(ĐVT: đồng) STT Tên vật tư hàng hóa Đơn vị Tồn đầu
kỳ
Nhập Xuất Tồn
Mua hàng Tổng nhập Đi sản xuất Bán ra Tổng xuất
2 Aó quần bảo hộ lao động bộ 130 130 118 10 118 12
23 Găng tay Đôi 500 500 500 500
30 Khẩu trang Cái 200 200 200 200
17 Chuột quang Cái 2 2 2 2
… … … … … … … … … …
… … … … … … … … … …
5 Máy mài GA pi150 Cái 1 1 1 1 1 2 0
2.2.3. Tài khoản kế tốn sử dụng
Do đặc điểm NVL của Cơng ty rất đa dạng nên Công ty đã sử dụng phương pháp “ kê khai thường xuyên” để hạch toán việc nhập – xuất – tồn kho NVL và sử dụng các tài khoản sau:
- Tài khoản 152: Nguyên vật liệu ( phản ánh giá trị hiện có và tình hình tăng giảm ngun vật liệu tại Cơng ty). Công ty không sử dụng tài khoản cấp 2 mà sử dụng mã hàng hóa để phân loại ngun vật liệu. Ví dụ: đất sét vàng : ĐSV, than cám 6: TC6, than cám bùn: TCBUN, xỉ than cám: XTCAM,...
Tài khoản 153: Công cụ dụng cụ ( phản ánh giá trị hiện có và tình hình tăng giảm ngun vật liệu tại Công ty). Công ty không sử dụng tài khoản cấp 2 để phân loại công cụ dụng cụ mà sử dụng mã hàng. Ví dụ: áo quần bảo hộ lao động: AQBH,...
- Tài khoản 331: Phải trả cho người bán
- Tài khoản 621: Chi phí nguyên vật liệu.
- Tài khoản 627: chi phí sản xuất chung.
- Tài khoản 641: chi phí bán hàng.
- Tài khoản 642: chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Tài khoản 142, 242: chi phí trả trước (dùng khi phân bổ cơng cụ dụng cụ). Ngồi ra Cơng ty cịn sử dụng các TK: 111, 112, 311, 211...
2.2.4. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ tại Cơng ty.
2.2.4.1. Kế tốn tổng hợp các trường hợp nhập kho nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ
Nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ của Cơng ty chủ yếu do mua ngồi nhập kho, khi mua có thể trả tiền ngay hoặc nợ người bán.
Ví dụ: nhập kho than cám 6 theo hóa đơn GTGT 0000522, từ DNTN Nhật Tường.
Nợ TK 152 218.181.818 đồng Nợ TK 1331 21.818.182 đồng
Có TK 331 240.000.000 đồng
Ví dụ: ngày 30/ 04/2013, nhập kho găng tay và khẩu trang từ Hồ Thị Huế theo
Nợ TK 153 2.800.000 đồng Có TK 331 2.800.000 đồng
Ví dụ: ngày 11/06/2013, theo giấy đề nghị thanh toán (phụ lục 7) thanh toán
tiền than cho DNTN Nhật Tường , sau khi xuất UNC 06/06 ( phụ lục 8), kế toán nhập liệu vào phần mềm, định khoản:
Nợ TK 331 240.000.000 đồng
Có TK 112 240.000.000 đồng
2.2.4.2. Kế toán tổng hợp các trường hợp xuất kho nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ
Tại công ty cổ phần gạch Tuynel Hương Thủy nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ xuất kho chủ yếu phục vụ công tác sản xuất gạch, một số được xuất cho bán hàng như dầu diesel, phụ tùng xe,...Một số được sử dụng cho quản lý doanh nghiệp như các công cụ dụng cụ nhỏ sử dụng tại văn phịng Cơng ty: bút, viết,...
Ví dụ: ngày 30/04/2013, xuất kho than cám 6, đất sét vàng, xỉ than cám và than
cám bùn để sản xuất gạch mộc theo phiếu xuất kho XK04/109.
Ví dụ: ngày 01/06/2013, xuất kho áo quần bảo hộ lao động, găng tay và khẩu
trang để tiến hành sản xuất theo phiếu xuất kho XK06/05.
Ví dụ: ngày 30/06/2013, lơ hàng than cám 6 nhập vào ngày 18/06/2013 theo
phiếu nhập kho NK06/14 có 4.000 kg khơng đạt tiêu chuẩn kỹ thuật, do đó, sau khi lập biên bản kiểm nghiệm, Cơng ty gửi trả hàng cho người bán. Chứng từ kèm theo : phiếu xuất kho XK06/73 và hóa đơn GTGT.
Nợ TK 331 4.800.004 đồng
Có TK 152 4.363.640 đồng Có TK 133 436.364 đồng
Ví dụ: ngày 30/06 bán máy mài GA 6010 pi 150 mua ngày 28/06/2013 cho nhà
máy Huế Tôn thuộc công ty cổ phần Hương Thủy theo phiếu xuất kho XK06/74, bán hàng thu tiền mặt với đơn giá là 2.100.000Đ. Giá vốn sẽ được cập nhập vào cuối kì khi tính giá xuất kho.
Nợ TK 1111 2.310.000 đồng Có TK 711 2.100.000 đồng Có TK 33311 210.000 đồng
Ngồi các nghiệp vụ xuất dùng cho sản xuất kinh doanh, trả lại hàng và bán hàng, ở Cơng ty cịn phát sinh nghiệp vụ bán các phế liệu, số tiền bán phế liệu không được hạch tốn mà sử dụng cho các chi phí khác như: mua chổi vệ sinh,…
Sau khi kế toán nhập liệu các nghiệp vụ nhập kho, xuất kho, cuối kỳ tính giá xuất kho,…phần mềm cập nhập lên sổ nhật kí chung, sổ cái tài khoản 152- nguyên vật liệu, sổ cái tài khoản 153- công cụ dụng cụ.
Để xem các sổ sách, báo cáo, thực hiện theo quy trình như sau:
•Bước 1: vào phần hành báo cáo trên thanh cơng cụ
•Bước 2: chọn kỳ báo cáo, chọn sổ kế toán: nhật ký chung, sổ cái,…