kết giữa hai bên. Khi họ hồn thành khối lượng cơng việc giao khoán đảm bảo chất lượng và thời gian theo yêu cầu hợp đồng ký kết thì sẽ được thanh tốn.
Chứng từ sử dụng: Bảng chấm cơng, bảng thanh tốn tiền lương, hợp đồng giao khoán, phiếu tạm ứng,..
Tài khoản sử dụng: TK 622 “ Chi phí nhân cơng trực tiếp”
Tương tự như TK 621, TK 622 được mở chi tiết theo từng cơng trình, từng đội xây dựng.
- Tại Ban chủ nhiệm 20. Chi phí nhân cơng trực tiếp thi cơng cơng trình Khu nhà ở CBCS – CS 113 được theo dõi trên TK 622- 04.
- Tại Phịng Kế tốn- Tài chính của Cơng ty. Kế tốn tiền lương và khoản trích theo lương theo dõi chi phí này trên TK 622-20-07.
Hàng ngày, tổ trưởng các tổ theo dõi tình hình lao động của cơng nhân trong tổ mình và chấm cơng vào bảng chấm cơng.
Khi kết thúc hợp đồng làm khốn, tổ kỹ thuật, chủ nhiệm cơng trình cùng tổ trưởng sản xuất tiến hành kiểm tra khối lượng và chất lượng cơng việc, sau đó xác nhận vào hợp đồng làm khốn (Bảng 2.6).
Cơng thức tính lương khốn được xác định như sau: Tổng lương khoán
Lương khoán của 1 LĐ = x Số công trực tiếp của 1 LĐ Tổng số công
Cụ thể: Theo hợp đồng làm khoán (Bảng 2.6), Tổng lương khoán của các lao động tổ cốp pha là: 95.456.205 đồng (làm tròn: 95.456.000 đồng)
Căn cứ vào bảng chấm công (Bảng 2.7), lao động Đàm Đức Chỉnh- Tổ trưởng tổ cốp pha có tổng số cơng trong tháng 10 là 29 công.
95.456.000
Tiền lương khoán của = x 29 = 3.994.551 (đồng ) lao động Đàm Đức Chỉnh 693
Như vậy tiền lương của lao động Đàm Đức Chính trong tháng 10 là 3.994.551 đồng.
Bảng 2.6. Hợp đồng làm khoán tháng 10. Tổ cốp pha. Cơng trình khu nhà ở CBCS CS 113
CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 1 BM: TC 10-008
BAN CHỦ NHIỆM SỐ 20 Cơng trình:Khu nhà ở CS 113 SỐ: /NC- BCN 20-CT4 HỢP ĐỒNG LÀM KHOÁN Hạng mục: Phần thân
Tổ thi công:Cốp pha
TT
Nội dung công việc
Đv Giao khoán Thực hiện Kỹ
thuật xác nhận Ghi chú Khối lượng đơn
giá Thời gian Khối lượng
Số tiền gian kếtThời thúc Bắt đầu Kết thúc
A B C 1 2 3 4 5 6 7 8 9
1 Thi công cốp pha cột, vách tầng 17 m2 209199 65000 1/10/2010 31/10/2010 13.597.935 2 Thi công cốp pha dầm, sàn tầng 18 m2 520074 65000 1/10/2010 31/10/2010 33.804.810 3 Thi công cốp pha cột, vách tầng 19 m2 209199 65000 1/10/2010 31/10/2010 13.597.935 4 Thi công cốp pha dầm, sàn tầng thương m2 530085 65000 1/10/2010 31/10/2010 34.455.525
TỔNG CỘNG 95.456.205
Ngày 31 tháng 10 năm 2010 Ngày 31 tháng 10 năm 2010
NGười nhận khoán Người giao khoán Người nhận khốn Người giao khốn
CƠNG TY CP XÂY DỰNG SỐ 1 (VINACONEX 1) BM: TC 10-003
BAN CHỦ NHIỆM SỐ 20 Ngày 31/10/2010
Số: /NC-BCN20-CT4
BẢNG CHẤM CƠNG
Cơng trình khu nhà ở CBCS CS 113 – CA TP Hà Nội BỘ PHẬN TRỰC TIẾP- TỔ CỐP PHA TT Họ và tên Chức danh Tháng 10/2010 Tổng Ghi chú 1 2 3 4 5 ... 20 21 26 27 28 29 30 31 ( lễ ) 1 Đàm Đức Chỉnh ĐT x x x x x ... x x x x x x x x 29 10/10 2 Trịnh Tiến Hiển CN x x x x x ... x x x x x x x 29
3 Ngô Văn Thanh CN x x x x .... x x x x x x x 27
4 Vũ Văn Thái CN x x x x x … x x x x x x x x 29
... ... .. …
23 Nguyễn Anh Huy CN x x x x x x x x x x x x 29
24 Hoàng Văn Huy CN x x x x x x x x x x x x 29
Tổng 693
ĐƠN VỊ
Quy trình ghi sổ.
