I. Tiền và cỏc khoản tương đương tiền
3. Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chớnh
thu nhập khỏc
31
3. Tổng lợi nhuận kế toỏn trước thuế 50 4. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh 4. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh
nghiệp
60
Lập, ngày ... thỏng ... năm ...
Người lập biểu Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn, đúng dấu)
3. Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ giữa niờn độ (dạng túm lược)
Đơn vị bỏo cỏo: ……………….. Mẫu số B 03b – DN
Địa chỉ:………………………… (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ
(Dạng túm lược) Quý…..năm…..
Đơn vị tớnh: ...........
Chỉ tiờu Mó Thuyết
Luỹ kế từ đầu năm đến cuối quý này
số minh Năm nay Năm trước
1 2 3 4 5
1. Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động KD
20
2. Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư 30
3. Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chớnh chớnh
40 4. Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ
(50= 20+30+40)
50
5. Tiền và tương đương tiền đầu kỳ 60
6/ Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giỏ hối đoỏi quy đổi ngoại tệ
61 7/ Tiền và tương đương tiền cuối kỳ
(70 = 50+60+61)
70
Lập, ngày ... thỏng ... năm ...
Người lập biểu Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn, đúng dấu)
4. Bản thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh chọn lọc (Thực hiện theo Mẫu số B09a-DN) 7- Lập và trỡnh bày Bảng cõn đối kế toỏn
a- Nguyờn tắc lập và trỡnh bày Bảng cõn đối kế toỏn
Theo quy định tại Chuẩn mực số 21 “ Trỡnh bày bỏo cỏo tài chớnh” từ đoạn 15 đến đoạn 32, khi lập và trỡnh bày Bảng cõn đối kế toỏn phải tuõn thủ cỏc nguyờn tắc chung về lập và trỡnh bày bỏo cỏo tài chớnh, nhưng khụng được ỏp dụng “Nguyờn tắc bự trừ”.
228
trỡnh bày riờng biệt thành ngắn hạn và dài hạn, tuỳ theo thời hạn của chu kỳ kinh doanh bỡnh thường của doanh nghiệp, cụ thể như sau:
a/ Đối với doanh nghiệp cú chu kỳ kinh doanh bỡnh thường trong vũng 12 thỏng, thỡ tài sản và nợ phải trả được phõn thành ngắn hạn và dài hạn theo điều kiện sau:
+ Tài sản và Nợ phải trả được thu hồi hay thanh toỏn trong vũng 12 thỏng tới kể từ ngày kết thỳc kỳ kế toỏn năm, được xếp vào loại ngắn hạn;
+ Tài sản và Nợ phải trả được thu hồi hay thanh toỏn sau 12 thỏng tới kể từ ngày kết thỳc kỳ kế toỏn năm, được xếp vào loại dài hạn.
b/ Đối với doanh nghiệp cú chu kỳ kinh doanh bỡnh thường dài hơn 12 thỏng, thỡ tài sản và nợ phải trả được phõn thành ngắn hạn và dài hạn theo điều kiện sau:
+ Tài sản và Nợ phải trả được thu hồi hay thanh toỏn trong vũng một chu kỳ kinh
doanh bỡnh thường, được xếp vào loại ngắn hạn;
+ Tài sản và Nợ phải trả được thu hồi hay thanh toỏn trong thời gian dài hơn một chu kỳ kinh doanh bỡnh thường, được xếp vào loại dài hạn.
c/ Đối với cỏc doanh nghiệp do tớnh chất hoạt động khụng thể dựa vào chu kỳ kinh doanh để phõn biệt giữa ngắn hạn và dài hạn, thỡ cỏc tài sản và nợ phải trả được trỡnh bày
theo tớnh thanh khoản giảm dần.
b.Nội dung và phương phỏp lập một số chỉ tiờu bổ sung và sửa đổi trong Bảng cõn đối kế toỏn
Phần: TÀI SẢN A- TÀI SẢN NGẮN HẠN ( Mó số 100)
Tài sản ngắn hạn là tiền, cỏc khoản tương đương tiền và cỏc tài sản khỏc cú thể chuyển đổi thành tiền, hoặc cú thể bỏn hay sử dụng trong vũng một năm hoặc một chu kỳ kinh doanh bỡnh thường của doanh nghiệp.
