2.1.3.1 Khái niệm và nội dung
- Khái niệm: Chi phí sản xuất chung là những chi phí cần thiết còn lại để sản xuất sản phẩm sau chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp. Đây là những chi phí phát sinh trong phạm vi phân xưởng.
- Nội dung: Tại Công ty TNHH Giầy Ngọc Tề, chi phí sản xuất chung bao gồm:
+ Chi phí nhân viên phân xưởng: chi phí nhân viên phân xưởng bao gồm: lương quản đốc, phó quản đốc, thủ kho và lương nhân viên phân xưởng; các khoản trích theo lương của nhân viên phân xưởng và các khoản phải trả khác.
+ Chi phí vật liệu cho phân xưởng: bao gồm dầu, mỡ máy may và các thiết bị khác
+ Chi phí công cụ dụng cụ cho phân xưởng: bao gồm kéo bấm, kéo cắt, khẩu trang bảo hộ…
+ Chi phí khấu hao tài sản cố định + Chi phí dịch vụ mua ngoài; + Chi phí bằng tiền khác
2.1.3.2 Tài khoản sử dụng
Để theo dõi các khoản chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng
+ Tài khoản 627: “Chi phí sản xuất chung” Nội dung phản ánh của TK 627 :
Bên Nợ: Tập hợp chi phí sản xuất chung thực tế phát sinh
Bên Có: - Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung
Tài khoản 627 cuối kỳ không có số dư.
TK 627 được công ty chi tiết thành các tiểu khoản sau: TK 6271- Chi phí lương nhân viên phân xưởng
TK 6272 - Chi phí nguyên vật liệu dùng cho phân xưởng TK 6273- Chi phí công cụ dụng cụ dùng tại phân xưởng TK 6274- Chi phí khấu hao TSCĐ dùng trong phân xưởng TK 6277- Chi phí dịch vụ mua ngoài
TK 6278 – Chi phí bằng tiền khác
2.1.3.3 Phương pháp kế toán:
Sơ đồ 2.7 Sơ đồ hạch toán CP SXC
Chuyên đề tốt nghiệp Lê Thị Huyền
TK 334, 338 TK 627 TK 111,138,152
Tiền lương nhân viên quản lý vàcác khoản trích, tiền ăn ca TK 152 NVL xuất dùng pxưởngSX TK153,1421,242 CCDC xuất dùng cho PXSX TK 214 Khấu hao dùng chung cho PXSX TK111,112,331 …
DV mua ngoài và các chiphí khác bằng tiền dùng cho PX TK133 Thuế GTGT được khấu trừ ừ
Các khoản ghi giảm CP SXC
TK 154(1541)
Kết chuyển chi phí SXC (cuối kỳ)
2.1.3.4 Quy trình ghi sổ chi tiết
Sơ đồ 2.8 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết CP SXC
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Ghi đối chiếu
Chứng từ xuất kho nguyên vật liệu công cụ dụng cụ cho phân xưởng là các phiếu xuất kho hoặc là hoá đơn, phiếu chi tiền mua ngoài. Dựa trên điều kiện tác nghiệp, và nhu cầu sử dụng hoặc khi các tổ báo hỏng bỏo lên quản đốc phân xưởng duyệt sau đó chuyển cho thủ kho nguyên vật liệu công cụ dụng cụ viết phiếu xuất kho. Khấu hao tài sản cố định có bảng phân bổ khấu hao cho phân xưởng. Các dịch vụ mua ngoài có hóa đơn GTGT....
Chứng từ gốc và bảng tổng hợp CP SXC Sổ chi tiết TK627 Sổ tổng hợp chi tiết TK 627 Thẻ tính giá thành từng sản phẩm
Bảng2-11
PHIẾU XUẤT KHO Ngày 08 tháng 12 năm 2011
Số:06...
Họ và tên người nhận hàng: Trần Văn Hải... Địa chỉ (bộ phận) Phân xưởng sản xuất...
