- Hạch toán theo phương pháp kiểm kê định kỳ: Ngồi những bút tốn khố
3.Khi khách hàng thanh tốn bằng thương phiếu hay giấy hẹn nợ thì khoản phải thu sẽ chuyển thành thương phiếu phải thu
khoản phải thu sẽ chuyển thành thương phiếu phải thu
Nợ TK Thương phiếu phải thu (Notes Receivable)
Có TK Phải thu khách hàng (Accounts Receivable)
Chú ý
+) Khi hạch toán khoản phải thu khách hàng cần lưu ý đến giá trị ghi nhận thực tế. Nếu như có phát sinh đến khoản lãi suất và chiết khấu thì khơng được dùng tài khoản này để phản ánh.
+) Trong quan hệ thanh toán nếu có phát sinh trả chậm với điều kiện chiết khấu. Đồng thời có khoản thanh tốn bằng thương phiếu thì giá trị ghi nợ có điều kiện chiết khấu cũng được phản ánh vào khoản phải thu khách hàng.
4.3.3. Ước tính chi phí nợ khó địi (Uncollectible Accounts Expenses)
4.3.3.1. Phương pháp ước tính nợ khó địi dựa vào Báo cáo thu nhập
Phương pháp này dựa trên quan điểm cho rằng trong kỳ sẽ có một tỷ lệ nhất định doanh thu bán chịu khơng thu được tiền và số nợ khó địi được ước tính dựa trên tỷ lệ nợ khó địi trên doanh thu bán chịu của các kỳ trước. Theo phương pháp này, chi phí nợ khó địi được ước tính như sau:
Chi phí nợ khó địi ước tính = Doanh thu bán chịu x Tỷ lệ nợ khó địi
Ví dụ 4.2: Có tài liệu tại cơng ty Start như sau: (ĐVT: USD) - Doanh thu bán chịu trong năm N là 500.000
- Tình hình doanh thu và thiệt hai về nợ khó địi trong các năm trước như sau:
Năm Doanh thu bán chịu Thiệt hai về nợ khó địi Tỷ lệ N-3 400.000 12.000 3% N-2 480.000 13.360 2,78% N-1 520.000 16.640 3,2% Tổng 1.400.000 42.000 3%
Với tỷ lệ nợ khó địi bình qn trong 3 năm là 3%, kế toán dự kiến tỷ lệ nợ khó địi trong năm N là 3%. Vì vậy chi phí nợ khó địi ước tính của năm N là: 3% x 500,000 = 15,000.
Kế toán ghi sổ khoản chi phí nợ khó địi được ước tính như sau:
Nợ TK Chi phí nợ khó địi 15,000
Có TK Dự phịng nợ khó địi 15,000
4.3.3.2. Phương pháp ước tính nợ khó địi dựa vào Bảng cân đối kế toán
Phương pháp này dựa trên quan điểm cho rằng một phần của các khoản phải thu vào ngày lập Bảng cân đối kế tốn sẽ trở thành nợ khó địi. Theo phương pháp này có hai cách tính như sau: