2 KTTAC Trích 2% BHYT cho quản lý văn phịng 642 547.950 31/1
2 KTTAC Trích 2% BHYT cho quản lý văn phịng 3384 547.950 31/1
2 KTTTB Trích 2% KPCĐ cho cơng nhân trực tiếp 622 1.829.000 31/1
2 KTTTB Trích 2% KPCĐ cho cơng nhân trực tiếp 3382 1.829.000 31/1
2 KTTTC Trích 2% KPCĐ cho nhân viên KD 627 1.669.000 31/1
2 KTTTC Trích 2% KPCĐ cho nhân viên KD 3382 1.669.000 31/1
2 KTTTU Trích 2% KPCĐ cho quản lý văn phịng 642 547.950 31/1
2 KTTU Trích 2% KPCĐ cho quản lý văn phịng 3382 547.950 31/1
2 UBBC Trích 1% BHYT qua lơng của CNV 334 12.137.850 31/1
2 UBBC Trích 1% BHYT qua lơng của CNV 3384 2.022.975 31/1
2 UBBA Trích 1% BHXH qua lơng của CNV 3383 10.114.875 31/1
2 PC Thanh toán lơng cho CBCNV 334 252.550.764 31/1
2 PC Thanh toán lơng cho CBCNV 111 252.550.764 31/1 2 PC Nộp BHXH ,BHYT,KPCĐ 338 50.574.355 31/1 2 PC Nộp BHXH ,BHYT,KPCĐ 111 50.574.355 Cộng 618.380.108 618.380.108 Bảng 1.14 Chi nhánh công ty cổ phần thơng mại
và
Khai thác khoáng sản Dơng Hiếu.
sổ cái tk 338 -phải trả phải nộp khác Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Sinh viờn Nguyễn Thị Vui Lớp Kế toỏn K0677
Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Phát sinh Ghi chú Ngà
y SổCT Số trang trớc chuyển sang Nợ Có 31/1
2 Thu 6% bảo hiểm của cán bộCNV 334 12.137.850 31/1 2 671 Trích BHXH,BHYT,KPCĐ choCNTT 622 17.375.500 31/1 2 672 Trích BHXH,BHYT,KPCĐ chobộ phận QLCT 627 15.855.500 31/1 2 673 Trích BHXH,BHYT,KPCĐ chobộ phận QLDN 642 5.205.505 31/1
2 674 Nộp BHXH,BHYT,KPCĐ cho cơquan BH 111 50.574.355
Cộng số phát sinh tháng 50.574.355 50.574.355
Số d cuối tháng 0 0
Kế toán ghi sổ Kế toán đơn vi Thủ trởng đơn vi
Bảng 1.15
Chi nhánh cơng ty cổ phần thơng mại Và khai thác khống sản Dơng Hiếu.
sổ cái tk 334 -phải trả cán bộ công nhân viên Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Chứng từ Diễn giải Số hiệ u TK Phát sinh Gh i ch ú Ngà y SổCT Nợ Có
Số trang trớc chuyển sang
31/1
2 Thu 6% bảo hiểm của cán bộ CNV 338 12.137.850 31/1
2 940 Phải trả lơng cho công nhân trực tiếp 622 130.000.000 31/1
2 941 Phải trả lơng cho quản lý cơng trình 627 102.000.000 31/1
2 942 Phải trả lơng cho quản lý doanhnghiệp 642 32.688.614 31/1
2 943 Thanh toán lơng cho cán bộ công nhân viên 111 252.550.764
Cộng số phát sinh tháng 264.688.614 264.688.614
Số d cuối tháng
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Kê toán
ghi sổ đơn vịKê toán Thủ trởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Đánh giá và nhận xét: Qua tìm hiểu về thực trạngTổ chức
cơng tác kế tốn tiền lơng và các khoản trích theo lơng ở chi nhánh công ty cổ phần thơng mại và khai thác khoáng sản D- ơng Hiếu em thấy là có khoa học và hệ thống, đã tạo đợc điều kiện cho các kế tốn viên nâng cao năng lực chun mơn của mình, nhờ đó chất lợng cơng việc đợc nâng cao.
Sinh viờn Nguyễn Thị Vui Lớp Kế toỏn K0679
Phần Iv
đề xuất và kiến nghị.
1-Đánh giá chung về tình hình hoạt động của chi nhánh cơng ty cổ phần thơng mại và khai thác khống sản Dơng Hiếu.
Sau một thời gian thực tập tại công ty em nhận thấy thực trạng cơng tác kế tốn tại một doanh nghiệp trớc hết phải quan tâm tới bộ máy nhân sự làm công tác tài chính kế tốn ở doanh nghiệp đó. Tại chi nhánh công ty cổ phần thơng maị và khai khoang Dơng Hiêú, bộ máy nhân viên làm khi cơng việc kế tốn tài chính đợc tổ chức một cách có khoa học, phù hợp với yêu cầu của công việc cũng nh với năng lực và trình độ văn hố, khả năng chun mơn của từng nhân viên. Đây là điều kiện thuận lợi cho việc tổ chức cơng tác hạch tốn và vận dụng những phơng pháp hạch toán tối u nhất phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh ở doanh nghiệp.
Qua những thay đổi mang tính tất yếu khách quan của q trình phát triển thị trờng, công ty luôn thể hiện sự linh hoạt trong hoat động. Với sự lãnh đạo sáng suốt của ban lãnh đạo, cũng nh những nỗ lực của ban lãnh đạo công nhân viên trong công ty qua một thời gian ngắn đi vào hoạt động. Công ty đã đạt đợc những thành tựu nhất định phục vụ cho tiến trình cải cách nền kinh tế của đất nớc.
Về khách quan là một công ty hoat động sản xuất th- ơng mại trong môi trờng kinh tế nhiều thành phần, nhiều doanh nghiệp hoạt động trong cùng một lĩnh vực nên có sự cạnh tranh gay gắt, theo chiều hớng tích cực đó đã làm cho cơng ty lớn dần lênvà vững vàng hơn trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh của cơng ty mình. Trong điều kiện cơ chế mở,
Sinh viờn Nguyễn Thị Vui Lớp Kế toỏn K0681
nhà nớc đã tạo cho các doanh nghiệp một hành lang pháp lý thơng thống, mọi thủ tục cho công tác sản xuất kinh doanh cũng đợc đơn giản hoá nên đã tạo rất nhiều thuận lợi cho hoạt động củác khoan công ty trong thời gian
Về chủ quan: là cơng ty cha có nhiều kinh nghiệm trong việc sản xuất kinh doanh nhng lại có sự ủng hộ tích cực của các cơ quan, ban ngành kinh tế. Với đội ngũ cán bộ công nhân viên, kỹ s có trình độ nhiệt tình và có trách nhiệm, với uy tín qua thực tế sản xuất kinh doanh nên cơng ty đã có mơi trờng sản xuất kinh doanh thuận lợi.
Trong điều kiện nền kinh tế thị trờng và xu hớng hội nhập kinh tế quốc tế hiện nay, tính cạnh tranh ngày càng khốc liệt, với nững chuyển đổi mạnh mẽ của nó ,dang địi hỏi tất cả các doanh nghiẹp phải có một chiến lợc kinh doanh hồn hảo và nhạy bén, cơng ty đang chứng tỏ mình là một lá cờ tiên phong trong công cuộc tấn công ra thị trờng quốc tế.
2. Một số nhận xét về cơng tác kế tốn tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại chi nhanh cơng ty cổ phần thơng mại và khai thác khống sản Dơng Hiếu.
Đợc sự giúp đơ tận tình của các anh chị trong phịng kế tốn của cơng ty, qua thời gian tìm hiểu thc tế cơng tác kế tốn nói chung. Đặc biệt cơng tác kế tốn tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại cơng ty, dựa trên những kiến thức và những lý luận cơ bản về cơng tác kế tốn đã đợc trang bị ở tr- ờng em xin nêu một số nhận xét sau:
- Tại cơng ty việc tổ chức cơng tác kế tốn tiền lơng và các khoản trich theo lơng đợc tổ chức một cách có khoa học, có hệ thống phân biệt rõ ràng giữa việc tính lơng và trích theo
lơng các khoản bảo hiểm: BHXH, BHYT, KPCĐ trong quá trình thanh tốn lơng và trả bảo hiểm cho cơng nhân viên trong cơng ty. Nhìn chung cơng tác hạch tốn tại chi nhánh cơng ty cổ phần thơng mại và khai thác khoáng sản Dơng Hiếu là áp dụng đúng theo chuẩn mực kế toán quốc gia, mang lại hiệu quả vá cung cấp đợc những ý kiến có giá trị cho cơng tác kế tốn quản trị tại cơng ty
- Về con ngời :tất cả cán bộ công nhân viên trong công ty đều không ngừng học hỏi nâng cao trình độ nghiệp vụ.Đặc biệt đội ngũ kế tốn ln thực hiện tốt cơng việc đợc giao một cách kịp thời chính xác, các khoản thu chi đợc hạch tốn một cách chặt chẽ, đảm bảo đúng luật nhà nớc ban hành.
