Định khoản
NỢ TK211,213 NỢ TK
NỢ TK1332
• Khi mua nguyên vật liệu, CC – DC dùng ngay
cho sxkd chịu thuế GTGT khấu trừ, doanh nghiệp nộp thuế GTGT khấu trừ:
Nợ TK621,627,641,642… N133
C331,111,112
Khi mua hàng hóa bán ngay, khơng qua kho, dùng cho sxkd chịu thuế GTGT khấu trừ, doanh nghiệp nộp thuế GTGT khấu trừ:
• Khi nhập khẩu hàng hóa, nguyên vật liệu, CC – DC, TSCD dùng cho sxkd chịu thuế GTGT khấu trừ, doanh nghiệp nộp thuế GTGT khấu trừ:
N1331, 1332 C3312
• Khi mua HTK dùng đồng thời cho sxkd chịu thuế GTGT khấu trừ và chịu thuế GTGT trực tiếp,
doanh nghiệp khơng thể hoạch tốn riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ thì ghi:
N156,152,153,… N133
• Cuối kỳ, kế tốn tính và xác định thuế GTG đầu vào được khấu trừ, không được khấu trừ trên cơ sở phân bổ theo tỷ lệ doanh thu:
+ Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ trong kỳ, tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ, ghi:
Nợ TK 632 – Gía vốn hàng bán
Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1331)
• Trường hợp số thuế GTGT khơng được khấu trừ có trị giá lớn được tính vào giá vốn hàng bán ra của các kỳ kế tốn sau:
Định kỳ, khi tính số thuế GTGT đầu vào không
được khấu trừ vào giá vốn hàng bán của kỳ kế toán sau, ghi:
Nợ TK 632 – Gía vốn hàng bán Có các TK 142, 242,…
Khi mua TSCĐ có Hóa đơn GTGT dùng chung
cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT và khơng chịu thuế
GTGT: N211,213 N1332
• cuối kỳ tính và xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trên cơ sở tỷ lệ doanh thu bán hàng, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ:
Nợ các TK 623, 627, 641, 642,…
Khi được hồn thuế GTGT đầu vào, ghi:
Nợ các TK 111, 112,…
Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Cuối tháng, kế toán xác định số thuế GTG đầu
vào được khấu trừ vào số thuế GTGT đầu ra khi xác định số thuế GTGT phải nộp trong kỳ, ghi:
Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311) Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