2.2. Phân tích thống kê biến động doanh thu thuế của Chi cục giai đoạn
2.2.4.2.Biến động của doanh thu thuế TNDN
a. Biến động của doanh thu thuế TNDN năm 2008 so với năm 2007 do ảnh hưởng của số thuế GTGT bình quân của cả quận và tổng số hộ quản lí
1.1970 = 1.2017 x 0.9960
Biến động tương đối: ∆IT =1.1970-1 = 0.1970 lần (hay 19.70%)
x
I
∆ =1.2017-1 = 0.2017 lần (hay 20.17%) ∆I∑f =0.9960-1 = -0.0040 lần (hay 0.40 %) Biến động tuyệt đối:
t T T T h ∆ =∆ +∆∑ (3895-3254) = (3895-3241) + (3241-3254)
641 triệu đồng = 654 triêụ đồng + (-13) triệu đồng
0 0 0 641 654 ( 13) 3254 3254 3254 t t T h T T T t ∆ ∆ ∆ = + ∑ − = + 19.70% = 20.10 % + (- 0.4) %
Qua kết quả tính tốn ta thấy, tổng doanh thu thuế TNDN năm 2008 tăng 19.70% so với năm 2007 về lượng tuyệt đối tăng 641 triệu đồng do ảnh hưởng của hai nhân tố:
- Do thuế GTGT bình quân năm 2008 tăng 20.17% so với năm 2007 làm cho tổng doanh thu thuế GTGT tăng 654 triệu đồng.
- Do tổng số hộ tham gia kinh doanh năm 2008 giảm 0.40% so với năm 2007 làm cho tổng doanh thu thuế GTGT giảm 13 triệu đồng.
Trong 19.70% tăng của tổng doanh thu thuế GTGT thì ảnh hưởng của thuế GTGT bình quân làm tăng 20.10%, ảnh hưởng của số hộ tham gia kinh doanh
làm giảm 0.4%. Như vậy nguyên nhân chính làm cho tổng doanh thu thuế GTGT tăng là do thuế GTGT bình quân năm 2008 tăng so với năm 2007.
b. Biến động của doanh thu thuế GTGT năm 2008 so với năm 2007 do ảnh hưởng của số thuế GTGT bình quân từng đội và số hộ từng đội
IT = Iti x Ihi
1.1970 = 1.2078 x 0.9911
Biến động tương đối:
T I ∆ = 1.1970-1=0.1970 lần (hay 19.70%) ti I ∆ = 1.2078-1=0.2078 lần (hay 20.78%) ∆Ihi = 0.9911-1= - 0.0089 lần (hay 0.89%) Biến động tuyệt đối :
T ti t t hi ∆ =∆ +∆ (3895-3254) = (3895-3225) + (3225-3254) 641 triệu đồng = 670 triệu đồng + (-29) triệu đồng
0 0 0 ti T T T hi T T T ∆ ∆ ∆ = + 641 670 29 3254 3254 3254 − = + 19.70% = 20.6 % + (- 0.89)%
Trong phân tích này, tổng doanh thu thuế GTGT tăng là do hai nhân tố sau: - Do thuế GTGT tính trên một hộ của từng đội tăng 20.78% làm cho tổng doanh thu thuế GTGT tăng 670 triệu đồng.
- Do số hộ tham gia kinh doanh của mỗi đội giảm 0.89% làm cho tổng doanh thu thuế GTGT giảm 29 triệu đồng.
Trong 19.70% tăng của tổng doanh thu thuế GTGT thì ảnh hưởng của thuế GTGT tính trên một hộ của từng đội làm tăng 20.6%, ảnh hưởng của số hộ tham gia kinh doanh mỗi đội làm giảm 0.89%. Vậy nguyên nhân chính làm tăng doanh thu thuế GTGT là do số thuế GTGT tính trên một hộ kinh doanh năm 2008 tăng so với năm 2006.
c. Biến động của của doanh thu thuế GTGT năm 2008 so với năm 2007 do ảnh hưởng của số thuế GTGT bình quân từng đội, kết cấu hộ từng đội quản lí và tổng số hộ quản lí.
IT =I xI xIti dh ∑h
1.1970 = 1.2078 x 0.9970 x 0.9940 Biến động tương đối:
T I ∆ = 1.1970-1=0.1970 lần (hay 19.70%) ti I ∆ = 1.2078-1=0.2078 lần (hay 20.78%) ∆Idh = 0.9970-1 = (-0.0030) lần (hay 0.30%) ∆I∑h =0.9940-1 = -0.0060 lần (hay 0.60 %)
Biến động tuyệt đối:
T ti T T T dh h ∆ =∆ +∆ +∆∑ (3895-3254) = (3895-3225) + (3225-3235) +(3235-3254) 641 triệu đồng= 670 triệu đồng +(-10) triệu đồng +(-19) triệu đồng
0 0 0 ti T T T T h dh o T T T T ∆ ∆ ∆ ∆ ∑ = + + 641 670 10 19 3254 3254 3254 3254 − − = + + 4.61% = 5.51 % + (-0.29) % +(-0.61)%
Hệ thống chỉ tiêu này cho thấy tổng doanh thu thuế GTGT năm 2008 tăng 19.70% so với năm 2007 về lượng tăng 641 triệu đồng là do ảnh hưởng của 3 nhân tố sau:
- Do số thuế GTGT tính trên một hộ của từng đội tăng 20.78% làm cho tổng doanh thu thuế GTGT tăng 670 triệu đồng.
- Do kết cấu của số hộ từng đội năm 2008 thay đổi so với năm 2007 làm cho tổng doanh thu thuế GTGT giảm 10 triệu đồng.
- Do tổng số hộ tham gia kinh doanh của quận giảm 0.60% làm cho tổng doanh thu thuế GTGT giảm 19 triệu đồng.
Trong 19.70% tăng của tổng doanh thu thuế GTGT năm 2008 so với năm 2007 thì ảnh hưởng của số thuế GTGT tính trên một hộ của từng đội làm tăng 20.6%, ảnh hưởng của kết cấu số hộ từng đội làm giảm 0.31%, ảnh hưởng của tồng số hộ tham gia kinh doanh làm giảm 0.58%. Như vậy nguyên nhân chính làm tăng tổng doanh thu thuế GTGT là do số thuế GTGT tính trên một hộ của từng đội tăng.
Nhìn chung, cả hai loại thuế GTGT và thuế TNDN đều chịu ảnh hưởng của nhân tố thuế tính bình qn trên một hộ của từng đội cũng như của cả quận và đây cũng là nhân tố chủ yếu trong nhân tố tác động tới tổng doanh thu thuế (thuế tính bình qn trên một hộ của từng đội, số hộ từng đội, tổng số hộ, số thuế tính
bình qn trên một hộ của cả quận, kết cấu hộ của từng đội). Khi thuế tính trên một hộ kinh doanh tăng thì tổng doanh thu thuế GTGT và thuế TNDN cũng tăng. Mà thuế tính bình qn trên một hộ lại phụ thuộc được tính bởi doanh thu chịu thuế của hộ kinh doanh nhân với thuế suất. Mức thuế suất đối với từng nhóm hàng, mặt hàng là cố định được quy định bởi Chính phủ như đã nêu trong phần 2.1 và 2.2 mục II-PHẦN MỘT, nếu Chính phủ tăng thuế suất thì sẽ làm cho thuế tăng, nhưng tăng thuế suất không phải là đơn giản và cũng không thể nói tăng là tăng ngay được. Như vậy, thuế tăng chủ yếu là do doanh thu chịu thuế tăng. Hiện nay, với sự cải tiến của khoa học công nghệ, cũng như sự gia tăng của các nhà đầu tư nước ngồi cơng việc kinh doanh không chỉ của các doanh nghiệp lớn mà thậm chí của các hộ nhỏ cũng rất phát triển. Điều này được thể hiện ở doanh thu của hộ ngày càng tăng, góp phần khơng nhỏ vào việc tăng thuế. Các cơ quan thuế Nhà nước cụ thể là Chi cục thuế Ngô quyền cần xát xao trong việc thống kê doanh thu của hộ, xác định rõ các khoản doanh thu được miễn cũng như được giảm một cách chính xác khơng dẫn đến tình trạng thất thu thuế. Để từ đó tính được khoản doanh thu chịu thuế đầy đủ.
Bên cạnh, nhân tố doanh thu ta cũng khơng thể bỏ xót nhân tố hộ, như trên ta phân tích số hộ giảm cũng làm cho tổng doanh thu thuế giảm. Chi cục thuế cần phải kiểm tra, kiểm soát số hộ tham gia kinh doanh bằng cách kết hợp chặt chẽ với các ủy ban nhân dân phường, công an phường…trên địa bàn quận để nắm bắt kịp thời những hộ mới đăng kí tham gia kinh doanh, và những hộ xin tạm nghỉ, tạm ngừng kinh doanh để tránh bỏ xót gây tổn thất về thuế.
2.2.5. Phân tích tình hình thực hiện thu thuế trong 3 năm gần đây.
Ta có bảng thực hiện thu thuế trong 3 năm 2006-2008 như sau:
THỰC HIỆN GIAI ĐOẠN 2006-2008
Nhìn trên bảng ta thấy, phần trăm thực hiện so với kế hoạch của cả 3 năm đối với cả hai loại thuế đều ở mức dưới 100% tức là vẫn chưa đạt so với kế hoạch. Có tình trạng này là do 2 ngun nhân: nguyên nhân thứ nhất là do Chi cục thuế chưa đánh giá đúng tình hình thực hiện thuế ở từng phường, cũng như không lương trước được ảnh hưởng của tình hình kinh tế nên đã vội vã đưa ra con số kế hoạch quá cao. Nguyên nhân thứ hai là ở công tác kiểm tra và thu thuế chưa triệt để cịn bỏ xót bỏ thiếu đối tượng dẫn đến tình trạng thất thu thuế và nợ đọng thuế. Đối với thuế Giá trị gia tăng, năm 2007 doanh thu thuế đạt được so với kế hoạch ở mức cao nhất 98.9% trong khi đó năm 2006 chỉ đạt có 87.1%. Nhìn chung phần trăm thực hiện theo kế hoạch của thuế Thu nhập doanh nghiệp luôn thấp hơn đối với thuế Giá trị gia tăng, tỉ lệ phần trăm thực hiện đạt cao nhất 86.6% vào năm 2008 nhưng vẫn dưới mức thấp nhất của thuế Giá trị gia tăng.
Bước vào đầu năm 2009 đầy khó khăn do hậu quả của cuộc khủng hoảng tài chính giữa năm 2008, nhưng Chi cục thuế quận Ngô quyền đã khắc phục được những nguyên nhân đã nêu ở trên và với quyết tâm của toàn thể chi cục ngay trong quý I, chi cục đã thu được từ hộ tổng số thuế GTGT là 2384 triệu đồng, thuế TNDN là 1159 triệu đồng. Từ đó ta ước tính được doanh thu thuế GTGT cả năm 2009 vào khoảng 9536 triệu đồng so với kế hoạch đặt ra tăng 5.96%, và
Năm 2006 2007 2008 2009
KH TH %Thực hiện KH TH % Thực hiện KH TH % Thực hiện KH
Thực hiện Quý I Thuế GTGT 6500 5662 87.1 7000 6923 98.9 8300 7242 87.3 9000 2384 Thuế TNDN 3000 2479 82.6 4000 3254 81.4 4500 3895 86.6 5000 1279
doanh thu thuế TNDN khoảng 5116 triệu đồng, ước tỉ lệ % thực hiện đạt 102.32% tức là tăng 2.32%. Và ta tin chắc rằng doanh thu thuế sẽ không chỉ dừng ở những con số này mà vẫn còn tiếp tục tăng nữa, hứa hẹn một năm 2009 công tác thực hiện thu thuế ở Chi cục thuế Quận Ngô Quyền với đầy khởi sắc.
KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
Từ kết quả đã tính tốn được ở trên, em xin đưa ra một số giải pháp nhằm tăng doanh thu thuế. Thứ nhất ta có thể tăng tỉ lệ doanh thu chịu thuế hoặc tăng mức thuế suất tính trên một đơn vị hàng hóa. Điều này đối với giới hạn của một chi cục thì khó có thể thực hiện được vì việc tăng hay giảm hai chỉ tiêu hồn toàn phụ thuộc vào các chính sách của Chính phủ. Thứ hai, Chi cục cần tăng cường rà soát, kiểm tra, nắm bắt kịp thới những đối tượng mới tham gia vào sản xuất kinh doanh tránh bỏ xót. Đồng thời phải điều tra lập bảng kê khai doanh thu một cách chính xác và đầy đủ bởi đây chính là cơ sở để tính thuế về sau.
Qua q trình thực tập tại Chi cục thuế Quận Ngơ Quyền- Hải phịng, đặc biệt tại Đội Nghiệp vụ- Dự toán em nhận thấy rằng thống kê và thuế có mối liên hệ chặt chẽ mật thiết với nhau. Nếu biết kết hợp cả hai thì sẽ rất dễ dàng trong việc dự đốn, dự báo doanh thu thuế một cách chính xác…Ta đã có thống kê du
lịch, thống kê công nghiệp, thống kê nơng nghiệp, thống kê dân số…nhưng chưa có thống kê về thuế. Mà năm 2009 là năm bước chuyển của ngành thuế ở Chi cục Thuế Quận Ngơ Quyền nói riêng và ngành thuế nói chung sang một giai đoạn mới với nhiều chính sách mới và luật thuế mới. Chính vì vậy, để đáp ứng với sự thay đổi của ngành thuế em xin kiến nghị khoa thống kê sẽ có những hệ thống chỉ tiêu thống kê thuế riêng, những phương pháp phân tích riêng phù hợp với đặc điểm của thuế để có thể nghiên cứu đầy đủ bản chất và quy luật của các hiện tượng trong các hoạt động thuộc lĩnh vực thuế.
PHỤ LỤC 1: KẾT QUẢ MƠ HÌNH HỒI QUY BẰNG SPSS
MƠ HÌNH 1 Variables Entered/Removed(b) Model Variables Entered Variables Removed Method 1 DT, HO(a) . Enter a All requested variables entered.
b Dependent Variable: GTGT Model Summary Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate 1 .997(a) .993 .986 141.34753 a Predictors: (Constant), DT, HO ANOVA(b) Model Sum of
Squares df Mean Square F Sig. 1 Regression 5798842.95
4 2 2899421.477 145.123 .007(a) Residual 39958.246 2 19979.123
0 a Predictors: (Constant), DT, HO b Dependent Variable: GTGT Coefficients(a) Model Unstandardized
Coefficients Standardized Coefficients
t Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) 280.723 146.466 1.917 .195 HO -.013 .092 -.018 -.139 .902 DT .066 .009 1.013 7.695 .016 a Dependent Variable: GTGT MƠ HÌNH 2 Variables Entered/Removed(b) Model Variables Entered Variables Removed Method 2 DT, HO(a) . Enter a All requested variables entered.
b Dependent Variable: TNDN Model Summary Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate 2 .986(a) .972 .943 154.52168 a Predictors: (Constant), DT, HO ANOVA(b)
Model SquaresSum of df Mean Square F Sig. 2 Regression 1639328.09 8 2 819664.049 34.329 .028(a) Residual 47753.902 2 23876.951 Total 1687082.00 0 4 a Predictors: (Constant), DT, HO b Dependent Variable: TNDN Coefficients(a)
Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 2 (Constant) 156.446 163.114 .959 .439 HO -.009 .106 -.024 -.085 .940 DT .087 .024 1.008 3.571 .070 a Dependent Variable: TNDN MƠ HÌNH 3
Dependent variable.. GTGT Method.. LINEAR
Listwise Deletion of Missing Data Multiple R .99841
R Square .99683 Adjusted R Square .99578 Standard Error 78.52569
Analysis of Variance:
DF Sum of Squares Mean Square Regression 1 5820302.4 5820302.4 Residuals 3 18498.8 6166.3 F = 943.89150 Signif F = .0001
-------------------- Variables in the Equation -------------------- Variable B SE B Beta T Sig T DT .074763 .002433 .998415 30.723 .0001 (Constant) 119.575785 55.713506 2.146 .1211 _
Dependent variable.. GTGT Method.. INVERSE
Listwise Deletion of Missing Data Multiple R .81673
R Square .66705 Adjusted R Square .55607 Standard Error 804.99095
Analysis of Variance:
Regression 1 3894769.9 3894769.9 Residuals 3 1944031.3 648010.4 F = 6.01035 Signif F = .0915
-------------------- Variables in the Equation -------------------- Variable B SE B Beta T Sig T DT -16665850.56012 6797943.975 -.816731 -2.452 .0915 (Constant) 2985.838295 723.101931 4.129 .0258 _
Dependent variable.. GTGT Method.. QUADRATI
Listwise Deletion of Missing Data Multiple R .99887
R Square .99773 Adjusted R Square .99547 Standard Error 81.33907
Analysis of Variance:
DF Sum of Squares Mean Square Regression 2 5825569.1 2912784.6 Residuals 2 13232.1 6616.0 F = 440.26069 Signif F = .0023
-------------------- Variables in the Equation -------------------- Variable B SE B Beta T Sig T DT .060973 .015660 .814256 3.894 .0601 DT**2 2.60445079E-07 2.9191E-07 .186592 .892 .4664 (Constant) 228.162440 134.692976 1.694 .2324
MƠ HÌNH 4
Dependent variable.. TNDN Method.. LINEAR
Listwise Deletion of Missing Data Multiple R .99691
R Square .99383 Adjusted R Square .99177
Standard Error 58.91641
Analysis of Variance:
DF Sum of Squares Mean Square Regression 1 1676668.6 1676668.6 Residuals 3 10413.4 3471.1 F = 483.03057 Signif F = .0002
-------------------- Variables in the Equation -------------------- Variable B SE B Beta T Sig T DT .082049 .003733 .996909 21.978 .0002 (Constant) 233.966889 36.183189 6.466 .0075 _
Dependent variable.. TNDN Method.. INVERSE
Listwise Deletion of Missing Data Multiple R .67347
R Square .45357 Adjusted R Square .27142 Standard Error 554.34037
Analysis of Variance:
DF Sum of Squares Mean Square Regression 1 765202.28 765202.28 Residuals 3 921879.72 307293.24 F = 2.49014 Signif F = .2127
-------------------- Variables in the Equation -------------------- Variable B SE B Beta T Sig T DT -1148291.228504 727679.9764 -.673473 -1.578 .2127 (Constant) 1237.180930 381.789407 3.240 .0478 _
Dependent variable.. TNDN Method.. QUADRATI
Listwise Deletion of Missing Data Multiple R .99693
Adjusted R Square .98775 Standard Error 71.87094
Analysis of Variance:
DF Sum of Squares Mean Square Regression 2 1676751.1 838375.57 Residuals 2 10330.9 5165.43 F = 162.30503 Signif F = .0061
-------------------- Variables in the Equation --------------------