CHƯƠNG 3 : NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ
10. Công ty A&B
11 Công ty Beenest 27.247.900 - - 27.247.900 Chưa thanh tốn
12 Cơng ty An Bình 37.897.400 - 37.897.400 - BC0005 01/05/2013 Cơng trình dở dang
Số dư 31/12/2012
TT sau niên độ CHI TIẾT SỐ DƯ TÀI KHOẢN 131 - PHẢI THU KHÁCH HÀNG
Số dư cuối kỳ của công nợ phải thu khách hàng là có thực. Báo cáo tài chính, sổ chi tiết.
Thu thập chi tiết số dư đầu kỳ, đối chiếu với báo cáo tài chính trước kiểm tốn đảm bảo số liệu khớp đúng.
D344
Chênh lệch PT/CTNH Ghi chú Stt Đối tượng
Khách hàng: Tên Ngày
Niên độ: Người TH Ms. Thủy 20/03/2013
Nội dung: Người SX1 Ms. Dung 24/03/2013
Người SX2 Mr. Tùng 27/03/2013 Mục tiêu: Đảm bảo chứng từ phát sinh là có thực và hợp lý Nguồn gốc số liệu: Hóa đơn, hợp đồng Thực hiện:
Đối chiếu, kiểm tra chứng từ
Ngày C.từ Mã C.từ Số C.từ Diễn Giải Đối Ứng PS nợ PS có Ghi chú
1.Cơng ty Hưng Phú
29/08/2012 BC 0033 Thu tạm ứng 25% giá trị HĐ: 31/11-08-2011 về việc G/c sửa chữa xe đúc hẫng. 1121.01 - 47.500.000
06/12/2012 HD 0000062 GC ván khuôn xe đúc hẩng theo HĐ 31 ngày 11/08/2012. 51111 172.727.273 -
06/12/2012 HD 0000062 GC ván khuôn xe đúc hẩng theo HĐ 31 ngày 11/08/2012. 33311 17.272.727 -
07/12/2012 BC 0069 Thanh toán tiền g/c xe đúc hẩng theo HĐ 18 ngày 31/11/12. 1121.01 - 152.000.000
2. Công ty Đại Thắng
01/07/2012 BC 0015 Thu thanh toán đợt 2 HĐ: 09/18-05-2012 G/c gi àn chứa bồn nước. 1121.01 - 28.500.000
14/06/2012 BC 0012 Thu thanh toán đợt 1 tiền G/c giàn chứa bồn nước HĐ 09 ngày 18/05/12. 1121.01 - 66.500.000
05/09/2012 BC 0037 Thu thanh tốn tiền thi cơng bàn quan trắc lún HĐ: 11/28-06-2012. 1121.01 - 33.440.000
..... ..... ..... ..... ..... ..... ..... .....
27/12/2012 HD 0000074 SC gàu khoan đá theo BG ngày 20/12/12. 51111 15.506.591 -
27/12/2012 HD 0000074 SC gàu khoan đá theo BG ngày 20/12/12. 33311 1.550.659 -
3. Công ty Phát Triển
08/06/2012 BC 0010 Thu thanh tốn G/c ván khn dầm Super T HĐ 06 ngày 11/04/12. 1121.01 - 162.393.000
02/08/2012 BC 0024 Thu thanh toán tiền gia công ván khuôn HĐ: 06/11-04-2012. 1121.01 - 270.655.000
01/09/2012 BC 0036 Thu thanh toán tiền G/c bộ dầm ngang dàn lao dầm HĐ: 08/18-05-2012. 1121.01 - 241.369.920
10/08/2012 HD 0000023 G/c 03 bộ dầm ngang dàn lao dầm super T theo HĐ: 08/18-05-12. 51111 219.427.200 -
10/08/2012 HD 0000023 G/c 03 bộ dầm ngang dàn lao dầm super T theo HĐ: 08/18-05-12. 33311 21.942.720 -
D345
Công ty CP ABC
PHẢI THU KHÁCH HÀNG 31/12/2012
5. Công ty Phú Thế
26/04/2012 HD 0000002 Thi công khoan cọc nhồi D 1200mm theo HĐ: A084/20-04-12. 51111 1.444.665.000 -
26/04/2012 HD 0000002 Thi công khoan cọc nhồi D 1200mm theo HĐ: A084/20-04-12. 33311 144.466.500 -
01/06/2012 HD 0000007 Thanh toán khối lượng cọc khoan nhồi D1200 mm theo HĐ: A84 ngày 20-04-12 - Đợt 2 51111 946.960.000 -
..... ..... ..... ..... ..... ..... ..... .....
30/12/2012 BC 0078 Thanh toán tiền g/c ván khuôn theo HĐ A313 ngày 28/8/12. 1121.01 - 241.419.657 6. Công ty Thắng Nam 02/12/2012 BC 0066 Tạm ứng 30% giá trị HĐ 18 ngày 24/11/12. 1121.01 - 39.900.000 7. Cơng ty Hịa Phát 04/07/2012 HD 0000011 G/c chốt chống xô mặt cầu theo HĐ: 07 ngày 14-05-2012 51111 71.897.727 -
04/07/2012 HD 0000011 G/c chốt chống xô mặt cầu theo HĐ: 07 ngày 14-05-2012 33311 7.189.773 -
..... ..... ..... ..... ..... ..... ..... .....
24/11/2012 BC 0061 Thanh toán tiền g/c cóc nối lồng thép thep HĐ 03 ngày 22/3/12. 1121.01 - 23.099.950 8. Công ty Đại thế Giới 07/10/2012 HD 0000037 GC ván khuôn gờ lan can theo HĐ 39B ngày 06/09/2012. 51111 158.935.000 -
07/10/2012 HD 0000037 GC ván khuôn gờ lan can theo HĐ 39B ngày 06/09/2012. 33311 15.893.500 -
..... ..... ..... ..... ..... ..... ..... .....
28/12/2012 PT 0105 Thu tạm ứng g/c ván khuôn trụ 157 BG: 30/09/2012. 1111 - 16.150.000 9. Cơng ty Hồn Mỹ 26/12/2012 HD 0000073 GC trụ lan can theo HĐ 60 ngày 12/12/12. 51111 25.992.000 -
26/12/2012 HD 0000073 GC trụ lan can theo HĐ 60 ngày 12/12/12. 33311 2.599.200 -
10. Công ty A&B 29/08/2012 HD 0000031 G/c ván khuôn thép theo HĐ: 13/11-07-2012. 51111 196.203.146 -
29/08/2012 HD 0000031 G/c ván khuôn thép theo HĐ: 13/11-07-2012. 33311 19.620.315 -
19/08/2012 BC 0028 Thu thanh toán tiền gia công ván khuôn thép HĐ: 13/11-07-2012. 1121.01 - 57.000.000 27/08/2012 BC 0032 Thu thanh tốn tiền gia cơng ván khn HĐ: 13/11-07-2012. 1121.01 - 95.000.000 22/11/2012 HD 0000057 GC ván khuôn thép đợt 2 theo HĐ 13 ngày 11/7/2012. 51111 78.717.751 -
22/11/2012 HD 0000057 GC ván khuôn thép đợt 2 theo HĐ 13 ngày 11/7/2012. 33311 7.871.775 -
06/10/2012 BC 0046 Thu thanh tốn tiền gia cơng ván khuôn HĐ: 13/11-07-2012. 1121.01 - 63.823.461 14/10/2012 BC 0050 Tạm ứng tiền g/c ván khuôn theo HĐ 13 ngày 10/7/12. 1121.01 - 47.500.000 11. Công ty Beenest 11/07/2012 BC 0017 Thu tiền G/c hộ lan mềm, lan can. 1121.01 - 95.000.000 22/08/2012 BC 0029 Thu thanh toán tiền G/c hộ lan mềm, lan can HĐ: 12/04-07-2012. 1121.01 - 190.000.000 20/09/2012 PT 0058 Thu tiền G/c hộ lan mềm lan can HĐ: 12/04-07-2012. 1111 - 95.000.000 26/12/2012 HD 0000072 GC hộ lan và lan can theo HĐ 12 ngày 04/7/12. 51111 409.089.000 -
25/07/2012 BC 0021 Thu thanh toán tiền gia công cuốn ống thép theo báo giá ngày 09-07-2012. 1121.01 - 28.920.850
21/12/2012 HD 0000068 GC cuốn ống thép theo BG ngày 14/12/2012. 51111 34.452.182 -
21/12/2012 HD 0000068 GC cuốn ống thép theo BG ngày 14/12/2012. 33311 3.445.218 -
13. Công ty Gia Thái
10/08/2012 BC 0025 Thu tạm ứng tiền G/c ống vách HĐ: 18/03-08-2012. 1121.01 - 285.000.000
25/08/2012 BC 0030 Thu tạm ứng tiền gia công ống vách HĐ: 18/03-08-2012. 1121.01 - 66.500.000
..... ..... ..... ..... ..... ..... ..... .....
05/12/2012 BC 0067 Thanh toán tiền g/c ống vách theo HĐ 18 ngày 03/8/12. 1121.01 - 285.000.000
Đã kiểm tra đối chiếu chứng từ
Kết luận:
Phù hợp với mục tiêu
Khách hàng: Công ty CP ABC Tên Ngày
Niên độ: 31/12/2012 Người TH Ms. Thủy 20/03/2013
Nội dung: PHẢI THU KHÁCH HÀNG Người SX1 Ms. Dung 24/03/2013 Người SX2 Mr. Tùng 27/03/2013
Công việc:
Mục Tiêu:
Thực hiện:
Kết Luận:
- Chọn một số khoản hàng bán bị trả lại hoặc giảm giá hàng lớn phát sinh vài ngày trước và sau ngày chia cắt niên độ, xem việc ghi chép trong sổ kế tốn có đảm bảo đúng niên độ kế tốn khơng.
- Kiểm toán viên chọn một số khoản bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ lớn nhưng bán chịu,
phát sinh vài ngày trước và sau ngày kết thúc niên độ, xem xét kỹ hoá đơn, phiếu giao hàng có liên quan để xem xét việc hạch toán đúng niên độ.
D346
Cut - off khoản phải thu khách hàng
Xác minh rằng các khoản phải thu được ghi nhận là những khoản nợ liên quan đến hàng hoá, dịch vụ cung cấp đến ngày lập báo cáo tài chính. Chúng khơng bao gồm những khoản nợ liên quan đến hàng hoá, dịch vụ và được cung cấp sau ngày lập báo cáo tài chính.
Khách hàng: Tên Ngày
Niên độ: 31/12/2012 Người TH Ms. Thủy 20/03/2013
Nội dung: PHẢI THU KHÁCH HÀNG Người SX1 Ms. Dung 24/03/2013
Người SX2 Mr. Tùng 27/03/2013 Mục tiêu:
Kiểm tra các nghiệp vụ phát sinh trong năm là có thực và được ghi nhận đầy đủ, hợp lý
Nguồn gốc số liệu:
Sổ chi tiết, chứng từ gốc.
Thực hiện:
Kiểm tra nghiệp vụ phát sinh giảm phải thu khách hàng trong năm, đảm bảo các nghiệp vụ trong năm là có thực.
Ngày Mã CT C.từ Nội dung TK đối ứng Số tiền Kiểm tra
07/04/2012 BC 0002 Thu tạm ứng 30% HĐ A71/HĐKT/BT6/01-04-12, v/v g/c ván khuôn mố trụ. 131111 187.461.600
25/05/2012 BC 0007 Thu thanh tốn thi cơng ván khn thân trụ & mũ trụ theo HĐ 10 ngày 20/05/2012. 131111 164.980.800
25/05/2012 BC 0008 Tạm ứng 30% HĐ A97/HĐKT/2012/04-05-2012, v/v g/c ván khuôn xà mũ cầu Đồng Môn. 131111 196.382.100
14/06/2012 BC 0012 Thu thanh toán đợt 1 tiền G/c giàn chứa bồn nước HĐ 09 ngày 18/05/12. 131111 66.500.000
01/07/2012 BC 0014 Thu thanh toán đợt 1 HĐ A84/20-04-2012 thi công cọc khoan nhồi. 131111 475.000.000
18/07/2012 BC 0019 Thu tạm ứng 10 % giá trị HĐ khoan cọc nhồi HĐ: A237/28-06-2012 131111 110.509.391
18/07/2012 BC 0019 Thu thanh tốn g/c ván khn HĐ: A71/01-04-2012. 131111 367.415.350
19/07/2012 BC 0020 Thu thanh toán HĐ: A84/20-04-2012. 131111 190.000.000
28/07/2012 BC 0023 Thu thanh toán tiền G/c hộp nối cừ HĐ: 02/21-03-2012. 131111 11.032.944
02/08/2012 BC 0024 Thu thanh toán tiền gia công ván khuôn HĐ: 06/11-04-2012. 131111 270.655.000
10/08/2012 BC 0025 Thu tạm ứng tiền G/c ống vách HĐ: 18/03-08-2012 131111 285.000.000
19/08/2012 BC 0028 Thu thanh tốn tiền gia cơng ván khuôn thép HĐ: 13/11-07-2012. 131111 57.000.000
25/08/2012 BC 0030 Thu tạm ứng tiền gia công ống vách HĐ: 18/03-08-2012. 131111 66.500.000
24/11/2012 BC 0062 Thanh toán tiền g/c thép làm sàn đạo theo HĐ 57 ngày 22/11/12 131111 156.024.588
25/11/2012 BC 0063 Thanh tốn tiền s/c ván khn dầm super T theo HĐ 14 ngày 20/7/12 131111 47.834.400
25/11/2012 BC 0064 Thanh tốn tiền g/c ván khn cần định vị theo HĐ 16 ngày 10/8/12 131111 28.500.000
..... ..... ..... ..... ..... .....
