5. Kết cấu chính của luận văn
2.2. Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty
2.2.1. Phương thức bán hàng, phương thức thanh toán và các loại hàng hóa
Phương thức bán hàng trực tiếp:
của doanh nghiệp. Hàng hoá khi bàn giao cho khách hàng được khách hàng thanh toán, số hàng hoá này được coi là tiêu thụ khi doanh nghiệp bán mất quyền sở hữu về số hàng hố đó. Phương thức này bao gồm bán bn và bán lẻ.
Bán bn:
Bán bn là q trình bán hàng cho các đơn vị sản xuất, kinh doanh thương mại để tiếp tục đưa vào sản xuất, chế biến tạo ra sản phẩm mới hoặc tiếp tục được chuyển bán. Do đó đối tượng của bán bn rất đa dạng và phong phú có thể là đơn vị sản xuất hoặc đơn vị kinh doanh thương mại trong nước và ngồi nước, các cơng ty thương mại tư nhân.
Chứng từ kế toán sử dụng là: Hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho do doanh nghiệp lập. Chứng từ này gồm 3 liên: 1 liên (liên 2) giao cho người mua hàng, 2 liên cịn lại giao cho phịng kế tốn để làm thủ tục thanh toán.
Bán lẻ:
Hàng hoá được bán trực tiếp cho người tiêu dùng, bán lẻ là giai đoạn cuối cùng quá trình vận động của hàng hoá từ nơi sản xuất đến nơi tiêu dùng. Đối tượng của bán lẻ là các cá nhân trong và ngồi nước muốn có một giá trị sử dụng không phân biệt chủng tộc và quốc tịch.
2.2.2. Nguyên tắc đánh giá trị hàng hóa
Tính giá hàng hóa nhập trong kỳ:
- Hàng hóa mua ngồi: Giá thực tế gồm giá mua ghi trên hoá đơn của người bán, các khoản thuế(nếu có), chi phí thu mua vận chuyển, lưu kho, lưu bãi.... trừ đi các khoản giảm trừ như: giảm giá, chiết khấu(nếu được người bán chấp nhận).
Tính giá hàng hóa xuất trong kỳ
Phương pháp tính giá thực tế bình qn:
Giá thực tế của hàng hóa xuất
kho =
Giá bình qn 1 đơn
vị x
Lượng hàng hóa xuất kho
Trong đó:
- Phương pháp bình qn cả kỳ dự trữ:
Giá bình qn = Giá trị hàng hóa tồn đầu kỳ+ giá trị hàng hóa nhập trong kỳ
Số lượng hàng hóa (tồn đầu kỳ+số lượng nhập trong kỳ)
2.2.3. Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
2.2.3.1. Giá vốn hàng bán
Chứng từ sử dụng - Phiếu xuất kho
- Phiếu nhập kho
- Biên bản kiểm kê hàng hóa…
Quy trình lập:
Sau khi có đơn hàng từ bộ phận kinh doanh thì bộ phận kinh doanh sẽ chuyển cho phịng kế tốn. Kế tốn bắt đầu lập phiếu xuất kho hàng hóa và chuyển xuống kho để kho xuất hàng
Tài khoản sử dụng
TK 632: giá vốn hàng bán
Tài khoản 632 khơng có số dư cuối kỳ.
Trình tự hạch tốn
Ví dụ: Ngày 25/12/2017 cơng ty Nguyệt An bán hàng than cục cho công ty Đơng Phong kế tốn lập hóa đơn và phiếu xuất kho
Nợ TK 632: 48.499.807 Có TK 156: 48.499.807
Căn cứ vào hóa đơn GTGT kế tốn nhập vào phần mềm kế toán như sau
Bước 1: Mở phần mềm Fast
Bước 2: Vào phân hệ bán hàng/Chọn hóa đơn bán hàng/Chọn hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho
Bước 3: Điền dữ liệu vào hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho như sau: - Loại hóa đơn: 1 – Bán hàng hóa
- Mã khách hàng: điền khách hàng cơng ty (Công ty TNHH Đông Phong) - Diễn giải: Xuất hàng theo hóa đơn
- Mã nợ TK : 111, 131
- Ngày hạch tốn, ngày lập chứng từ, Số hóa đơn, Ký hiệu
Thành tiền.
- Sau đó bấm lưu
HÓA ĐƠN 01GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu:NA/15P
Liên 3: Giao khách hàng Số: 0000833
Ngày 25 tháng 12 năm 2017
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Kinh doanh thương mại Nguyệt An Mã số thuế: 1001054176
Địa chỉ: Số nhà 15, đường Lê Quý Đôn, tổ 16, Phường Tiền Phong, Thành phố Thái
Bình, Tỉnh Thái Bình
Điện thoại: 0363843848 Mail: nguyetan2015@gmail.com
Số tài khoản: 0211000450423NH TMCP Ngoại Thương Việt Nam – CN Thái Bình Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty TNHH Đông Phong MST: 1000213754
Địa chỉ: Lô DS, đường Bùi Viện, khu công nghiệp Nguyễn Đức Cảnh, Phường Trần
Hưng Đạo, Thành phố Thái Bình, Tỉnh Thái Bình
Hình thức thanh tốn: Chuyển khoản
Số tài khoản: 6201600182946013 - NH VietinBank STT Tên hàng hố dịch vụ Đơn vị
tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
Than cục Tấn 15.155 3.250.000 49.253.750
Cộng tiền hàng 49.253.750
Thuế suất thuế GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT 4.925.375
Tổng cộng tiền thanh toán 54.179.195
Bằng chữ:Năm mươi bốn triệu một trăm bảy mươi chín nghìn một trăm chín mươi lăm
đồng./. Người mua hàng(Ký, họ tên) Người bán hàng(Ký, họ tên) Giám đốc (Ký,đóng dấu, họ tên)
mại Nguyệt An
Địa chỉ:Số nhà 15, đường Lê Quý Đôn, tổ 16, Phường Tiền Phong, Thành phố Thái Bình, Thái Bình
( Ban hành theo TT 133/2016/TT - BTC Ngày 26/08/2016 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 25 tháng 12 năm 2017
Số: 833 Nợ: 632 Có: 156
Họ và tên người nhận hàng: Đông Phong – Công ty TNHH Đông Phong
Địa chỉ (bộ phận): Lô DS, đường Bùi Viện, khu công nghiệp Nguyễn Đức Cảnh, Phường Trần Hưng Đạo, Thành phố Thái Bình, Tỉnh Thái Bình
Lý do xuất kho: Bán hàng
Xuất tại kho (ngăn lô): Công ty TNHH Đông Phong
ST T
Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thànhtiền Yêu cầu Thực xuất Than cục Tấn 15.155 3.200.251 48.499.807 Cộng 15.155 3.200.251 48.499.807
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bốn mươi tám triệu bốn trăm chín mươi chín triệu tám trăm linh bảy đồng.