- Về vấn đề tiền lơng tại công ty: nhà quản lý cần nhớ rõ trong tình hình hiện nay khi mà nền kinh tế càng phát triển thì mức thu nhập của ngời lao động ngày càng đợc nâng cao. Vì vậy trong q trình quản lí lao động nhà quản lý cần linh hoat trong việc trả lơng cho công nhân.
- Công ty cần phải quan tâm tới việc tái sản xuất sức lao động và không ngừng nâng cao mức sống cho ngời lao động. Tiền lơng chính là động lực giúp cho ngời lao động có trách nhiệm và tăng năng suất lao động. Tuy nhiên tiền chỉ là động lực khi lao động nhận đủ một khoản tiền đủ để tái sản xuất lao động và có tích luỹ đáng kể. Nhà quản lý nên nhớ q trình sản xuất chính là sự kết hợp hài hồ của ba yếu tố:đối t- ợng lao động, t liệu lao động và sức lao động. Vì vậy để đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh đợc liên tục thì nhà quản lý cần phải bồi hồn sức lao động dới dạng thù lao lao động. đó có thể là tiền thởng cho những sáng kiến tăng năng
Sinh viờn Nguyễn Thị Vui Lớp Kế toỏn K0683
suất lao động , la những phát minh phục vụ cho q tình sản xuất kinh doanh.
- Cơng ty tổ chức bộ máy kế tốn theo hình thức tập trung nghĩa là tồn bộ cơng tác kế tốn tài chính của doanh nghiệp đợc tập trung tại một phịng kế tốn. bộ phận kế toán ở doanh nghiệp thu nhận chứng từ ban đầu và xử lý thông tin theo định hớng vừa tạo lập thơng tin kế tốn tài chính vừa tạo lập thơng tin kế tốn quản trị.
- Trong quản lý lao động tiền lơng cơng ty áp dụng hình thức trả lơng theo thời gian và hình thức trả lơng khốn. Cơng viêc hạch tốn tiền lơng và các khoản trích theo lơng cùng với việc theo dõi thời gian làm việc của công nhân một cách chặt chẽ, đầy đủ trên bảng chấm cơng, đối với các khoản thanh tốn BHXH mà đơn vị đã áp dụng đã đáp ứng đợc yêu cầu đặt ra trong công tác theo dõi và cung cấp thông tin cho lãnh đạo và các cấp ngành về tình hình sử dụng lao động tiền l- ơng ,BHXH trợ giúp công tác quản lý tiền lơng đợc tốt hơn.
Việc thanh tốn tiền lơng tại cơng ty đợc thực hiện một cách có kế hoạch và có những biện pháp hạch tốn tối u kèm theo những giải pháp đúng đắn của nhà quản trị. Khi thanh tốn tiền lơng cho cán bộ cơng nhân viên tại cơng ty, nhân viên kế tốn phải thực hiện từng bớc theo nguyên tắc kế toán hiện hành của luật kế toán.
2.1- Những u điểm cơ bản
Bộ máy quản lý của công ty đợc tổ chức gọn nhẹ, hợp lý, lực lợng lao động gián tiếp đợc chun mơn hốvà khơng ngừng nâng cao trình độ. Hệ thống kế tốn đợc quản lý dồng bộ chặt chẽ làm cho cơng tác kế tốn trong cơng ty vững mạnh, bộ
máy kế tốn tổ chức gọn nhẹ tập trung tại văn phịng công ty nên thuận lợi cho việc luân chuyển chứng từ ban đầuđến khâu cuối cùng.
Công ty đã áp dụng phơng pháp kế toán phù hợp với việc sử dung hệ hình thức sổ Nhật ký chung để làm cho cơng tác kế tốn tại công ty phát huy đợc những tiềm năng vốn có đó là:nhân lực làm việc tại văn phịng it số chứng từ ít làm cho cơng việc nhẹ nhàng hơn. cơng ty có mơ hình quản lý chặt chẽ nhất là trong khâu kế tốn hành chính. Vì thế mà cơng tác quản lý rất đồng bộ, mang lại hiệu quả tốt qua những năm đã hoạt động.
Nhờ hoạt động cơng tác kế tốn tốt nên kết quả từ hoạt động sản xuất kinh doanh đã giúp nhà quản lý huy động đợc phần vốn nhàn rỗi trong công ty . công ty đã áp dụng hệ thống công nghệ thông tin nên việc thu thập thông tin kiểm tra thông tin và xác nhận thơng tin đợc tiến hành nhanh, chính xác giúp nhà quản lý điều hành cơng viêc sản xuất kinh doanh đợc tốt hơn.