07/12/2012 BC 0070 Thanh toán tiền g/c ống vách theo HĐ A80 ngày 18/04/12 131111 177.761.912
12/12/2012 BC 0071 Thanh toán tiền cung cấp hộ lan mềm theo BG ngày 12/11/12 131111 16.872.000
24/12/2012 BC 0074 Thu thanh toán tiền g/c ống vách đợt 2 HĐ: 18/03-08-2012. 131111 630.490.191
D347
Công ty CP ABC
Khách hàng: Công ty CP ABC Tên Ngày
Niên độ: 31/12/2012 Người TH Ms. Thủy 20/03/2013
Nội dung: PHẢI THU KHÁCH HÀNG Người SX1 Ms. Dung 24/03/2013 Người SX2 Mr. Tùng 27/03/2013 Mục tiêu:
Đảm bảo toàn bộ số dư tài khoản 131 có gốc ngoại tệ được đánh giá lại
Cơng việc: Thực hiện: VNĐ USD VNĐ USD 1 Công ty Hưng Phú - - 9.500.000 - 2 Công ty Đại Thắng 17.057.250 - - - 3 Công ty Phát Triển 1.716.228.139 - - -
4 Công ty Tân Hưng Phát - - 333.444.300 -
5 Công ty Phú Thế 941.606.757 - - -
6 Công ty Thắng Nam - - 39.900.000 -
7 Cơng ty Hịa Phát 28.112 - - -
8 Công ty Đại thế Giới 577.273.200 - - -
9 Cơng ty Hồn Mỹ 28.591.200 - - -
10 Công ty A&B 39.089.527 - - -
11 Công ty Beenest 27.247.900 - - -
12 Cơng ty An Bình 37.897.400 - - -
13 Công ty Gia Thái - - 915.490.191 -
3.385.019.485 - 1.298.334.491 -
D348
TỔNG CỘNG
Kiểm tra đánh giá và xử lý chênh lệch tỷ giá của các khoản phải thu, khách hàng trả trước có gốc ngoại tệ tại thời điểm cuối kỳ.
Tổng hợp các số dư 131 có gốc ngoại tệ tại thời điểm ngày 31/12/2012
SDCK Đơn vị SDCK Kiểm Tốn
Khách hàng: Cơng ty CP ABC Tên Ngày
Niên độ: 31/12/2012 Người TH Ms. Thủy 20/03/2013
Nội dung: PHẢI THU KHÁCH HÀNG Người SX1 Ms. Dung 24/03/2013 Người SX2 Mr. Tùng 27/03/2013 Mục tiêu : Nguồn gốc số liệu : BCTC Thực hiện : Kết luận
Nợ phải thu khách hàng được trình bày phù hợp
D349
Nợ phải thu khách hàng được trình bày đúng trên BCTC
Kiểm tra tính trình bày về nợ phải thu khách hàng trên BCTC. Cơng ty trình bày khoản nợ phải thu khách hàng trên Bảng Cân đối kế toán.
