- Hạch toán theo phương pháp kiểm kê định kỳ: Ngồi những bút tốn khố
b) Phương pháp theo thời gian nợ của từng khách hàng
4.4.3. Kế toán thương phiếu phải thu (Notes receivable)
Tài khoản sử dụng: “Thương phiếu phải thu” Ký hiệu: N/R
b) Kết cấu tài khoản
Thương phiếu phải thu
XXX
XXX
c) Hạch toán
1. Khi phát sinh thương phiếu phải thu
Nợ TK Thương phiếu phải thu (Notes Receivable) Có TK Doanh thu (Sales)
2. Khi thương phiếu đến hạn thanh toán
Trường hợp 1: Nếu bên nợ được thanh toán đầy đủ số tiền
Nợ TK Tiền (Cash)
Có TK Thương phiếu phải thu (Notes Receivable) Có TK Doanh thu lãi vay (Interest Income)
Trường hợp 2: Nếu bên nợ chưa thanh toán tiền
Nợ TK Phải thu (Accounts payable)
Có TK Thương phiếu phải thu (Notes Receivable) Có TK Doanh thu lãi vay (Interest Income)
Trường hợp 3: Nếu bên nợ thanh toán tiền nhưng chưa đủ
Nợ TK Phải thu (Accounts Payable) Nợ TK Tiền (Cash)
Có TK Thương phiếu phải thu (Notes Receivable) Có TK Doanh thu lãi vay (Interest Income)
Nợ TK Thương phiếu phải thu (Mới) (Notes Receivable) Có TK Thương phiếu phải thu (Cũ) (Notes Receivable) Có TK Doanh thu lãi vay (Interest Income)
Có TK Lãi vay phải thu (Interest Receivable)
Ví dụ 4.5: Cơng ty Canyon, ngày 02/02/200N, bán hàng cho công ty Jenkin số hàng trị giá $300,000. Công ty Jenkin ký 1 phiếu hẹn nợ 60 ngày, lãi suất 12%/năm. Sau khi hết hạn thương phiếu, công ty Jenkin viết 1 giấy hẹn nợ tiếp cho khoản nợ trên. Hãy thực hiện các bút toán từ khi lập thương phiếu đến khi thanh toán thương phiếu phải thu. Giả sử cơng ty lập báo cáo tài chính vào cuối tháng.
Định khoản
- Ngày 02/02/200N
Nợ TK Thương phiếu phải thu (N/R) $300,000
Có TK Doanh thu bán hàng $300,000 - Ngày 28/02/200N
Nợ TK Lãi vay phải thu $2,600
Có TK Doanh thu lãi vay $2,600 - Ngày 31/3/200N
Nợ TK Lãi vay phải thu $3,100
Có TK Doanh thu lãi vay $3,100 - Ngày 03/04/200N
Nợ TK Thương phiếu phải thu (Mới) $306,000
Có TK Thương phiếu phải thu (Cũ) $300,000 Có TK Doanh thu lãi vay $300
Có TK Lãi vay phải thu $5,700
Nợ TK Lãi vay phải thu (Interest Receivable) Có TK Doanh thu lãi vay (Interest Income)
Chú ý: Phần lãi vay của thương phiếu cũ đã được chuyển vào giá trị của thương phiếu mới, thì sẽ khơng kết chuyển sang TK Xác định kết quả.