- Sổ cái T.K
2. Nguyên tẵc đánh giá vật liệ u:
Tăng giảm nguyên vật liệu là nghiệp vụ thờng xuyên xảy ra trong công ty (doanh nghiệp ) và tại công ty cầu Bắc các nghiệp vụ đó xảy ra trong các trờng hợp :
*Đối với các tr ờng hợp tăng nguyên vật liệu :
+ Nguyên vật liệu mua ngoài nhập kho : giá thực tế VL nhập kho là giá mua cha có thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT
Nợ T.K 152: trị giá VL cha thuế Nợ T.K 133: Thuế GTGT
Có T.K lq 111,112,331: tổng trị giá VL đã gồm VAT
+ Trờng hợp mua vào sử dụng hố đơn bán hàng thì giá bán đã bao gồm GTGT, lúc đó trị giá nhập kho đợc xác định :
Giá nhập kho =Tổng giá thanh toán - Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ
Do công ty chủ yếu nhập ngun vật liệu từ mua ngồi nên khơng xuất hiện các loại ngun vật liệu nh : th ngồi gia cơng ….
+ Hàng thừa so với Hố đơn : Nếu là hàng tơi sống thì cơng ty khơng dùng tới mà chỉ xem nh giữ hộ . Lúc đó kế tốn ghi đơn Nợ T.K 002 : Số thừa
Nếu là hàng khơ hay đơng lạnh thì cơng ty tiến hành mua tiếp .
+ Nhiên liệu, CCDC nhập kho trong kỳ :
Đơn giá = Trị giá NL, CCDC nhập kho trong kỳ BQ nhập Số lợng NL, CCDC nhập trong kỳ *Đối với các tr ờng hợp giảm nguyên vật liệu :
+ Do nhập kho thiếu, thì khi đó ngời nhập hàng ( tức Thủ kho ) báo cho bên cung cấp để họ giao tiếp .
+ Thiếu do cá nhân làm mất phải bồi thờng theo giá trị ghi sổ
* Đối với nguyên vật liệu xuất kho :
Do đặc thù riêng của công ty là chế biến xuất ăn cho nên toàn bộ nguyên vật liệu đa vào chế biến cần bảo đảm là ln đợc tơi sống, vì vậy mà các loại nguyên vật liệu đều đ- ợc nhập và xuất ln trong ngày, số lợng cịn lại tồn kho chỉ là những mặt hàng có thể sử dụng đợc nhiều ngày nh: đồ khơ, đồ đơng lạnh, gia vị ……
Chính vì vậy mà cơng ty áp dụng phơng pháp giá thực tế đích danh để đánh giá nguyên vật liệu xuất kho đối với hàng tơi sống (dùng ngay) và phơng pháp bình quân gia quyền đối với đồ đông lạnh, khô…, Nhiên liệu, CCDC
Đơn giá thực tế đích danh : Giá thực tế = Giá thực tế nhập VL XK kho ngày đó Đơn giá bình qn gia quyền :
Giá thực tế = Giá thực tế VL,NL,CCDC tồn đầu kỳ +Trị giá nhập trong kỳ
VL,NL,CCDC Số lợng VL,NL,CCDC tồn đầu kỳ + Số lợng nhập trong kỳ
Thực tế hiện nay, các loại N.VL, NL, CCDC nhập mua đều đã đợc tính cả chi phí vận chuyển, bốc dỡ vì thế các chi phí này khơng tách ra cho nên khi xuất kho không phải phân bổ vào nguyên vật liệu .
3.Các sổ sách chứng từ cần sử dụng:
Tại công ty cầu Bắc, nguyên vật liệu là khâu thứ yếu trong quá trình chế biến bữa ăn, vì vậy hạch tốn ngun vật liệu đối với kế tốn ngun vật liệu, CCDC cần độ chính xác cao, kịp thời, đầy đủ đáp ứng nhu cầu sử dụng tại các bếp chế biến .
Để hạch toán nguyên vật liệu, kế toán sử dụng các chứng từ sau :
- Phiếu nhập hàng - Phiếu xuất hàng - Sổ kho
- Sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu - Báo cáo nhập xuất tồn
Và giúp cho quá trình kiểm tra dễ dàng, cũng nh đơn giản hố cho kế tốn ngun vật liệu thì cơng ty đã áp dụng phơng pháp thẻ song song: