1.4.1. Khái niệm:
Chi phí quản lý doanh nghiệp là tồn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý DN, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn DN.
Theo quy định hiện hành, CPQL DN bao gồm:
+ Chi phí nhân viên quản lý: phản ánh các khoản phải trả cho cán bộ quản lý DN, chi phí về lơng nhân viên bộ phận QL DN, các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định của ban giám đốc, nhân viên quản lý ở các phòng ban của DN.
+ Chi phí vật liệu quản lý: phản ánh chi phí vật liệu xuất dùng cho cơng tác quản lý DN, vật liệu sử dụng cho việc sửa chữa TSCĐ, CCDC.
+ Chi phí vật liệu đồ dùng văn phịng: phản ánh chi phí dụng cụ, đồ dùng văn phịng cho cơng tác quản lý.
+ Chi phí khấu hao TSCĐ: phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho DN nh nhà cửa làm việc của các phòng ban, kho tàng, vật kiến trúc, phơng tiện truyền dẫn, máy móc thiết bị quản lý dùng cho văn phịng.
+ Thuế, phí và lệ phí: phản ánh chi phí về thuế, phí và lệ phí nh thuế mơn bài, thuế nhà đất và các khoản phí, lệ phí khác.
+ Chi phí dự phịng: phản ánh các khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho, dự phịng phải thu khó địi tính vào chi phí sản xuất của DN.
+ Chi phí dịch vụ mua ngồi: phản ánh các chi phí dịch vụ mua ngồi phục vụ cho văn phòng của DN; các khoản chi mua và chi sử dụng các tài liệu kỹ thuật; bằng sáng chế, giấy phép chuyển giao cơng nghệ; nhãn hiệu thơng mại...(khơng thuộc TSCĐ) đợc tính theo phơng pháp phân bổ dần vào chi phí quản lý DN; tiền thuê TSCĐ của DN.
+ Chi phí bằng tiền khác: phản ánh các chi phí khác thuộc quản lý chung của DN ngồi các chi phí đã kể trên nh chi phí hội nghị tiếp khách, cơng tác phí, tàu xe, khoản chi cho lao động nữ.
Đối với DN kinh doanh thơng mại trờng hợp có dự trữ hàng hóa biến động giữa các kỳ thì phải phân bổ CPQLDN cho hàng tồn cuối kỳ, tức là kết chuyển một phần CPQLDN thành " chi phí chờ kết chuyển" và một phần CPQLDN còn lại cần phân bổ cho hàng đợc bán ra trong kỳ để xác định kết quả bán hàng.
1.4.2.Tài khoản sử dụng:
Kế tốn sử dụng TK 642 "Chi phí quản lý doanh nghiệp" để phản ánh các chi phí quản lý chung của DN.
TK 642 - Các chi phí quản lý DN thực tế phát
sinh trong kỳ
- Các khoản ghi giảm CPQLDN - Kết chuyển CPQLDN vào TK 911" xác định kết quả kinh doanh" hoặc TK 142 "Chi phí trả trớc".
TK 642 khơng có số d và đợc chi tiết thành 8 TK cấp 2: + TK 6421 - Chi phí nhân viên quản lý
+ TK 6422 - Chi phí vật liệu quản lý
+ TK 6423 - Chi phí vật liệu đồ dùng văn phịng + TK 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ
+ TK 6425 - Thuế, phí và lệ phí + TK 6426 - Chi phí dự phịng
+ TK 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngồi + TK 6428 - Chi phí bằng tiền khác.
1.4.3. Trình tự hạch tốn:
Về cơ bản việc hạch toán CPQLDN cũng tơng tự nh hạch tốn chi phí bán hàng. Q trình tập hợp và kết chuyển CPQLDN đợc khái quát theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.10: trình tự hạch tốn CPQLDN
TK 334,338 TK 642 TK 111,112…Chi phí nhân viên Các khoản ghi giảm