Tài sản ngắn hạn phản ỏnh tổng giỏ trị tiền, cỏc khoản tương đương tiền và cỏc tài sản ngắn hạn khỏc cú đến thời điểm bỏo cỏo, gồm: Tiền, cỏc khoản tương đương tiền, cỏc khoản đầu tư tài chớnh ngắn hạn, cỏc khoản phải thu, hàng tồn kho và tài sản ngắn hạn khỏc.
Mó số 100 = Mó số 110 + Mó số 120 + Mó số 130 + Mó số 140 + Mó số 150
I- Tiền và cỏc khoản tương đương tiền ( Mó số 110)
Chỉ tiờu này phản ỏnh tổng hợp toàn bộ số tiền hiện cú của doanh nghiệp tại thời điểm bỏo cỏo, gồm: tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng, tiền đang chuyển và cỏc khoản tương đương tiền.
Mó số 110 = Mó số 111 + Mó số 112 1- Tiền ( Mó số 111):
Là chỉ tiờu tổng hợp phản ỏnh toàn bộ số tiền hiện cú của doanh nghiệp tại thời điểm bỏo cỏo, gồm tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng và tiền đang chuyển.
Số liệu để ghi vào chỉ tiờu “ Tiền” là tổng số dư Nợ của cỏc Tài khoản 111 “Tiền mặt”, 112 “Tiền gửi ngõn hàng” và 113 “Tiền đang chuyển” trờn Sổ Cỏi.
2- Cỏc khoản tương đương tiền (Mó số 112):
Chỉ tiờu này phản ỏnh cỏc khoản đầu tư ngắn hạn cú thời hạn thu hồi hoặc đỏo hạn khụng quỏ 3 thỏng cú khả năng chuyển đổi dễ dàng thành một lượng tiền xỏc định và khụng cú nhiều rủi ro trong chuyển đổi thành tiền kể từ ngày mua khoản đầu tư đú tại thời điểm bỏo cỏo.
229
121 “Đầu tư chứng khoỏn ngắn hạn” trờn Sổ Cỏi, gồm: chi tiết kỳ phiếu ngõn hàng, tớn phiếu kho bạc... cú thời hạn thu hồi hoặc đỏo hạn khụng quỏ 3 thỏng kể từ ngày mua.
II- Cỏc khoản đầu tư tài chớnh ngắn hạn (Mó số 120)
Là chỉ tiờu tổng hợp phản ỏnh tổng giỏ trị của cỏc khoản đầu tư tài chớnh ngắn hạn (sau khi đó trừ đi dự phũng giảm giỏ chứng khoỏn đầu tư ngắn hạn), bao gồm đầu tư chứng khoỏn ngắn hạn, cho vay ngắn hạn và đầu tư ngắn hạn khỏc. Cỏc khoản đầu tư ngắn hạn được phản ỏnh trong mục này là cỏc khoản đầu tư cú thời hạn thu hồi vốn dưới 1 năm hoặc trong một chu kỳ kinh doanh, khụng bao gồm cỏc khoản đầu tư ngắn hạn cú thời hạn thu hồi hoặc đỏo hạn khụng quỏ 3 thỏng kể từ ngày mua khoản đầu tư đú tại thời điểm bỏo cỏo đó được tớnh vào chỉ tiờu “Cỏc khoản tương đương tiền”.
