II. Thực trạng cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở Công ty xuất nhập khẩu thuỷ
3. Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất
3.4. Tập hợp chi phí toàn doanh nghiệp
Mọi chi phí sản xuất liên quan đến q trình sản xuất phát sinh trong kỳ, sau khi tập hợp riêng cho từng khoản mục, chi phí cần đợc kết chuyển để tập hợp chi phí tồn cơng ty.
Căn cứ vào sổ cái TK 621, TK 622, TK 627, cuối tháng tổng hợp số phát sinh nợ các tài khoản này và kết chuyển sang tài khoản 154 để tập hợp chi phí tồn cơng ty thực tế ở Cơng ty việc tập hợp chi phí sản xuất tồn cơng ty đợc thể hiện ở NKCT số 7 (biểu số 18).
Đối với chi phí NVLTT theo số liệu từ bảng phân bổ số 2 (biểu số 8) ghi vào bảng kê số 4 (biểu số 17, NKCT số 7 (biểu số 18) sau đó vào sổ cái TK 621 (biểu số 19), đồng thời kết chuyển sang TK 154 (biểu số 22) theo định khoản:
Nợ TK 154: 652.888.699
Phân xởng mực: 488.785.765 Phân xởng tơm: 164.102.934
Có TK 621: 652.888.699
Đối với cho phí cơng nhân trực tiếp căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng và BHXH biểu số 10 tập hợp vào TK 622 chi phí cơng nhân trực tiếp đợc ghi vào bảng kê số 4 (biểu số 17), NKCT số 7 (biểu số 18) sau đó vào sổ cái TK 622 (biểu số 20) sau đó kế tốn kết chuyển vào TK 154 (biểu số 22).
Phân xởng mực: 74.120.000 Phân xởng tơm: 45.560.000
Có TK 622: 119.680.000
Đối với chi phí sản xuất chung, tồn bộ chi phí đã tập hợp ghi vào bảng kê số 4 (biểu số 17), NKCT số 7 (biểu số 18) và sổ cái TK 627 (biểu số 21) sẽ đợc kế toán tổng hợp lại và kết chuyển sang TK 154 (biểu số 22) theo định khoản sau:
Nợ TK 154: 83.765.774
Phân xởng mực: 58.346.725 Phân xởng tơm: 25.419.049
Có TK 627: 83.765.744