5. Kết cấu chính của luận văn
2.1. Tổng quan về công ty TNHH kinh doanh thương mại NguyệtAn
2.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Bộ máy quản lý của doanh nghiệp được tổ chức theo mơ hình trực tuyến chức năng, hình thức này cho phép Cơng ty phân cấp quản lý rõ ràng, tránh sự chồng chéo các chức năng. Đứng đầu Cơng ty là Giám đốc, tiếp theo là Phó Giám đốc và các phịng ban, có thể khái quát bộ máy quản lý của Công ty theo sơ đồ dưới đây:
Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty TNHH kinh doanh thương mạiNguyệt An Nguyệt An
(Nguồn: Phịng hành chính)
Nhiệm vụ chức năng của từng bộ phận
Nhiệm vụ của từng bộ phận, phòng ban:
Giám đốc: là người đứng đầu và chịu trách nhiệm trước pháp luật quyết định
của mình và trực tiếp chỉ đạo điều hành mọi hoạt động của Công ty.
Phó giám đốc: Phụ trách giúp cho giám đốc cùng quán xuyến các mặt trong
Cơng ty như tổ chức, tài chính, các hoạt động kinh doanh.
Phịng Kế tốn: Chịu sự quản lý trực tiếp của giám đốc, cập nhật số liệu kế
tốn phát sinh hàng ngày của Cơng ty, thiết lập báo cáo tài chính và báo cáo thuế theo quy định của nhà nước và của ban giám đốc. Mặt khác, phịng kế tốn cịn có trách nhiệm áp dụng đúng theo chuẩn mực, chế độ kế toán hiện hành về chứng từ, tài khoản, sổ sách kế toán và các BCTC nhằm đảm bảo tính chính xác, kịp thời,
Kế tốn trưởng Kế tốn thuế Kế tốn bán hàng Kế tốn cơng nợ Thủ quỹ
Phịng kinh doanh: Có nhiệm vụ chính là nghiên cứu thị trường và triển
khai các kế hoạch kinh doanh của từng mặt hàng, tìm đối tượng khách hàng và thực hiện các hợp đồng kinh doanh.
Phịng hành chính: Làm cơng tác xây dựng và áp dụng các chế độ, quy định
về quản lý và sử dụng lao động trong Công ty, chịu trách nhiệm trước giám đốc về mọi thay đổi trong công tác quản lý nhân sự. Đồng thời phịng hành chính cịn làm nhiệm vụ đảm bảo chế độ khen thưởng và đãi ngộ một cách đúng đắn cho toàn bộ nhân viên trong Cơng ty.
Kho: có nhiệm vụ, thống kê, theo dõi lượng hàng nhập – xuất – tồn, quản lý
và bảo quản hàng hoá trong kho, đảm bảo về số lượng và giá trị của hàng hóa.
Các cửa hàng: có nhiệm vụ phân phối các sản phẩm mà Công ty kinh
doanh, báo cáo về tình hình tiêu thụ định kỳ, phối hợp với phịng kinh doanh nhằm tìm hiểu, nắm bắt thị hiếu khách hàng…
2.1.4. Đặc điểm cơng tác kế tốn của cơng ty
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty
Công ty TNHH kinh doanh thương mại Nguyệt An tổ chức theo mơ hình kế tốn tập trung
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ bộ máy kế tốn của Cơng ty TNHH kinh doanh thương mại Nguyệt An
Chức năng của từng bộ phận trong bộ máy kế tốn
Nhiệm vụ của từng phịng kế toán:
- Kế toán trưởng (Nguyễn Thị Thủy- Đại học): Là người tổ chức chỉ đạo tồn bộ cơng tác kế tốn,tổ chức kiểm tra cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn ở văn
sách kế toán của doanh nghiệp.
- Kế tốn cơng nợ (Lê Thị Nhung – Đại học): theo dõi các khoản nợ phải thu, phải trả người mua, người bán của cơng ty.
- Kế tốn bán hàng (Trần Thị Dung- Đại học): theo dõi tình hình biến động hàng hóa trong cơng ty, tình hình bán hàng hóa của cơng ty.
- Thủ quỹ (Nguyễn Thị Thanh – Cao đẳng): Quản lý tiền thực trong quỹ và các khoản thu, chi quỹ tiền mặt của Công ty. Căn cứ các chứng từ phát sinh của kế toán để vào sổ quỹ.
2.1.5. Tổ chức cơng tác kế tốn và hình thức kế tốn áp dụng tại cơng ty
2.1.5.1. Tổ chức chính sách kế tốn của cơng ty
- Công ty áp dụng chế độ kế toán theo TT 133/2016/TT - BTC Ngày 26/08/2016 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính.