Mó số 120 = Mó số 121+ Mó số 129 1- Đầu tư ngắn hạn (Mó số 121):
Số liệu để ghi vào chỉ tiờu này là tổng số dư Nợ của cỏc Tài khoản 121 “Đầu tư chứng khoỏn ngắn hạn” và 128 “Đầu tư ngắn hạn khỏc” trờn Sổ Cỏi sau khi trừ đi cỏc khoản đầu tư ngắn hạn đó được tớnh vào chỉ tiờu “Cỏc khoản tương đương tiền”.
III- Cỏc khoản phải thu (Mó số 130)
Là chỉ tiờu tổng hợp phản ỏnh toàn bộ giỏ trị của cỏc khoản phải thu khỏch hàng , khoản trả trước cho người bỏn, phải thu nội bộ, phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xõy dựng, và cỏc khoản phải thu khỏc tại thời điểm bỏo cỏo cú thời hạn thu hồi hoặc thanh toỏn dưới 1 năm hoặc trong một chu kỳ kinh doanh (sau khi trừ đi dự phũng phải thu khú đũi).
Mó số 130 = Mó số 131 + Mó số 132 + Mó số 133 + Mó số 134 + Mó số 138 + Mó số 139.
1- Cỏc khoản phải thu khỏc (Mó số 138):
Chỉ tiờu này phản ỏnh cỏc khoản phải thu khỏc từ cỏc đối tựợng liờn quan, cỏc khoản tạm ứng, cỏc khoản cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn tại thời điểm bỏo cỏo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiờu“ Cỏc khoản phải thu khỏc“ là tổng số dư Nợ của cỏc Tài khoản 138, 338, 141, 144, theo chi tiết từng đối tượng phải thu trờn sổ kế toỏn chi tiết.
IV- Hàng tồn kho (Mó số 140)
Là chỉ tiờu tổng hợp phản ỏnh toàn bộ trị giỏ hiện cú cỏc loại hàng tồn kho dự trữ cho quỏ trỡnh sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp (sau khi trừ đi dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho) đến thời điểm bỏo cỏo.
Mó số 140 = Mó số 141 + Mó số 149. 1- Hàng tồn kho (Mó số 141)
Số liệu để ghi vào chỉ tiờu “Hàng tồn kho” là tổng số dư Nợ của cỏc Tài khoản 151 “Hàng mua đang đi trờn đường”, 152 “Nguyờn liệu, vật liệu”, 153 “Cụng cụ, dụng cụ”, 154 “Chi phớ sản xuất, kinh doanh dở dang”, 155 “Thành phẩm”, 156 “Hàng húa” và 157 “Hàng gửi đi bỏn” trờn Sổ Cỏi.
V- Tài sản ngắn hạn khỏc (Mó số 150)
Là chỉ tiờu tổng hợp phản ỏnh tổng cỏc khoản chi phớ trả trước ngắn hạn, cỏc khoản thuế phải thu và tài sản ngắn hạn khỏc tại thời điểm bỏo cỏo.
Mó số 150 = Mó số 151 + Mó số 152 + Mó số 158 1- Cỏc khoản thuế phải thu ( Mó số 152):
Chỉ tiờu này phản ỏnh cỏc khoản thuế GTGT cũn được khấu trừ và khoản thuế nộp thừa cho Nhà nước tại thời điểm bỏo cỏo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiờu “Cỏc khoản thuế phải thu” căn cứ vào số dư Nợ Tài khoản 133 “Thuế giỏ trị giỏ tăng được khấu trừ” và chi tiết số dư Nợ Tài khoản 333 “Thuế và cỏc khoản phải nộp Nhà nước” trờn Sổ Cỏi.
2- Tài sản ngắn hạn khỏc (Mó số 158)
Chỉ tiờu này phản ỏnh giỏ trị tài sản thiếu chờ xử lý và cỏc tài sản ngắn hạn khỏc tại thời điểm bỏo cỏo.
230
Số liệu để ghi vào chỉ tiờu “Tài sản ngắn hạn khỏc” căn cứ vào số dư Nợ Tài khoản 1381 “Tài sản thiếu chờ xử lý” trờn Sổ Cỏi.