Nhờ việc quan tâm đến đời sống của anh chị em công nhân trong tồn cơng ty nên cơng ty có điều kiện huy động vốn khi vốn tại cơng ty khơng đủ đẻ quay vịng: Đó có thể là tiền lơng cuả anh chị em cơng nhân, là tiền tiết kiệm của cán bộ công nhân viên trong công ty với điều kiện vay với lãi suất thoả đáng. Viêc kiểm tra đơn đốcvà thanh tốn kịp thời đầy đủ chính xác các khoản tiền lơng, các khoản phải thu phải trả đối với ngời lao động đã giúp nhà quản lý tạo đợc niềm tin cho công nhân.
Sinh viờn Nguyễn Thị Vui Lớp Kế toỏn K0685
Về việc tính lơng cho bộ phận trực tiếp : Đợc tính trả hàng tháng căn cứ vào bảng chám cơng tính lơng . tuy có găn lơng vào mức độ hồn thầh cơng việc của mỗi ngời nên xác định hệ số cấp bậc của công nhân để làm cơ sở tính và làm chính sách nh BHXH, BHYT...
Về quản lý lao động: ở chi nhánh công ty cổ phần thơng mại và khai thác khoáng sản Dơng Hiếu việc quản lý lao động tơng đối chặt chẽ,qua đó tạo cho cán bộ cơng nhân viên có trách nhiệm cao hơn với cơng ty, cán bộ cơng nhân viên có kỹ thuật cao đợc u tiên hơn trong q trình cơng tác. ngồi ra cơng ty cịn có những biện pháp xử lý đối với những hành vi vi phạm, điều này làm cho trách nhiệm vật chất gắn liền với chất lợng sản phẩm.
Về hạch toán tiền lơng: việc hạch tốn tiền lơng và các khoản trích theo lơng đợc tiến hành một cách khoa học và hợp lý, đảm bảo đợc u cầu:chính xác-kịp thời-đầy đủ-đúng với nghiệp vụ kế tốn.
2.2- Những mặt hạn chế cần khắc phục.
Nếu công việc quá lớn tức là khối lợng công việc ở các bộ phận nhiều thì việc hạch tốn sẽ gặp nhiều khó khăn
Hiện nay công ty vẫn cha áp dụng chế độ tiền lơng đối với công nhân có thành tích cao trong sản xuất kinh doanh, cũng nh cán bộ cơng nhân có những sáng kiến hay làm tăng năng suất lao động.
Để tồn tại và phát triển địi hỏi cơng ty phải tiến hành hạch tốn tiền lơng cũng nh những cơng việc tổ chức kế toán khác một cách hợp lý và khoa học.
3- Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tiền
lơng và các khoản trích theo lơng tại cơng ty.
Qua một thời gian thực tế tại chi nhánh cơng ty cổ phần thơng mại và khai thác khống sản Dơng Hỉếu em tháy cơng ty đã có nhiều năm hoạt động sản xuất kinh doanh mang lại nhiều lợi nhuận cao bên cạnh đóban giám đốc cùng tồn bộ cán bộ công nhân viên trong công ty đã thu đợc nhiều kinh nghiệm quý báu cho bản thân góp phần xây dựng cơng ty ngày càn vững mạnh. Trong q trình hoạt động những cán bộ tại cơng ty đã không ngừng nghiên cứu và vận dụng những sáng kiến cho hoạt động sản xuất kinh doanh một cách có khoa học làm tăng năng suất lao động. Do đó việc sản xuất cũng nh kinh doah của công ty ngày càng phát triển, tạo đợc niềm tin cho khách hàng trong nứơc và tiến ra thị trờng nớc ngồi. đó là những nỗ lực hết mình của cán bộ cơng nhân viên trong cơng ty. Vì vậy để ngày càng phát triển mạnh hơn thì cơng ty cần quan tâm tới đời sống vật chất, tinh thần của tồn thể anh chị em cán bộ trong cơng ty hơn nữa.
Trong cơng tác tổ chức kế tốn tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại cơng ty, các cán bộ trong phịng ban kế tốn đã tiến hành một cách có khoa học những quy định và ngun tắc kế tốn nhằm thực hiện việc thanh toán tiền l- ơngcho ngời lao động một cách có hiệu quả, rút ngắn đợc thời gian cho việc tiến hành trả lơng bên cạnh đó cịn tiết kiệm đ-