2.2.3.1. Quy trình kế toán tiền gửi thanh toán của khách hàng
Tại Ngân hàng đang áp dụng mô hình giao dịch nhiều cửa nên quy trình kế toán đợc tiến hành nh sau:
Khách hàng nộp tiền mặt vào tài khoản:
Kế toán giao dịch hớng dẫn khách hàng viết giấy nộp tiền 2 liên, sau đó kiểm tra tính đầy đủ, hợp pháp, hợp lệ của chứng từ và thực hiện thu tiền và hạch toán trớc khi chuyển cho kiểm soát viên.
Nợ : TK tiền mặt : Số tiền khách hàng nộp
Có : TK tiên gửi KKH/KH : Số tiền khách hàng nộp Trả lại cho khách hàng 1 liên và 1 liên lu tại Ngân hàng.
Khi khách hàng có tài khoản tại ngân hàng có nhu cầu rút tiền mặt : Giao dịch viên hớng dẫn khách hàng viết giấy lĩnh tiền mặt, kiểm tra mẫu dấu, chữ ký, kiểm tra số d tài khoản của khách hàng, nếu đủ thì tiến hành hạch toán rồi chuyển cho kiểm soát viên.
Ví dụ : Công ty Cơ khí Trờng Phát rút tiền gửi thanh toán là 50 triệu đồng Hạch toán:
Nợ : TK tiền gửi KKH /cty Trờng Phát : 50.000.000đ Có : TK tiền mặt : 50.000.000đ
Khi khách hàng có nhu cầu thanh toán chuyển khoản:
Nếu trả cho ngời thụ hởng có tài khoản cùng Ngân hàng, khách hàng lập UNC 2 liên kế toán kiểm tra nếu hợp lệ thì hạch toán. 1 liên ủy nhiệm chi giao cho khách hàng, 1 liên lu tại Ngân hàng, 1 liên báo có cho khách hàng thu h- ởng. Ngân hàng không thu phí.
Ví dụ : Công ty Cơ khí Trờng Phát trả tiền cho bu điện Đức Giang có TK tại BIDV_Bắc Hà Nội, số tiền 7 triệu đồng.
Hạch toán: Nợ : TK tiền gửi KKH/cty Trờng Phát : 7.000.000đ Có : TK tiền gửi KKH/Bu điện Đức Giang : 7.000.000đ Nếu trả cho ngời thụ hởng có tài khoản ở Ngân hàng khác: Kế toán hớng dẫn khách hàng lập ủy nhiệm chi 3 liên, kiểm tra nếu hợp lệ, hợp pháp thì chuyển sang cho bộ phận chuyển tiền điện tử để chuyển tiền đi cho khách hàng. 1 liên ủy nhiệm chi đa cho khách hàng, 2 liên lu tại Ngân hàng.
Ngân hàng tính trả lãi cho khách hàng vào ngày 25 hàng tháng theo ph- ơng pháp tích số và hạch toán:
Nợ : TK trả lãi tiền gửi : Số tiền lãi tính đợc Có : TK tiền gửi KKH/ KH : Số tiền lãi tính đợc
2.2.3.2. Quy trình kế toán tiền gửi tiết kiệm
Khi khách hàng đến gửi tiết kiệm:
Giao dịch viên hớng dẫn khách hàng viết phiếu gửi tiền, kiểm tra các yếu tố trong chứng từ, nếu đúng thì tiến hành hạch toán rồi giao cho kiểm soát duyệt và in sổ tiết kiệm.
Nợ TK Tiền mặt thích hợp
Có TK tiền gửi tiết kiệm tơng ứng của khách hàng
Sau đó giao sổ tiết kiệm cho khách hàng, giấy gửi tiền và lu tại Ngân hàng. Khi khách hàng đến xin tất toán sổ tiết kiệm:
Giao dịch viên nhận sổ, rút thẻ lu và tính lãi cho khách hàng theo số ngày khách hàng đã gửi. Kế toán lập phiếu chi ( trên ghi số tiền lãi ) và giấy rút tiền tiết kiệm ( trên ghi số tiền gốc ). Sau đó cho khách hàng ký nhận tiền vào phiếu chi, giấy rút tiền tiết kiệm, sổ tiết kiệm đã đóng dấu tất toán ( chữ ký phải trùng
khớp với thẻ lu) và chi tiền. Phiếu chi, giấy rút tiền tiết kiệm, sổ tiết kiệm đã đóng dấu tất toán và thẻ lu đã đóng dấu tất toán đợc lu tại Ngân hàng
Ví dụ 1:
Ngày 07/07/2008 Ông Nguyễn Văn A đến Ngân hàng yêu cầu tất toán sổ tiết kiệm không kỳ hạn, lãi suất 0,3%/tháng, thời gian gửi tiền là 26/06/2008, số tiền 20 triệu đồng
Kế toán tính lãi theo lãi suất 0,3%/tháng.
Số lãi tính đợc = 20.000.000đ x 22.000 30 11 % 3 , 0 ì = đ
Hạch toán: Nợ : TK tiền gửi tiết kiệm VND/Ông A : 20.000.000đ
Nợ : TK trả lãi tiền gửi : 22..000đ Có : TK tiền mặt : 20.022.000đ Ví dụ 2:
Ngày 25/06/07 Bà Trần Kim Oanh đến Ngân hàng yêu cầu: Ngân hàng cho rút tiết kiệm trớc hạn loại tiết kiệm 6 tháng, lãi suất 1.25%/ tháng, thời gian gửi tiền là 30/05/07, số tiền 15 triệu đồng
Kế toán NH tiến hành nhập lãi vào gốc theo lãi suất tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn là 0,35%/tháng. Số lãi tính đợc = 15.000.000 x 43.750 30 25 % 35 , 0 ì = Hạch toán kế toán:
Nợ : TK trả lãi tiền gửi : 43.750 đ
Có : TK tiền gửi tiết kiệm VND/ Bà Oanh : 43.750 đ Sau đó hạch toán:
Nợ : TK tiền gửi tiết kiệm VND/ Bà Oanh : 15.043.750 đ Có : TK tiền mặt : 15.043.750 đ
Khi đến hạn mà KH cha đến tất toán:
Kế toán tiến hành nhập lãi vào gốc và chuyển sang kỳ hạn tiếp theo với lãi suất tơng ứng tại thời điểm nhập lãi và hạch toán:
Nợ : TK Lãi tiền gửi
Có : TK Tiền gửi tiết kiệm tơng ứng của khách hàng
2.2.3.3.. Phát hành giấy tờ có giá
Trong thực tế hình thức huy động vốn bằng kỳ phiếu đợc áp dụng tạm thời khi NH thiếu vốn và lợng vốn thiếu này đợc dự kiến trớc để ấn định việc bán kỳ phiếu theo từng thời điểm, do đó các chi nhánh cũng không thể hoàn toàn chủ động đối với hình thức tạo vốn này.
a. Kỳ phiếu
Theo trên cân đối hạch toán thì số d kỳ phiếu vẫn còn thể hiện nhng thực tế thì hình thức huy động này đã chấm dứt từ nhiều năm nay.
b. Chứng chỉ tiền gửi (TK 431011)
Đây là loại chứng chỉ tiền gửi trả lãi sau huy động hộ trung ơng, chi nhánh không đợc sử dụng số nguồn vốn này.
2.3. Đánh giá chung về công tác kế toán huy động vốn của Ngân hàng TMCP CT chi nhánh Tây Hà Nội