Lý do xuất kho: dùng cho phân xưởng... Xuất tại kho:14-Vật liệu ... S
T T
Tên, nhãn hiệu, quy cách, chất lượng vật
tư (SP, HH)
Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu
cầu
Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Dầu máy may Lít 5
2 Mỡ Kg 2,5
Tổng cộng
Đơn vị: Cty TNHH Giầy Ngọc Tề Địa chỉ:Nghĩa Hiệp Yên Mỹ Hưng Yên
Mẫu số 02-VT
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Cộng thành tiền (bằng chữ)... ...
Xuất, ngày 08 tháng 12 năm 2011
Người lập biểu Thủ kho xuất Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Bảng2-12
BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Tháng: 12 năm 2011 ĐVT: VNĐ STT Bộ phận Tài khoản sử dụng Nguyên giá Giá trị KH
trong kỳ Giá trị KH luỹ kế
Giá trị còn lại 1 Phân xưởng sản xuất 6274 3.545.093.050 135.632.846 2.187.055.830 1.358.037.220 2 Quản lý doanh nghiệp 6424 1.355.267.550 42.587.792 845.397.152 509.870.398 Tổng cộng 4.900.360.600 178.220.638 3.032.452.982 1.867.907.618 Ngày 31 tháng12 năm 2011
Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc
Ký, họ tên Ký, họ tên Ký, đóng dấu.
Đơn vị: Cty TNHH Giầy Ngọc Tề Địa chỉ:Nghĩa Hiệp Yên Mỹ Hưng Yên
Dịch vụ mua ngoài sử dụng các chứng từ: hoá đơn giá trị gia tăng, hoá đơn bán hàng( nếu có) từ các đơn vị như: Chi nhánh điện lực Yên Mỹ, bưu điện Yên Mỹ…
Bảng 2-13
Mẫu EVN-2
HOÁ ĐƠN TIỀN ĐIỆN GTGT
Liên 2: Giao khách hàng) Công ty điện lực 1 Kỳ:1
từ ngày
01/12/2011 đến ngày31/12/2011
Điện lực Hưng Yên Ký hiệu: AB/2011T
Địa chỉ: Số 308- Đường Nguyễn văn Linh- TX Hưng Yên Số: 22529988 Điện
thoại: MSTĐL1: 0100100417-025 Số hộ
Mã KH MST KH: 0900188499 Số Ctd
Tên khách hàng: Cty TNHH Giầy Ngọc Tề
Địa chỉ khách hàng: Nghĩa Hiệp Yên Mỹ Hưng Yên Số sổ
GCS Phiên GCS
Chỉ số mới
Chỉ số
cũ Hệ số nhân Điện năng TT Đơn giá Thành tiền
9672 9554 120 14160 1445 1369 120 9120 1690 1601 120 10680 Ngày Trong đó: 14160 955 13.522.800 9120 1650 15.048.000 10680 540 5.767.200 Cộng 33960 34.338.000 Thuế suất GTGT: 10%. Thuế GTGT 3.433.800 Tổng cộng tiền thanh toán:
37.771.800 Số viết bằng chữ: Ba mươi bảy triệu bảy trăm bảy mươi mốt
nghìn tám trăm đồng
Cuối tháng công ty lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung để phân bổ chi phí. Bảng 2-14:
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG
Tháng 12 năm 2011
ĐVT: VNĐ
STT YẾU TỐ SỐ TIỀN
1 Chi phí nhân viên phân xưởng
66,841.80 0 2 Chi phí vật liệu dùng ở Px 10.073.48 5 3 Chi phí công cụ dụng cụ 32.103.68 5 4 Chi phí khấu hao TSCĐ 135,632,846 5 Chi phí dịch vụ mua ngoài 95.689.750 6 Chi phí bằng tiền khác 8.426.873
CỘNG 349.247.204
Chi phí sản xuất chung được phân bổ theo số lượng sản phẩm hoàn thành quy đổi như trên
Chi phí SXC phân
= ∑ CP SXC cần phân bổ cho sản phẩm i x Sản lượng
∑sản lượng quy đổi
Đơn vị: Cty TNHH Giầy Ngọc Tề Địa chỉ:Nghĩa Hiệp Yên Mỹ Hưng Yên
D
