- Sổ cái T.K
4. Quy trình luân chuyển chứng từ:
Ghi hàng ngày Đối chiếu
Ghi cuối tháng
Diễn giải quy trình luân chuyển chứng từ :
Hàng ngày, từ các phiếu NK và XK, kế toán nguyên vật liệu lên đồng thời
Thẻ kho, Sổ kế toán chi tiết vật t hàng hoá, NKC và Sổ Nhật ký mua hàng
Cuối tháng căn cứ từ sổ chi tiết VL,CCDC kế toán tổng hợp số liệu để vào bảng tổng hợp NXT nguyên vật liệu, CCDC .
Từ các phiếu xuất kho, kế toán tiến hành vào Bảng phân bổ VL, CCDC . Sau đó, từ bảng phân bổ kế tốn lên Sổ NKC .
Cuối tháng, từ Sổ NKC kế toán NV.L vào Sổ cái các tài khoản 152,153,621,627,542 Thẻ kho Phiếu xuất kho Sổ chi tiết vật t hàng hoá Bảng tổng hợp NXT VL,CCDC Bảng phân bổ N.VL, CCDC NKC NK mua hàng Sổ cái T.K 152,153,621 637,642 Phiếu nhập kho
Để chính xác, kế tốn có thể đối chiếu từ Bảng tổng hợp N-X-T với Sổ cái 152,153 .
IV.Kế toán tiêu thụ và xác định kêt quả kinh doanh :
1.Kế toán tiêu thụ sản phẩm :
* Phơng thức tiêu thụ :
Tại công ty cầu Bắc, toàn bộ các suất ăn đợc chế biến xong là phát cho cơng nhân viên, vì vậy tồn bộ tiêu thụ theo hình thức trực tiếp khơng qua kho
*Phơng thức thanh toán :
Theo quy định của cơng ty, thì mỗi tháng đối tác (Bên B) phải thanh tốn cho cơng ty chia làm 2 lần : lần đầu vào đầu tháng (từ 1-5 tháng đó ), lần 2 thanh tốn trong vịng 10 ngày kể từ ngày nhận Hoá đơn tài chính
Hình thức thanh toán : Bằng tiền nặt hoặc tiền gửi thông qua T.K tại ngân hàng của công ty .
* Phơng pháp xác định giá bán :
Căn cứ vào định lợng suất ăn cho 01 ngời, thành phần dinh dỡng, cũng nh mức độ tiêu hao nguyên vật liệu cho một suất ăn .
Ngồi ra, cịn phải căn cứ trên mức độ tiêu hao Nhiên liệu, Chi phí nhân cơng, C.p quản lý BHXH, YT….
C.P VL,NL (i)tiêu hao = Tổng VL,NL(i) tiêu dùng cho S.X suất ăn (j)
Cho 01 súât (j) Tổng số suất ăn (j) hoàn thành
C.P nhân công tiêu hao = Tổng l ơng trả cho Bp QL bếp & CNV bếp
Cho 01 suất ăn (j) Tổng số suất ăn (j)hoàn thành
Cơng thức xác định Chi phí cho 01 đơn vị suất ăn đợc tính theo kỳ kế tốn
Có thể minh hoạ qua Bảng sau : Đối với 01 suất ăn 5.000đ/suất/ ngời
ST T
Nội dung Định lợng Tỷ lệ Đơn giá (đồng )
I C.P N.VL 80% 3.200
2 Món mặn I 70-100 900 3 Món mặn II 70-100 500 4 Món rau 60 340 5 Món canh 35 60 6 C.P chất đốt 300 7 C.P khác 250 II C.p Nhân công 12% 500 III C.PQL,BHXH,Y T 8% 300 Tổng 100% 5.000 * Các chứng từ sử dụng : - Hoá đơn GTGT, CTNH - Sổ chi tiết doanh thu
- Bảng tổng hợp tình hình thanh tốn với khách hàng S - NKC
- Sổ cái T.K
2.Quy trình luân chuyển chứng từ:
HĐGTGT, PT, CTNH Nhật ký bán hàng Sổ chi tiết doanh thu Bảng T.hợp NKC Sổ chi tiết công nợ
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu
Diễn giải quy trình luân chuyển chứng từ :
Khi có phiếu thu, hoặc CTNH kế tốn tiền mặt ghi đồng thời vào cả Sổ chi tiết doanh thu, sổ chi tiết công nợ và Nhật ký bán hàng theo từng loại suất ăn .
Theo HĐ GTGT, PT,CTNH, kế toán lên sổ Nhật ký chung theo ngày phát sinh .
Cuối tháng, từ Sổ chi tiết doanh thu, Kế toán tổng hợp vào bảng tổng hợp thanh toán với khách hàng .
Sau khi phản ánh vào Nhật ký chung, cuối tháng kế tốn vào Sổ cái T.K 511,131.
Để theo dõi chính xác cuối tháng kế tốn đối chiếu Sổ cái T.K 511,131 với Nhật ký bán hàng, Sổ chi tiết doanh thu, bảng tổng hợp thanh toán vơi khách hàng .
*Đặc điểm của cơng ty ảnh hởng tới kế tốn tiêu thụ :
Do công ty xuất bán thẳng, không qua kho nên việc theo
dõi giá vốn xuất bán không tuân theo Thẻ kho thành phẩm mà qua Thẻ kho VL, CCDC, và Sổ cái 632