III. Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu.
1. Tổ chức kế tốn chi phí bán hàng.
Các khoản chi phí bán hàng phản ánh trên tài khoản 641 bao gồm:
- Chi phí tiền lơng và các khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn cho nhân viên bán hàng. (6411)
- Chi phí bao gói sản phẩm. (6412) - Chi phí vật dụng cụ đồ dùng (6413) - Chi phí khấu hao TSCĐ (6414)
- Chi phí bốc dỡ, vận chuyển.. (6417) - Các chi phí khác bằng tiền. (6418) - Sổ kế toán sử dụng:
+ Chứng từ ghi sổ
+ Sổ chi tiết các tái khoán cấp II + Sổ cái TK 641
Các tài liệu kế tốn dùng để hạch tốn chi phí bán hàng gồm: Bảng phân bổ tiền lơng,bảng phân bổ khấu hao TSCĐ,các chứng từ thanh tốn khác có liên quan nh: phiếu chi tiền mặt…các sổ chi tiết TK 641…
Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí hoạt động bán hàng, kế tốn sẽ ghi và các chứng từ ghi sổ, kế toán cũng sử dụng các TK cấp 2 nh trên.Cuối tháng, căn cứ vào các chứng từ ghi sổ để lập sổ cái TK cấp 2 tơng ứng,từ đó ghi sổ cái TK 641.
Cụ thể:
Căn cứ vào Phiếu chi số 118 ngày 07/12/2005 ông Long thuê xe chở hàng đi bán, số tiền là: 350.000đ,kế tốn ghi chứng từ ghi sổ (biểu 18). Từ đó, kế tốn ghi vào sổ cái TK 641 (biểu 19)
Biểu 18
Chứng từ ghi sổ
Đơn vị: Công ty TNHH Sakurai.
Số chứng từ: 93329 Ngày 10 tháng 12 năm 2005
Chứng từ
trích yếu Số hiệu tk Số tiền
Số Ngày Nợ Có Nợ Có PC 118 07/12 Ơ.Long th xe 6417 1111 350.000 350.000 ...
Cộng phát sinh
Kèm theo.........................................chứng từ gốc.
Ngời lập biểu Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
Biểu 19
Sổ cái
(Từ 01/09/2005 đến 31/12/2005) Tên tài khoản: Chi phí bán hàng
Số hiệu: 641
Ngày tháng CTGS
Diễn giải TK ĐƯ Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 01/12 * D đầu tháng 72.833.612 31/12 CPBH tháng 12 111 39.909.644 31/12 Ô Cơng TT in phiếu 141 1.050.000 31/12 Kết chuyển lơng 334 53.376.000 31/12 Trích KH TSCĐ T12 241 5.035.195 31/12 Ông Huy TT tạm ứng 141 6.510.400 31/12 Kết chuyển chi phí 911 178.714.851 31/12 Cộng phát sinh 105.881.239 178.714.851 D cuối tháng - - Ngày ... tháng... năm ...
Ngời lập biểu Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
Ngoài ra để theo dõi chi tiết chi phí phát sinh cho từng hoạt động của bộ phận bán hàng, kế tốn cịn mở các sổ chi tiết của TK 641 (Biểu 20).
Biểu 20
Sổ chi tiết TK 6414 - chi phí khấu hao tscđ (Từ 01/09/2005 đến 31/12/2005)
Ngày tháng
CTGS Diễn giải TK ĐƯ Số tiền
Số hiệu thángNgày Nợ Có 31/10 93105 31/10 Trích KH TSCĐ tháng 10phục vụ bán hàng 241 2.097.000 31/10 93110 31/10 Phân bổ CPBH cho HĐKD 911 1.203.000 31/10 93110 31/10 Phân bổ CPBH cho TT SP 911 893.890 30/11 93256 30/11 Trích KH TSCĐ tháng 11phục vụ bán hàng 241 4.035.000 30/11 93261 30/11 Phân bổ CPBH cho HĐKD 911 1.850.000 30/11 93261 30/11 Phân bổ CPBH cho TT SP 911 2.185.000 31/12 93371 31/12 Trích KH TSCĐ tháng 12phục vụ bán hàng 241 5.035.195 31/12 93372 31/12 Phân bổ CPBH cho HĐKD 911 2.450.000 31/12 93372 31/12 Phân bổ CPBH cho TT SP 911 2.585.195 Cộng 11.167.195 11.167.195 Ngày ... tháng... năm ...
Ngời lập biểu Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
Cuối kỳ hạch toán (theo quý) kế toán phải khoá sổ, thực hiện đối chiếu giữa số liệu trên sổ chi tiết với sổ tổng hợp. Trên cơ sở đó để lập các báo cáo tài chính.