- Tại Ban chủ nhiệm 20: Cuối tháng, kế toán tập hợp các hợp đồng làm khốn, bảng chấm cơng để tính ra số lương mà mỗi cơng nhân được hưởng trong tháng. Sau đó, lập bảng thanh tốn lương cho cơng nhân trực tiếp thi công theo từng tổ (Bảng 2.8). Căn cứ vào bảng thanh toán lương từng tổ, kế toán trả lương cho các tổ của từng cơng trình vào cuối tháng và nhập số liệu vào máy. Từ bảng thanh toán tiền lương của từng tổ, kế tốn lập bảng tổng hợp chi phí nhân cơng (Bảng 2.9). Các chứng từ liên quan cùng sổ chi tiết TK 622 (Bảng 2.10) đều phải chuyển lên phịng kế tốn tài chính của cơng ty đúng thời hạn. Cuối tháng kế tốn thực hiện thao tác kết chuyển chi phí trên máy, tồn bộ chi phí nhân cơng trực tiếp sẽ được chuyển sang TK 154.
-Tại phịng kế tốn của cơng ty: Kế tốn thực hiện tương tự với chi phí NVL trực tiếp, đối chiếu kiểm tra số liệu và nhập số liệu vào máy. Máy sẽ tự động chuyển đến Sổ Cái TK6 22 (Bảng 2.11). Cuối quý, máy sẽ tự động kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp sang TK 154. Kế tốn in ra sổ Cái, Sổ chi tiết TK 622 để lưu trữ.
Bảng 2.8. (Trích) Bảng thanh tốn lương trực tiếp tháng 10 năm 2010. Tổ cốp pha. Cơng trình Khu nhà ở CBCS CS113.
CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 1 BAN CN SỐ 20
sỐ: / B20CT4 ( TRÍCH )BẢNG THANH TỐN LƯƠNG TRỰC TIẾP
CƠNG TRÌNH:KHU NHÀ Ở CBCS CS 113 BỘ PHẬN: CỐP PHA.Tháng 10 năm 2010
STT Tên Mã số thuế Lương khoán Tổng thu nhập Thu BHXH Thuế TNCN Cịn lĩnh
Cơng Số tiền
1 Đàm Đức Chỉnh 8051254545 29 3.994.551 3.994.551 3.994.551
2 Trịnh Tiến Hiển 8051254328 29 3.994.551 3.994.551 3.994.551
3 Ngô Văn Thanh 8051254399 27 3.719.065 3.719.065 3.719.065
4 Vũ Văn Thái 8051254116 29 3.994.551 3.994.551 3.994.551
5 Đào Danh Tuyến 8051254224 28 3.856.808 3.856.808 3.856.808
… …. …. … … … …
23 Nguyễn Anh Huy 8051252672 29 3.994.551 3.994.551 3.994.551
24 Hoàng Văn Huy 8051232186 29 3.994.551 3.994.551 3.994.551
Tổng 693 95.456.000 95.456.000 95.456.000
CÔNG TY ĐƠN VỊ
Bảng 2.9. Bảng tổng hợp chi phí nhân cơng tháng 10 năm 2010.Cơng trình Khu nhà ở CBCS CS 113
CƠNG TY CỐ PHẦN XD SỐ 1 CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
BAN CN SỐ 20 ĐỘC LẬP TỰ DO HẠNH PHÚC
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ NHÂN CƠNG
CƠNG TRÌNH: KHU NHÀ Ở CBCS CS 113 THÁNG 10 NĂM 2010 Chứng từ Tổ trưởng Tổ TK đối ứng Tổng số HĐ lương NCTT ( TK 622) Số Ngày 1 31/10/2010 Đinh Viết Ảnh Thép 334 129.036.000 129.036.000 2 31/10/2010 Đàm Đức Chỉnh cốp pha 334 95.456.000 95.456.000
3 31/10/2010 Phạm Văn Hoãn cốp pha 334 89.315.000 89.315.000
4 31/10/2010 Bạch Thái Quý Bê tông 334 36.270.000 36.270.000
5 31/10/2010 Nguyễn Văn Tiến nề 334 44.257.000 44.257.000
6 31/10/2010 Phạm Văn Hoàn Nề 334 44.257.000 44.257.000
7 31/10/2010 Nguyễn Thị Hồng Vận chuyển 334 33.253.000 33.253.000
8 31/10/2010 Nguyễn Văn Thành Nề 334 66.385.000 66.385.000
9 31/10/2010 Nguyễn Văn Vinh t8,9 Công nhật 334 30.480.000 30.480.000
10 31/10/2010 Nguyễn Văn Vinh T10 Công nhật 334 13.365.000 13.365.000
Cộng 582.074.000 582.074.000
Hà Nội, ngày 31 tháng 10 năm 2010
Đội trưởng Kế toán
( đã ký) ( đã ký)
Bảng 2.10. ( Trích) Sổ chi tiết TK 622. Năm 2010. Cơng trình Khu nhà ở CBCS CS 113
CƠNG TY CPXD SỐ 1 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Ban CN 20 Năm 2010
TK 62204. CT: Khu nhà ở CBCS CS 113
Đơn vi: VND Số dư đầu kỳ: 0
Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Đối ứng PS nợ PS Có Số dư
… … … … … … … … CF1 31/10/2010 31/10/2010 TL tổ cốp pha 1.T10 334 95.456.000 438.759.000 CF2 31/10/2010 31/10/2010 TL tổ cốp pha 2.T10 334 89.315.000 582.074.000 KC_10 31/10/2010 31/10/2010 KC NCT10 sang 154 154 582.074.000 … … … … … … … PBL 31/12/2010 31/12/2010 PBL tổ nề T12 334 91.185.000 227.185.000 KC_12 31/12/2010 31/12/2010 KC NCT12 sang 154 154 227.185.000 Tổng PS 3.905.393.000 3.905.393.000 Số dư cuối kỳ: 0
Bảng 2.11. (Trích) Sổ cái TK 622 Năm 2010. Cơng trình khu nhà ở CBCS CS 113
TỔNG CÔNG TY CP XNK XD VIỆT NAM CƠNG TY VINACONEX-1
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 622 - Chi phí Nhân cơng trực tiếp.