Ngày 17 tháng 03 năm 2013 Người nhận: Nguyễn Tuấn
Công ty: Hưng Phú Fax: 083 7567843 Kính thưa Quý vị,
Về việc: Xác nhận số dư cho mục đích kiểm tốn
ðể phục vụ cho mục đích kiểm tốn, chúng tơi xin ñề nghị Quý cơ quan vui lòng xác nhận số liệu về
cơng nợ dưới đây. Chúng tơi cũng xin lưu ý rằng thư xác nhận này không phải là thư yêu cầu thanh tốn cơng nợ .
Theo tài liệu của chúng tơi, đến ngày 31 tháng 12 năm 2012 số tiền mà chúng tôi phải trả của quý cơ quan là:
9,500,000 VNð Nếu Quý cơ quan ñồng ý với số liệu trên, xin vui lòng ký tên và hồi báo trực tiếp cho kiểm
tốn viên chúng tơi theo địa chỉ sau:
CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TNP
ðịa chỉ : Lầu 1 tịa nhà Vinalines 163, đường Nguyễn Văn Trỗi, quận Phú Nhuận, Thành phố Hồ
Chí Minh.
Người nhận : ðặng Lê Nguyên Vũ
ðiện thoại : (848) 39 975 985
Fax : (848) 39 975 986
Nếu Quý cơ quan thấy có bất kỳ sự chênh lệch nào, xin cung cấp ñầy ñủ chi tiết trong phần ñể trống cuối thư này.
Xin cảm ơn sự hợp tác của Quý vị Kính thư
ðặng Lê Nguyên Vũ
(Chữ ký, họ tên, chức danh, đóng dấu)
PHẦN XÁC NHẬN :
Số liệu trên là ñúng .
Số liệu trên là khơng đúng vì những lý do sau :
..................................................................................................................................... ...................................................................................................................................... (Ký tên và đóng dấu )
Nguyễn Tuấn
(Chữ ký, họ tên, chức danh, đóng dấu)
Người nhận: Trần Thị Thanh Cơng ty: ðại Thắng
Fax: 083 9040324 Kính thưa Quý vị,
Về việc: Xác nhận số dư cho mục đích kiểm tốn
ðể phục vụ cho mục đích kiểm tốn, chúng tơi xin ñề nghị Quý cơ quan vui lòng xác nhận số liệu về
cơng nợ dưới đây. Chúng tơi cũng xin lưu ý rằng thư xác nhận này không phải là thư yêu cầu thanh tốn cơng nợ .
Theo tài liệu của chúng tơi, đến ngày 31 tháng 12 năm 2012 số tiền mà chúng tôi phải thu của quý cơ quan là:
17,057,250 VNð. Nếu Quý cơ quan ñồng ý với số liệu trên, xin vui lòng ký tên và hồi báo trực tiếp cho kiểm
tốn viên chúng tơi theo địa chỉ sau:
CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TNP
ðịa chỉ : Lầu 1 tòa nhà Vinalines 163, ñường Nguyễn Văn Trỗi, quận Phú Nhuận, Thành phố Hồ Chí Minh.
Người nhận : ðặng Lê Nguyên Vũ
ðiện thoại : (848) 39 975 985
Fax : (848) 39 975 986
Nếu Quý cơ quan thấy có bất kỳ sự chênh lệch nào, xin cung cấp ñầy ñủ chi tiết trong phần ñể trống cuối thư này.
Xin cảm ơn sự hợp tác của Quý vị Kính thư
ðặng Lê Ngun Vũ
(Chữ ký, họ tên, chức danh, đóng dấu)
PHẦN XÁC NHẬN :
Số liệu trên là đúng .
Số liệu trên là khơng đúng vì những lý do sau :
..................................................................................................................................... ...................................................................................................................................... (Ký tên và đóng dấu )
Trần Thị Thanh
Ngày 17 tháng 03 năm 2013 Người nhận: Nguyễn Văn Linh
Cơng ty: Phát Triển Fax: 083 1937653 Kính thưa Quý vị,
Về việc: Xác nhận số dư cho mục đích kiểm tốn
ðể phục vụ cho mục đích kiểm tốn, chúng tơi xin ñề nghị Quý cơ quan vui lòng xác nhận số liệu về
cơng nợ dưới đây. Chúng tơi cũng xin lưu ý rằng thư xác nhận này không phải là thư yêu cầu thanh tốn cơng nợ .
Theo tài liệu của chúng tơi, đến ngày 31 tháng 12 năm 2012 số tiền mà chúng tôi phải thu của quý cơ quan là: