VẬN TẢI VÀ DỊCH VỤ
2.1.3.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
Do đặc điểm tổ chức quản lý và sản xuất gọn nhẹ, tập trung, nên mơ hình tổ chức bộ máy kế tốn của cơng ty là mơ hình tập trung.
Đứng đầu bộ máy kế toán là kế toán trưởng, là người trực tiếp quản lý các nhân viên kế toán, phân công công việc cho các nhân viên, chịu trách nhiệm trước ban lãnh đạo công ty về công tác thu thập, xử lý và cung cấp thơng tin kinh tế. Tồn bộ cơng tác kế tốn được tổ chức như sau:
- Kế tốn trưởng: Chịu trách nhiệm chung tồn bộ cơng tác kế tốn của cơng ty, giúp giám đốc về mặt cân đối tài chính, sử dụng vốn kinh doanh có hiệu quả.
- Kế tốn vật tư: Theo dõi tình hình nhập xuất vật tư, bảo dưỡng sửa chữa ơ tơ
- Kế toán tiền lương kiêm kế toán thanh toán: Theo dõi thanh toán cước vận chuyển hàng hoá, thanh toán cho lái xe, thanh toán các khoản tạm ứng, kế toán tiền lương, khấu hao tài sản, theo dõi khoản phải trả, tính thuế GTGT.
- Kế tốn tổng hợp: Ghi sổ chi tiết, sổ tổng hợp, tập hợp chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ, tính giá thành sản phẩm. Theo dõi tình hình tiêu thụ sản phẩm, đồng thời hàng tháng lập báo cáo tài chính lên cơ quan cấp trên.
- Kế toán xưởng: Thực hiện việc ghi chép các nghiệp vụ phát sinh tại xưởng sửa chữa, tình hình doanh thu, chi phí, ngun vật liệu tại xưởng.
- Thủ quỹ: Quản lý tiền mặt tại quỹ, căn cứ vào các chứng từ hợp lệ, hợp pháp để tiến hành xuất nhập quỹ, ghi sổ trong ngày, đối chiếu với sổ quỹ của kế tốn thanh tốn tiền mặt.
Mặc dù mỗi bộ phận có nhiệm vụ và chức năng riêng nhưng lại có quan hệ mật thiết với nhau, thống nhất và cùng hỗ trợ nhau để hồn thành tốt nhiệm vụ của phịng kế tốn. Bộ máy kế tốn của Cơng ty Cổ phần vận tải và dịch vụ dược khái quát qua sơ đồ sau:
SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ DỊCH VỤ Kế tốn trưởng Kế tốn vật tư Kế toán tiền lương kiêm kế toán thanh toán Kế toán khoản phải thu Kế toán tổng hợp Kế toán xưởng Thủ quỹ
2.1.3.2.Hình thức kế tốn áp dụngtại Cơng ty Cổ phần vận tải và dịch vụ.
Hình thức số kế tốn mà cơng ty đang áp dụng là hình thức chứng từ ghi sổ Trình tự luân chuyển chứng từ ghi sổ được biểu diễn qua sơ đồ sau:
SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ HẠCH TỐN THEO HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ:
Chứng từ gốc
Chứng từ ghi sổ Các sổ, thẻ chi tiết
Bảng cân đối phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết
Chú thích: Ghi hàng ngày hoặc định kỳ ngắn Ghi cuối tháng
Quan hệ đối ứng Trình tự hạch tốn như sau:
- Căn cứ vào các chứng từ gốc cùng loại, định kỳ ngắn (3- 5 ngày một lần), kế toán lập chứng từ ghi sổ.
- Căn cứ vào chứng từ ghi sổ co đính kèm theo các chứng từ gốc, kế tốn đăng ký số của chứng từ và tổng cộng số tiền ở chứng từ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
- Sau đó, số liệu của chứng từ ghi sổ dược ghi tiếp vào các sổ Cái có liên quan. Mỗi tài khoản được mở một sổ Cái để ghi.
- Tiếp theo, căn cứ vào chứng từ ghi sổ có các chứng từ gốc đính kèm, kế tốn ghi vào các sổ chi tiết có liên quan.
- Cuối tháng kế tốn cộng các sổ Cái, tính ra số dư cuối kỳ trên các tài khoản tổng hợp và lập bảng cân đối phát sinh để kiểm tra đối chiếu việc ghi chép vào các tài khoản tổng hợp. Đồng thời, kế toán cộng các sổ chi tiết, lập các bảng tổng hợp chi tiết và đối chiếu dòng cộng của các bảng này với dòng tương ứng ở bảng cân đối phát sinh. Ngồi ra cịn cộng cột
số tiền ở sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và đối chiếu với dòng cộng phát sinh trong kỳ ở bảng cân đối phát sinh.
- Trên cơ sở số liệu hệ thống được ở các sổ Cái, các bảng tổng hợp chi tiết, kế tốn lập các báo cáo tài chính.
2.2. Kế tốn tập hợp chi phí và tính giá thành dịch vụ vận tải tại Công ty Cổ phần vận tải và dịch vụ.
Do công ty hoạt động trong nhiều lĩnh vực như: Vận tải và đại lý vận tải, bán hàng, bảo dưỡng sửa chữa, cho thuê kho bãi… nhưng lĩnh vực hoạt động chính của cơng ty là hoạt động vận tải nên trong đồ án này tập trung phân tích hoạt động vận tải đó là việc tập hợp chi phí và tính giá thành của hoạt động dịch vụ vận tải.