NĂM 2010
Đơn vị: VNĐ Ban CN số 20. 20-07:Khu nhà ở CBCS- CS113
Số hiệu Diễn giải TK đ.ứng Phát sinh nợ Phát sinh có Số dư Ngày Số CT Nợ Có Số dư đầu kỳ ... .... .... … .... … .... 30/9/2010 B20N07T9 Ban CN số 20-NC tháng 9CT:CS113 334 204.483.000 805.395.000
30/9/2010 KC622Q3 Kết chuyển TK622 sang TK 154 quý 3 154 805.395.000
31/10/2010 B20P07T10 Ban CN số 20- NC tháng 10 CT:CS 113 334 582.074.000 582.074.000 31/11/2010 B20N07T11 Ban CN số 20- NC tháng 11 CT:CS 113 334 411.138.000 993.212.000 31/12/2010 B20N2007 Ban CN số20- NC tháng 12 CT: CS113 334 227.185.000 1.220.397.000 31/12/2010 zKC622.Q4 Kết chuyển TK622 Sang TK 154 quý 4 154 1.220.397.000
Tổng cộng 3.905.393.000 3.905.393.000
2.1.2.3. Kế tốn chi phí sử dụng máy thi cơng
Máy thi công là các loại máy phục vụ trực tiếp cho sản xuất xây lắp. Do xây dựng là một hoạt động phức tạp nên máy thi công phục vụ xây dựng cũng rất đa dạng, phong phú, nhiều chủng loại, kích cỡ, giá trị, ... khác nhau. Việc sử dụng máy thi công trong doanh nghiệp xây lắp là tất yếu, nó khơng chỉ hỗ trợ đắc lực làm giảm lao động nặng nhọc cho con người mà còn là tiền đề quan trọng để tăng năng suất lao động, đẩy nhanh tiến độ thi công, hạ giá thành sản phẩm, nâng cao chất lượng cơng trình. Cơng ty cổ phần xây dựng số 1 có khá đầy đủ các thiết bị xây dựng và máy thi công hiện đại, đáp ứng tốt nhất mọi yêu cầu kỹ thuật của các cơng trình như các loại: máy ủi, máy xúc, máy lu, ô tơ tự đổ, xe vận tải chun dùng, máy đóng cọc Diezel, máy khoan cọc nhồi, cẩu bánh lốp, cẩu bánh xích,... Hiện nay, ở các đội, ban chủ nhiệm đều có máy thi cơng riêng. Cơng ty chỉ quản lý một số loại máy có giá trị lớn và điều động đến các cơng trình khi cần. Khi có nhu cầu các Cơng ty, đội được chủ động thuê máy ở ngoài để phục vụ kịp thời sản xuất, đẩy nhanh tiến độ thi công. Cũng tương tự như các doanh nghiệp xây lắp khác, chi phí sử dụng máy thi cơng của Cơng ty gồm có:
- Chi phí nhân cơng điều khiển máy thi cơng - Chi phí dụng cụ sản xuất
- Chi phí vật liệu vận hành máy thi cơng - Chi phí khấu hao máy thi cơng
- Chi phí dịch vụ mua ngoài.
Chứng từ sử dụng: hợp đồng thuê máy, bảng chấm công, bảng thanh tốn tiền lương, biên bản thanh lý hợp đồng, hóa đơn GTGT,…
Tài khoản sử dụng
TK 623 “ Chi phí sử dụng máy thi cơng” TK 6231 “ Chi phí nhân cơng”
TK 6232 “ Chi phí vật liệu vận hành máy thi công” TK 6234 “ Chi phí khấu hao máy thi cơng”
TK 6237 “ Chi phí dịch vụ mua ngồi”
Các chi phí liên quan đến cơng cụ, dụng cụ lao động của hoạt động xe máy thi cơng được Kế tốn Ban chủ nhiệm cơng trình phản ánh trên TK 6237 “Chi phí dịch vụ mua ngồi”
Các TK được mở chi tiết tương tự như TK 621, TK 622
+ Tại Ban chủ nhiệm 20: TK 6231-04: “ Chi phí nhân cơng sử dụng máy cơng trình khu nhà ở CBCS CS113”,…
+ Tại phịng kế tốn tài chính: TK 6231-20-07: “Chi phí nhân cơng sử dụng máy cơng trình khu nhà ở CBCS CS113. Ban CN 20 thi công”,…
- Chi phí nhân cơng điều khiển máy thi cơng.
+ Những công nhân trực tiếp điều khiển máy thi công thông thường là những công nhân chuyên điều khiển máy thi công của Công ty. Một số công nhân điều khiển là do thuê ngoài khi Đội, Ban chủ nhiệm cần thuê thêm máy móc. Đội, Ban chủ nhiệm trả lương cho những cơng nhân này theo hình thức khốn.