- Niên độ kế tốn: Doanh nghiệp áp dụng bắt đầu vào ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng Việt Nam.
- Phương pháp thuế giá trị gia tăng: Theo phương pháp khấu trừ.
- Phương pháp tính khấu haoTSCĐ: Tính theo phương pháp đường thẳng. - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên.
- Phương pháp tính giá xuất kho: Bình qn cả kỳ dự trữ
- Hình thức kế tốn áp dụng tại cơng ty: Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung.
2.1.5.2. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán
Theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo TT 133/2016/TT - BTC Ngày 26/08/2016 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính thì các chứng từ kế tốn cơng ty sử dụng chủ yếu:
- Phiếu xuất kho ( mẫu 02 – VT). - Phiếu nhập kho ( mẫu 01 – VT).
- Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho ( mẫu 02 – BH). - Hóa đơn GTGT( mẫu 01- GTKT).
- Ngồi ra cơng ty cịn sử dụng các chứng từ khác như: - Bảng chấm cơng.
- Bảng thanh tốn tiền lương.
- Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương. - Bảng thanh tốn tiền lương tồn doanh nghiệp.
2.1.5.3.Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán
Hệ thống tài khoản kế toán được áp dụng theo chế độ kế toán ban hành theo TT 133/2016/TT - BTC Ngày 26/08/2016 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính thì các chứng từ kế tốn cơng ty sử dụng chủ yếu:
Các tài khoản vận dụng chủ yếu trong công ty: - Tài khoản loại 1: 111, 112, 133, 156, 156… - Tài khoản loại 2: 211, 213, 214,…..
- Tài khoản loại 3: 333, 334, 338, 331,311,… - Tài khoản loại 4: 411,441, 421,…
- Tài khoản loại 5: 511, 515,…
- Tài khoản loại 6: 621,627, 6421, 6422,… - Tài khoản loại 7: 711.
- Tài khoản loại 8: 811,821. - Tài khoản loại 9: 911.
2.1.5.4. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán
Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán tổng hợp và chi tiết để xử lý thông tin từ các chứng từ kế toán nhằm phục vụ cho việc lập các báo cáo tài chính và quản trị cũng như phục vụ cho việc kiểm tra, kiểm sốt.
Trình tự ghi sổ:
Căn cứ vào các chứng từ kế toán hàng ngày, kế toán viên ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào phần mềm kế tốn sau đó tự động vào nhật ký chung và các sổ chi tiết. Sau đó, từ nhật ký chung, hàng ngày kế toán tiến hành vào sổ cái. Căn cứ vào sổ chi tiết, cuối kỳ, kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết theo tài khoản tổng hợp.Cuối kỳ, kế toán so sánh đối chiếu với tài khoản tổng hợp trên sổ cái, và căn cứ vào bảng cân đối số phát sinh để kiểm tra số liệu. Đồng thời, kế toán căn cứ vào
Nhật ký đặc biệt
Chứng từ gốc
Nhật ký chung Sổ kế toán chi tiết
Sổ cái
Bảng cân đối TK
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết Phần mềm FAST
bảng cân đối số phát sinh, bảng tổng hợp chi tiết để cuối kỳ lập báo cáo kế toán.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ hoặc cuối tháng Đối chiếu
Sơ đồ 2.4: Tổ chức hạch tốn theo hình thức Nhật ký chung
Đây là phần mềm FAST được kế tốn thiết kế phù hợp với cơng ty với đầy đủ các phân hệ. Trong phịng kế tốn mỗi người được giao một máy tính được cài sẵn phần mềm FAST mà tất cả đều được kết nối với máy chủ.
2.2. Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công tyTNHH kinh doanh thương mại Nguyệt An TNHH kinh doanh thương mại Nguyệt An
2.2.1. Phương thức bán hàng, phương thức thanh toán và các loại hàng hóa
Phương thức bán hàng trực tiếp:
của doanh nghiệp. Hàng hoá khi bàn giao cho khách hàng được khách hàng thanh toán, số hàng hoá này được coi là tiêu thụ khi doanh nghiệp bán mất quyền sở hữu về số hàng hố đó. Phương thức này bao gồm bán bn và bán lẻ.
Bán bn:
Bán bn là q trình bán hàng cho các đơn vị sản xuất, kinh doanh thương mại để tiếp tục đưa vào sản xuất, chế biến tạo ra sản phẩm mới hoặc tiếp tục được chuyển bán. Do đó đối tượng của bán bn rất đa dạng và phong phú có thể là đơn vị sản xuất hoặc đơn vị kinh doanh thương mại trong nước và ngồi nước, các cơng ty thương mại tư nhân.
Chứng từ kế toán sử dụng là: Hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho do doanh nghiệp lập. Chứng từ này gồm 3 liên: 1 liên (liên 2) giao cho người mua hàng, 2 liên cịn lại giao cho phịng kế tốn để làm thủ tục thanh toán.
Bán lẻ:
Hàng hoá được bán trực tiếp cho người tiêu dùng, bán lẻ là giai đoạn cuối cùng q trình vận động của hàng hố từ nơi sản xuất đến nơi tiêu dùng. Đối tượng của bán lẻ là các cá nhân trong và ngồi nước muốn có một giá trị sử dụng khơng phân biệt chủng tộc và quốc tịch.
2.2.2. Nguyên tắc đánh giá trị hàng hóa
Tính giá hàng hóa nhập trong kỳ:
- Hàng hóa mua ngồi: Giá thực tế gồm giá mua ghi trên hoá đơn của người bán, các khoản thuế(nếu có), chi phí thu mua vận chuyển, lưu kho, lưu bãi.... trừ đi các khoản giảm trừ như: giảm giá, chiết khấu(nếu được người bán chấp nhận).
Tính giá hàng hóa xuất trong kỳ
Phương pháp tính giá thực tế bình qn:
Giá thực tế của hàng hóa xuất
kho =
Giá bình quân 1 đơn
vị x
Lượng hàng hóa xuất kho
Trong đó:
- Phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ:
Giá bình quân = Giá trị hàng hóa tồn đầu kỳ+ giá trị hàng hóa nhập trong kỳ
Số lượng hàng hóa (tồn đầu kỳ+số lượng nhập trong kỳ)
2.2.3. Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
2.2.3.1. Giá vốn hàng bán
Chứng từ sử dụng - Phiếu xuất kho
- Phiếu nhập kho
- Biên bản kiểm kê hàng hóa…
Quy trình lập:
Sau khi có đơn hàng từ bộ phận kinh doanh thì bộ phận kinh doanh sẽ chuyển cho phịng kế tốn. Kế tốn bắt đầu lập phiếu xuất kho hàng hóa và chuyển xuống kho để kho xuất hàng
Tài khoản sử dụng
TK 632: giá vốn hàng bán
Tài khoản 632 khơng có số dư cuối kỳ.
Trình tự hạch tốn
Ví dụ: Ngày 25/12/2017 cơng ty Nguyệt An bán hàng than cục cho cơng ty Đơng Phong kế tốn lập hóa đơn và phiếu xuất kho
Nợ TK 632: 48.499.807 Có TK 156: 48.499.807
Căn cứ vào hóa đơn GTGT kế tốn nhập vào phần mềm kế toán như sau
Bước 1: Mở phần mềm Fast
Bước 2: Vào phân hệ bán hàng/Chọn hóa đơn bán hàng/Chọn hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho
Bước 3: Điền dữ liệu vào hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho như sau: - Loại hóa đơn: 1 – Bán hàng hóa
- Mã khách hàng: điền khách hàng công ty (Công ty TNHH Đơng Phong) - Diễn giải: Xuất hàng theo hóa đơn
- Mã nợ TK : 111, 131
- Ngày hạch toán, ngày lập chứng từ, Số hóa đơn, Ký hiệu
Thành tiền.
- Sau đó bấm lưu
HÓA ĐƠN 01GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu:NA/15P
Liên 3: Giao khách hàng Số: 0000833
Ngày 25 tháng 12 năm 2017
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Kinh doanh thương mại Nguyệt An Mã số thuế: 1001054176
Địa chỉ: Số nhà 15, đường Lê Quý Đơn, tổ 16, Phường Tiền Phong, Thành phố Thái
Bình, Tỉnh Thái Bình
Điện thoại: 0363843848 Mail: nguyetan2015@gmail.com
Số tài khoản: 0211000450423NH TMCP Ngoại Thương Việt Nam – CN Thái Bình Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Cơng ty TNHH Đông Phong MST: 1000213754
Địa chỉ: Lô DS, đường Bùi Viện, khu công nghiệp Nguyễn Đức Cảnh, Phường Trần
Hưng Đạo, Thành phố Thái Bình, Tỉnh Thái Bình
Hình thức thanh tốn: Chuyển khoản
Số tài khoản: 6201600182946013 - NH VietinBank STT Tên hàng hố dịch vụ Đơn vị
tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
Than cục Tấn 15.155 3.250.000 49.253.750
Cộng tiền hàng 49.253.750
Thuế suất thuế GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT 4.925.375
Tổng cộng tiền thanh toán 54.179.195
Bằng chữ:Năm mươi bốn triệu một trăm bảy mươi chín nghìn một trăm chín mươi lăm
đồng./. Người mua hàng(Ký, họ tên) Người bán hàng(Ký, họ tên) Giám đốc (Ký,đóng dấu, họ tên)
mại Nguyệt An
Địa chỉ:Số nhà 15, đường Lê Quý Đôn, tổ 16, Phường Tiền Phong, Thành phố Thái Bình, Thái Bình
( Ban hành theo TT 133/2016/TT - BTC Ngày 26/08/2016 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 25 tháng 12 năm 2017
Số: 833 Nợ: 632 Có: 156
Họ và tên người nhận hàng: Đơng Phong – Công ty TNHH Đông Phong
Địa chỉ (bộ phận): Lô DS, đường Bùi Viện, khu công nghiệp Nguyễn Đức Cảnh, Phường Trần Hưng Đạo, Thành phố Thái Bình, Tỉnh Thái Bình
Lý do xuất kho: Bán hàng
Xuất tại kho (ngăn lô): Công ty TNHH Đông Phong
ST T
Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thànhtiền u cầu Thực xuất Than cục Tấn 15.155 3.200.251 48.499.807 Cộng 15.155 3.200.251 48.499.807
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bốn mươi tám triệu bốn trăm chín mươi chín triệu tám trăm linh bảy đồng.
Số chứng từ gốc kèm theo: 01 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên)
Ví dụ: Ngày 27/12/2017 cơng ty Nguyệt An bán hàng than cục cho Công ty cổ phần may xuất khẩu Việt Thái kế tốn lập hóa đơn và phiếu xuất kho
Nợ TK 632: 132.170.374 Có TK 156: 132.170.374
Căn cứ vào hóa đơn GTGT kế tốn nhập vào phần mềm kế toán như sau
Bước 1: Mở phần mềm Fast
Bước 2: Vào phân hệ bán hàng/Chọn hóa đơn bán hàng/Chọn hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho
Bước 3: Điền dữ liệu vào hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho như sau: - Loại hóa đơn: 1 – Bán hàng hóa
- Mã khách hàng: điền khách hàng cơng ty (Công ty cổ phần may xuất khẩu Việt Thái)
- Diễn giải: Xuất hàng theo hóa đơn - Mã nợ TK : 111, 131
- Ngày hạch toán, ngày lập chứng từ, Số hóa đơn, Ký hiệu
- Hạch tốn: Mã vật tư, tên vật tư, DVT,Số lượng, Mã kho, Tồn kho, Giá bán, Thành tiền
HÓA ĐƠN 01GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu:NA/15P
Liên 3: Giao khách hàng Số: 0000835
Ngày 27 tháng 12 năm 2017
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Kinh doanh thương mại Nguyệt An Mã số thuế: 1001054176
Địa chỉ: Số nhà 15, đường Lê Quý Đôn, tổ 16, Phường Tiền Phong, Thành phố Thái
Bình, Tỉnh Thái Bình
Điện thoại: 0363843848 Mail: nguyetan2015@gmail.com
Số tài khoản: 0211000450423NH TMCP Ngoại Thương Việt Nam – CN Thái Bình Họ tên người mua hàng: Cổ phần may Thanh Tân
Tên đơn vị: Công ty cổ phần may xuất khẩu Việt Thái MST: 1000360205
Địa chỉ: Số 142, phố Quang Trung, Phường Trần Hưng Đạo, Thành phố Thái Bình,
Tỉnh Thái Bình
Hình thức thanh tốn:Chuyển khoản Số tài khoản:
STT Tên hàng hố dịch vụ Đơn vị tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
Than cục Tấn 41.3 3.400.000 140.420.000
Cộng tiền hàng 140.420.000
Thuế suất thuế GTGT: 10 % 4.925.375
Tổng cộng tiền thanh toán 154.402.000
Bằng chữ:Một trăm năm mươi bốn triệu bốn trăm linh hai nghìn đồng./. Người mua hàng(Ký, họ tên) Người bán hàng(Ký, họ tên) Giám đốc (Ký,đóng dấu, họ tên)
Đơn vị: Cơng ty TNHH kinh doanh thương mại Nguyệt An
Địa chỉ:Số nhà 15, đường Lê Quý Đôn, tổ 16, Phường Tiền Phong, Thành phố Thái Bình, Thái Bình
Mẫu số: 02-VT
( Ban hành theo TT 133/2016/TT - BTC Ngày 26/08/2016 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 27 tháng 12 năm 2017
Số: 835 Nợ: 632 Có: 156
Họ và tên người nhận hàng: Thanh Tân – Công ty CP may xuất khẩu Việt Thái Địa chỉ (bộ phận): Số 142, phố Quang Trung, Phường Trần Hưng Đạo, Thành phố Thái Bình, Tỉnh Thái Bình
Lý do xuất kho: Bán hàng
Xuất tại kho (ngăn lô): Công ty TNHH Việt Thái
ST T
Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm hàng hóa