Số chứng từ gốc kèm theo: 01 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Ví dụ: Ngày 27/12/2017 cơng ty Nguyệt An bán hàng than cục cho Công ty cổ phần may xuất khẩu Việt Thái kế tốn lập hóa đơn và phiếu xuất kho
Nợ TK 632: 132.170.374 Có TK 156: 132.170.374
Căn cứ vào hóa đơn GTGT kế tốn nhập vào phần mềm kế toán như sau
Bước 1: Mở phần mềm Fast
Bước 2: Vào phân hệ bán hàng/Chọn hóa đơn bán hàng/Chọn hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho
Bước 3: Điền dữ liệu vào hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho như sau: - Loại hóa đơn: 1 – Bán hàng hóa
- Mã khách hàng: điền khách hàng công ty (Công ty cổ phần may xuất khẩu Việt Thái)
- Diễn giải: Xuất hàng theo hóa đơn - Mã nợ TK : 111, 131
- Ngày hạch tốn, ngày lập chứng từ, Số hóa đơn, Ký hiệu
- Hạch toán: Mã vật tư, tên vật tư, DVT,Số lượng, Mã kho, Tồn kho, Giá bán, Thành tiền
HÓA ĐƠN 01GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu:NA/15P
Liên 3: Giao khách hàng Số: 0000835
Ngày 27 tháng 12 năm 2017
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Kinh doanh thương mại Nguyệt An Mã số thuế: 1001054176
Địa chỉ: Số nhà 15, đường Lê Quý Đôn, tổ 16, Phường Tiền Phong, Thành phố Thái
Bình, Tỉnh Thái Bình
Điện thoại: 0363843848 Mail: nguyetan2015@gmail.com
Số tài khoản: 0211000450423NH TMCP Ngoại Thương Việt Nam – CN Thái Bình Họ tên người mua hàng: Cổ phần may Thanh Tân
Tên đơn vị: Công ty cổ phần may xuất khẩu Việt Thái MST: 1000360205
Địa chỉ: Số 142, phố Quang Trung, Phường Trần Hưng Đạo, Thành phố Thái Bình,
Tỉnh Thái Bình
Hình thức thanh tốn:Chuyển khoản Số tài khoản:
STT Tên hàng hố dịch vụ Đơn vị tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
Than cục Tấn 41.3 3.400.000 140.420.000
Cộng tiền hàng 140.420.000
Thuế suất thuế GTGT: 10 % 4.925.375
Tổng cộng tiền thanh toán 154.402.000
Bằng chữ:Một trăm năm mươi bốn triệu bốn trăm linh hai nghìn đồng./. Người mua hàng(Ký, họ tên) Người bán hàng(Ký, họ tên) Giám đốc (Ký,đóng dấu, họ tên)
Đơn vị: Cơng ty TNHH kinh doanh thương mại Nguyệt An
Địa chỉ:Số nhà 15, đường Lê Quý Đôn, tổ 16, Phường Tiền Phong, Thành phố Thái Bình, Thái Bình
Mẫu số: 02-VT
( Ban hành theo TT 133/2016/TT - BTC Ngày 26/08/2016 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 27 tháng 12 năm 2017
Số: 835 Nợ: 632 Có: 156
Họ và tên người nhận hàng: Thanh Tân – Công ty CP may xuất khẩu Việt Thái Địa chỉ (bộ phận): Số 142, phố Quang Trung, Phường Trần Hưng Đạo, Thành phố Thái Bình, Tỉnh Thái Bình
Lý do xuất kho: Bán hàng
Xuất tại kho (ngăn lô): Công ty TNHH Việt Thái
ST T
Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất Than cục Tấn 41,30 0 3.200.21 5 132.170.37 4 Cộng 41,300 3.200.215 132.170.374
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Một trăm ba mươi hai triệu một trăm bảy mươi nghìn ba trăm bảy mươi tư đồng.
Số chứng từ gốc kèm theo: 01
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Bảng 2.2: Sổ nhật ký chung
Đơn vị: Công ty TNHH kinh doanh thương mại Nguyệt An
Địa chỉ:Số nhà 15, đường Lê Quý Đôn, tổ 16, Phường Tiền Phong, Thành phố Thái Bình, Thái Bình
Mẫu số : 02 – VT
( Ban hành theo TT 133/2016/TT - BTC Ngày 26/08/2016 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2017 ĐVT: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải NKC SH TK Số phát sinh Số hiệu CT NT ghi sổĐã cái Số TT dòn g Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 ...... ..... ............ ............... 25/12 833 25/12 Bán hàng thutiền X 51 131 54.179.125 X 52 511 49.523.750 X 53 333 4.952.375 25/12 833 25/12 Giá vốn hàngbán X 54 632 48.499.807 X 55 156 48.499.807 27/12 835 27/12 Bán than cục X 56 131 154.462.000 X 57 511 140.420.000 X 58 333 14.042.000 27/12 835 27/12 Giá vốn hàngbán X 59 632 149.542.981 X 60 156 149.542.981 Cộng chuyển trang sau 822.589.762.826 822.589.762.826 Ngày 31 tháng 12 năm 2017
Bảng 2.3: Sổ cái TK 632
Đơn vị:Công ty TNHH kinh doanh thương mại
Nguyệt An Sổ Cái
Địa chỉ: Số nhà 15, đường Lê Quý Đôn, tổ 16, Phường Tiền Phong, Thành phố Thái Bình, Thái Bình TK 632 – Giá vốn hàng bán Tháng 12/2017 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải NKC TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu CT NT Số trang Số dòng Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 Số dư tháng trước Số phát sinh 25/12 833 25/12 Xuất kho bán hàng 5 51 156 48.499.807 27/12 835 27/12 Xuất kho bán hàng 5 52 156 132.70.374 28/12 836 28/12 Xuất kho bán hàng 5 53 156 149.542.981 .... .... .............................. 30/12 PKT 30/12 giá vốn hàng bánKết chuyển 5 54 911 1.249.709.810 Tổng cộng 1.249.709.810 1.249.709.810 Ngày 31/12/2017
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
2.2.3.2. Doanh thu bán hàng
Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT (Mẫu 01GTKT3/001)
- Phiếu thu (Mẫu 01-TT)
- Giấy báo có
- Phiếu xuất kho (Mẫu 02-VT)
- Hợp đồng kinh tế; Đơn đặt hàng …
Tài khoản sử dụng
TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Chi tiết như sau:
TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa
Trình tự hạch tốn
Ví dụ: Ngày 25/12/2017 cơng ty Nguyệt An bán hàng than cục cho công ty Đơng Phong kế tốn lập hóa đơn và phiếu xuất kho
Nợ TK 131: 54.179.125 Có TK 511: 49.253.750 Có TK 3331: 4.925.275
Căn cứ vào hóa đơn GTGT kế tốn nhập vào phần mềm kế toán như sau: Bước 1: Mở phần mềm Fast
Bước 2: Vào phân hệ bán hàng/Chọn hóa đơn bán hàng/Chọn hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho
Bước 3: Điền dữ liệu vào hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho như sau: - Loại hóa đơn: 1 – Bán hàng hóa
- Mã khách hàng: điền khách hàng công ty (Công ty TNHH Đơng Phong) - Diễn giải: Xuất hàng theo hóa đơn
- Mã nợ TK : 111, 131
- Ngày hạch toán, ngày lập chứng từ, Số hóa đơn, Ký hiệu
- Hạch tốn:Mã vật tư, Tên vật tư, DVT,Số lượng, Mã kho, Giá bán, Thành tiền
HÓA ĐƠN 01GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu:NA/15P
Liên 3: Giao khách hàng Số: 0000833
Ngày 25 tháng 12 năm 2017
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Kinh doanh thương mại Nguyệt An Mã số thuế: 1001054176
Địa chỉ: Số nhà 15, đường Lê Quý Đơn, tổ 16, Phường Tiền Phong, Thành phố Thái
Bình, Tỉnh Thái Bình
Điện thoại: 0363843848 Mail: nguyetan2015@gmail.com
Số tài khoản: 0211000450423NH TMCP Ngoại Thương Việt Nam – CN Thái Bình Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Cơng ty TNHH Đông Phong MST: 1000213754
Địa chỉ: Lô DS, đường Bùi Viện, khu công nghiệp Nguyễn Đức Cảnh, Phường Trần
Hưng Đạo, Thành phố Thái Bình, Tỉnh Thái Bình
Hình thức thanh tốn:Chuyển khoản
Số tài khoản: 6201600182946013 - NH VietinBank
Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
Than cục Tấn 15.155 3.250.000 49.253.750
Cộng tiền hàng 49.253.750
Thuế suất thuế GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT 4.925.375
Tổng cộng tiền thanh toán 54.179.195
Bằng chữ:Năm mươi bốn triệu một trăm bảy mươi chín nghìn một trăm chín mươi lăm
đồng./. Người mua hàng(Ký, họ tên) Người bán hàng(Ký, họ tên) Giám đốc (Ký,đóng dấu, họ tên)
Ví dụ: Ngày 27/12/2017 cơng ty Nguyệt An bán hàng than cục cho cơng ty Thanh Tân kế tốn lập hóa đơn và phiếu xuất kho
Nợ TK 131: 154.462.000 Có TK 511: 140.420.000 Có TK 3331: 14.042.000
Căn cứ vào hóa đơn GTGT kế tốn nhập vào phần mềm kế toán như sau Bước 1: Mở phần mềm Fast
Bước 2: Vào phân hệ bán hàng/Chọn hóa đơn bán hàng/Chọn hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho
Bước 3: Điền dữ liệu vào hóa đơn bán hàng kim phiếu xuất kho như sau: - Loại hóa đơn: 1 – Bán hàng hóa
- Mã khách hàng: điền khách hàng công ty (công ty Thanh Tân) - Diễn giải: Xuất hàng theo hóa đơn
- Mã nợ TK : 111, 131
- Ngày hạch tốn, ngày lập chứng từ, Số hóa đơn, Ký hiệu
- Hạch toán: Mã vật tư, DVT,Số lượng, Mã kho, Tồn kho, Giá bán - Sau đó bấm lưu
HÓA ĐƠN 01GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu:NA/15P
Liên 3: Giao khách hàng Số: 0000835
Ngày 27 tháng 12 năm 2017
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Kinh doanh thương mại Nguyệt An Mã số thuế: 1001054176
Địa chỉ: Số nhà 15, đường Lê Quý Đôn, tổ 16, Phường Tiền Phong, Thành phố Thái
Bình, Tỉnh Thái Bình
Điện thoại: 0363843848 Mail: nguyetan2015@gmail.com
Số tài khoản: 0211000450423NH TMCP Ngoại Thương Việt Nam – CN Thái Bình Họ tên người mua hàng: Cổ phần may Thanh Tân
Tên đơn vị: Công ty cổ phần may xuất khẩu Việt Thái MST: 1000360205
Địa chỉ: Số 142, phố Quang Trung, Phường Trần Hưng Đạo, Thành phố Thái Bình,
Tỉnh Thái Bình
Hình thức thanh tốn: Chuyển khoản Số tài khoản:
STT Tên hàng hố dịch vụ Đơn vị tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
Than cục Tấn 41.3 3.400.000 140.420.000
Cộng tiền hàng 140.420.000
Thuế suất thuế GTGT: 10 % 4.925.375
Tổng cộng tiền thanh toán 154.402.000
Bằng chữ:Một trăm năm mươi bốn triệu bốn trăm linh hai nghìn đồng./. Người mua hàng(Ký, họ tên) Người bán hàng(Ký, họ tên) Giám đốc (Ký,đóng dấu, họ tên)
Ngày 30 tháng 12 năm 2017 công ty TNHH Kinh doanh thương mại Nguyệt An vận chuyển hàng hóa cho cơng ty TNHH May Lan Lan kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 111: 13.254.070 Có TK 5113:12.049.700 Có TK 3331: 1.204.970
Căn cứ vào hóa đơn GTGT kế tốn nhập vào phần mềm kế toán như sau Bước 1: Mở phần mềm Fast
Bước 2: Vào phân hệ bán hàng/Chọn hóa đơn bán hàng/Chọn hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho
Bước 3: Điền dữ liệu vào hóa đơn bán hàng kim phiếu xuất kho như sau: - Loại hóa đơn: 1 – Bán hàng hóa
- Mã khách hàng: điền khách hàng công ty (công ty TNHH May Lan Lan) - Diễn giải: Xuất hàng theo hóa đơn
- Mã nợ TK : 111, 131
- Ngày hạch toán, ngày lập chứng từ, Số hóa đơn, Ký hiệu
- Hạch tốn: Mã vật tư, Tên vật tư, DVT,Số lượng, Mã kho, Tồn kho, Giá bán, Thành tiền
HÓA ĐƠN 01GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu:NA/15P
Liên 3: Giao khách hàng Số: 0000842