+ Khi cần sử dụng đến máy thi cơng, chỉ huy trưởng cơng trình sẽ đề xuất với Đội trưởng. Nếu đội, Ban chủ nhiệm có sẵn máy thì sẽ được đưa ra cơng trường sử dụng. Đối với máy phải đi thuê ngoài hoặc thuê của cơng ty, kế tốn đội phải lập Hợp đồng thuê máy và ký kết với công nhân điều khiển máy hợp đồng giao khốn. Hàng ngày, Chỉ huy trưởng cơng trình sẽ theo dõi Công nhân điều khiển máy trên bảng chấm công (Bảng 2.12).
Bảng 2.12.Bảng chấm công công nhân máy điện, trắc đạc tháng 10 năm 2010 CÔNG TY CPXD SỐ 1 BM: TC 10-006 BAN CN SỐ 20 Ngày 31/10/2010 BẢNG CHẤM CÔNG THÁNG 10 NĂM 2010 CƠNG TRÌNH KHU NHÀ Ở CBCS CS 113 BỘ PHẬN: ĐIỆN, TRẮC ĐẠC TT Họ và tên Chức Số hợp đồng Ngày trong tháng Tổng Ký 1 2 3 ... 29 30 31 1 Nguyễn Đức Đạt Trắc đạc x x x ... x x x 30,0 2 Trần Thái Bình Trắc đạc x x x 11,0
3 Huỳnh Ngọc Linh Trắc điện x x x ... x x x 30,0
4 Trần Văn Việt Trắc điện x x ... x x 29,0
Tổng 100
Chủ nhiệm cơng trình Người chấm công
( đã ký) ( đã ký)
Căn cứ vào bảng chấm cơng, và hợp đồng giao khốn (hợp đồng giao khốn tương tự như với nhân cơng trực tiếp). Kế tốn tính được tiền lương cơng nhân lái máy theo cơng thức sau
Tổng lương khoán
Tiền lương 1 CN = x Số ngày công sử dụng máy Tổng ngày cơng
Theo hợp đồng giao khốn, tổng lương khốn của cơng nhân điều khiển máy điện, trắc đạc là: 17.538.000 đồng. Như vậy:
17.538.000
Lương công nhân máy = x 30 = 5.261.400 (đồng) Nguyễn Đức Đạt 100
Cuối tháng kế toán lập bảng lương (Bảng 2.13) và thanh tốn lương cho cơng nhân sử dụng máy.
Bảng 2.13. Bảng tổng hợp lương công nhân sử dụng máy tổ trắc đạc, tháng
10 năm 2010.
Ban CN 20 BẢNG TỔNG HỢP LƯƠNG CÔNG
NHÂN SỬ DỤNG MÁY
CT: Khu nhà ở CBCS CS113
Cơng trình: Khu nhà ở CBCS CS 113 Tháng 10 năm 2010
Bộ phận: Tổ máy trắc đạc
STT Họ tên Số công Đơn giá Thành tiền( VNĐ)
1 Nguyễn Đức Đạt 30 175,38 5.261.400
2 Trần Thái Bình 11 175,38 1.929.180
3 Huỳnh Ngọc Linh 30 175,38 5.261.400
4 Trần Văn Việt 29 175,38 5.086.020
TỔNG 100 175,38 17.538.000
Người lập biểu Đội trưởng
- Chi phí vật liệu vận hành máy thi cơng. Vật liệu vận hành máy thi công chủ yếu là dầu chạy máy, dầu diezel,..Hóa đơn, chứng từ liên quan đến mua dầu chạy máy sẽ được chuyển đến phịng kế tốn (Bảng 2.14). Vật liệu vận hành máy thi công đang thi cơng cho cơng trình nào thì chi phí vật liệu vận hành máy được tổng hợp vào chi phí của cơng trình đó.
Bảng 2.14. Hóa đơn giá trị gia tăng mua dầu diezel cơng trình khu nhà ở
CBCS CS 113.
CƠNG TY XĂNG DẦU PETROLIMEX HÀ NỘI Mẫu số:01GTKT-3LN-02
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: BA/2010T