Dựa vào phiếu xuất kho, bảng tính khấu hao TSCĐ, bảng lương nhân viên phân xưởng hóa đơn tiền điện nước điện thoại... kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết chi phí sản xuất chung.Bảng 2.15
ĐVT:VNĐ Mã sản phẩm Hệ số quy đổi sản phẩm quy đổi Chi phí sản xuất chung SH-K038 1,2 19.742 130. 453.111 SH-G3561 0,95 9.745 6 4.393.960 SH-T2641 1,25 23.366 15 4.400.133 Tổng cộng 52.853 349.247.204
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG
Tháng 12 năm 2011
Tài khoản:627- chi phí sản xuất chung Tên phân xưởng: sản xuất
ĐVT: VNĐ Ngày
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ - - 8/12 PX 06/12 8/12
Xuất vật liệu phụ cho phân
xưởng 1522
1.354.485 10/12 PX10/12 10/12 Xuất dụng cụ cho phân xưởng 153
3.856.755 10/12 PX16/12 10/12
Xuất kho vật liệu phụ phân
xưởng 1522
796.483 10/12 PC13/12 10/12 Chi tiền mua bóng đèn
111 1
342.700 11/12 PX19/12 11/12
Xuất vật liệu phụ cho phân
xưởng 564.938
…. …
31/12 HĐ 31/12 Chi phí tiền điện 331 34.338.000
31/12 PKT 31/12 Chi phí nhân viên phân xưởng 334 58.110.000
Đơn vị: Cty TNHH Giầy Ngọc Tề Địa chỉ:Nghĩa Hiệp Yên Mỹ Hưng Yên
31/12 PKT 31/12 Khoản trích BHXH 338 3 6.747.300 31/12 PKT 31/12 Khoản trích BHYT 338 4 1.190.700 31/12 PKT 31/12 Khoản trích BHTN 338 396.900 31/12 PKT 31/12 Khoản trích KPCĐ 3382 396.900
31/12 PKT 31/12 Chi phí khấu hao phân xưởng 214 135.632.846
31/12 PKT 31/12 Phân bổ chi phí sản xuất chung 154 130.453.111 31/12 PKT 31/12 Phân bổ chi phí sản xuất chung 154 64.393.960 31/12 PKT 31/12 Phân bổ chi phí sản xuất chung 154 154.400.133
cộng phát sinh 349.247.207 349.247.207
Số dư cuối kỳ - -
Ngày …tháng 1 năm 2012
Người ghi sổ
Ký, họ tên
2.1.3.5 Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợpSơ đồ 2.9 Quy trình ghi sổ tổng hợp CP SXC Sơ đồ 2.9 Quy trình ghi sổ tổng hợp CP SXC
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Ghi đối chiếu
Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán đơn vị ghi nhật ký chung (Bảng 2.4) và sổ cái TK 627. Bảng 2.16: Sổ cái TK 627 Nhật ký chung Chứng từ gốc về chi phí SXC Sổ cái TK 627
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 627 - chi phí sản xuất chung
từ ngày 01/12/2011 đến 31/12/2012 ĐVT: VNĐ chứng từ Diễn giải Số hiệu Tk đối ứng Số phát sinh Số Ngày Nợ Có Dư đầu kỳ - - PX
06/12 8/12 Xuất vật liệu phụ cho phân xưởng 152
1.354.48 5 PX
10/12 10/12 Xuất kho dụng cụ cho phân xưởng 153
3.856.755
… … …
PKT 31/12 Chi phí nhân viên phân xưởng 334 58.110.000
PKT
31/12
Các khoản trích theo lương 338
7.5 41.100
HĐ
31/12 Chi phí dịch mua ngoài dùng cho phân
xưởng 331 34.338.000 PC 31/12 Chi phí bằng tiền khác 111 1.42 7.405 … 31/12 ….
PKT 31/12 Chi phí khấu hao phân xưởng 214 135.632.846
PKT
31/12
Kết chuyển chi phí sản xuất chung 154
130.453.111 PKT
31/12
Kết chuyển chi phí sản xuất chung 154
64.393.960 PKT
31/12
Kết chuyển chi phí sản xuất chung 154
154.400.133 Tổng cộng 349.247.204 349.247.204 Dư cuối kỳ - - Ngày ... tháng 1 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, đóng dấu, họ tên)