Mục
Mụctiờutiờu kinhkinh doanhdoanhngoạingoại tệtệ củacủacỏccỏc NHTMNHTM::
Tỡmkiếm lợi nhuận
Tạo lậpuy tớn vàmở rộng thị trường(đặc biệtlà cho thanh toỏnquốc tế)
Phũngngừa rủirotạoratrạngthỏingoại hốian tồn Tạora cụngcụ dự trữcho KH
Điều
Điều kiệnkiệnphỏpphỏp lýlý::Cỏc NHTM tham gia kinh doanhngoại tệ phải đượcNHNNcấp giấyphộp vàphải chấphành cỏc quyđịnh củaNhànước về quảnlýngoại hối
Cỏc
Cỏc hỡnhhỡnhthứcthứckinhkinh doanhdoanhngoạingoại tệtệ chủchủ yếuyếu củacủaNHTMNHTM::
Mua bỏnngoại tệ
Chuyển đối ngoại tệhay KD giữa2loại ngoại tệ vớinhau Bảo quản chứng từcú giỏtrị ngoại tệ(Sộc,giấy tờcú giỏ
khỏc..)nhằmthu phớhoặcmualại dướihỡnhthứcCK.
19
KẾ TỐN MUA NGOẠI TỆ GIAO NGAY
Khithoả thuậncamkếtmuangoại tệ:
Nhập: 9231 - Camkếtmuangoại tệgiao ngay
Khithực hiệngiaodịchmuangoại tệ:
Xuất: 9231 - Camkếtmuangoại tệgiao ngay
Đồng thờiNHhạchtoỏnnội bảng:
Bỳt toỏn 1:Phảnỏnhsố ngoại tệmua vào:
Nợ: TK thớchhợp
Cú: TK Mua bỏnngoại tệkinh doanh - 4711 Bỳt toỏn 2:Phảnỏnhsố tiềnVND chi ra muangoại tệ
Nợ: TK TT Mua bỏnngoại tệkinh doanh - 4712
196 6
KẾ TỐN BÁN NGOẠI TỆ GIAO NGAY
Khithoả thuậncamkếtbỏnngoại tệ:
Nhập: 9232 - Camkếtbỏnngoại tệgiao ngay
Khithực hiệngiaodịchbỏnngoại tệ:
Xuất: 9232 - Camkếtbỏnngoại tệgiao ngay
Đồng thờiNHhạchtoỏnnội bảng:
Bỳt toỏn 1:Phảnỏnhsố tiềnVND thuvềbỏnngoại tệ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ:TK thớchhợp
Cú:TK TT Mua bỏnngoại tệkinh doanh - 4712
Bỳt toỏn 2:Phảnỏnhsố ngoại tệbỏn ra:
Nợ:TK Mua bỏn ngoại tệkinh doanh - 4711
Cú:TK thớchhợp
197 7
KẾTỐNCHUYỂN ĐỔI NGOẠI TỆTRONGNƯỚC
XuấtXuấtphỏtphỏt::
KH cúloại ngoại tệnàynhưng lại cần ngoại tệkhỏc
để thanh toỏn trả nợ NH...nờn NH thực hiện việc chuyển đổi ngoại tệcho KH
BảnBản chấtchất::
Chuyển đổi ngoại tệchớnh lànghiệp vụ kinh doanh
ngoại tệtrongđúNH mualoại ngoại tệnày(Ngoại tệ nhận chuyển đổi) và bỏn ngoại tệ khỏc (Ngoại tệ chuyển đổicho khỏch hàng)
VềVề tỷtỷgiỏgiỏ::
NHTM ỏp dụng tỷ giỏ mua đối với ngoại tệ nhận chuyển đổivàtỷgiỏ bỏnđối với ngoại tệ đổi đi.
KH yờucầuNHchuyển đồi từEUR sang USD
Bỳt toỏn 1:Phảnỏnhsố ngoại tệ nhận chuyển đổi (Số ngoại
tệNH mua vào - EUR)
Nợ:TK Thớchhợp(1031, 4221)
Cú:TK Mua bỏnngoại tệkinh doanh – TK 4711/ EUR
Bỳt toỏn 2:Phảnỏnhsố ngoại tệ chuyển đổi (Số ngoại tệ
bỏn ra - USD):
Nợ: TK Mua bỏnngoại tệkinhdoạnh- 4711/USD
Cú: TK Thớchhợp(1031/USD, 4221/USD)
Bỳt toỏn 3:PhảnỏnhsốVNDtương đương:
Nợ: TK TT Mua bỏnngoại tệkinh doanh - 4712/ EUR
Cú: TK TT Mua bỏnngoại tệkinh doanh - 4712/ USD
199 9
KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KQKD NGOẠI TỆXỏc định KQKD ngoại tệ được thực hiện vào cuối thỏng Xỏc định KQKD ngoại tệ được thực hiện vào cuối thỏng
KQKD ngoại tệ = (A) - (B), với: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(A): Doanh số bỏn ra = Số ngoại tệ bỏn ìE bỏn thực tế (PSC 4712) (B): Doanh số mua vào = Số ngoại tệ bỏn ìE mua bỡnh qũn
(PSN 4711)
Trong đú:
Số dư đầu kỳ 4712 + Doanh số mua vào trong kỳ4712 (SDN 4712) (PSN 4712) Emua bq =
Số dư đầu kỳ 4711 + Doanh số FS trong kỳ 4711 (SDC 4711) (PSC 4711)
NếuKQKD làdương(cú lĩi), sau khi ghinhậnvào thunhập, kế toỏn xỏcđịnhVATphải nộp(10%)
NếuKQKD là õm(bị lỗ)thỡchuyểnchờnhlệchõm sang thỏng sauđể trừvào giỏtrịgiatăngthỏng sautrướckhi tớnhthuế
200 0
KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KQKD NGOẠI TỆ
NếuKQKD làdương:
Nợ:TK TT Mua bỏnngoại tệkinh doanh - 4712
Cú:TK Thunhậpkinh doanhngoại tệ– 721
ThuếVATphải nộp=Kết quảkinh doanh * 10%
Nợ:TK Chi phớnộp thuế– 831
Cú:TKThuếVATđầuraphải nộp– 4531
NếuKQKD là õm:
Nợ:TK Chi phớvềkinh doanhngoại tệ– 821
Cú:TK TT Mua bỏnngoại tệkinh doanh - 4712
20
ĐÁNH GIÁ LẠI GIÁ TRỊ NGOẠI TỆ TỒN QUỸ
LýLý dodo::
►NHthườngxuyờn cúmột lượng ngoại tệ tồn quỹ ►Dosự biến động tỷgiỏ
CănCăn cứcứ đểđể đỏnhđỏnhgiỏgiỏlạilại sốsố dưdư ngoạingoại tệtệkinhkinh doanhdoanh::
►Tỷgiỏ muatại thời điểm đỏnhgiỏ(tỷgiỏ chớnhthức
trờnthị trườngliờn ngõn hàng)
►Số dưCú TK 4711của từng loại ngoại tệ. ►Số dư NợTK 4712
CỏchCỏchđỏnhđỏnhgiỏgiỏ::
►Bước1:XỏcđịnhGT VNDcủa số ngoại tệ tồn quỹ:
GiỏtrịVNDcủa ngoại tệ tồn quỹ=Số dưCú TK4711* E mua LNH
►Bước2:So sỏnhvới dư NợTK4712tương ứng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
202 2
ĐÁNH GIÁ LẠI GIÁ TRỊ NGOẠI TỆ TỒN QUỸ
Nếuchờnhlệch tăng:
GiỏtrịVNDcủa ngoại tệ tồn quỹ>số dư củaTK4712
►Điều chỉnh tăng dư Nợ củaTK4712
Nợ:TK TT Mua bỏn ngoại tệ kinh doanh - 4712
Cú:TK Chờnhlệch đỏnhgiỏlại tỷgiỏ - 631
Nếuchờnhlệch giảm:
GiỏtrịVNDcủa ngoại tệ tồn quỹ<số dư của4712
►Điều chỉnh giảm dư Nợ của4712
Nợ:TK Chờnhlệch đỏnhgiỏlại tỷgiỏ - 631
Cú:TK TT Mua bỏnngoại tệkinh doanh – 4712 ►Cuối năm TC khi lờn Bảng cõnđối TS, SDNhoặc
SDCcủaTK631sẽ được kết chuyểnvào chi phớhoặc