Năm Chỉ tiêu cục giao (Số DN) Số DN kê khai qua mạng Số DN đang hoạt động Tỷ lệ số DN kê khai qua mạng trên tổng số DN đang hoạt động 2011 1169 1766 7521 23,5% 2012 5635 5866 8077 72,6% 2013 7270 7536 8663 87%
(Nguồn: Đội Tổng hợp, Nghiệp vụ, Dự toán, Kê khai, Kế toán thuế và Tin học)
Qua bảng trên ta thấy, số lượng doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng ngày càng tăng lên, từ 1766 DN (chiếm 23,5% trên tổng số DN đang hoạt động) năm 2011, thì con số này đã tăng lên 7536 DN (chiếm 87% trên tổng số DN đang hoạt động mà Chi cục quản lý) vào năm 2013, khẳng định những thuận lợi rõ rệt về tính tiện ích và hiệu quả kê khai thuế qua mạng cho các doanh nghiệp và cơ quan thuế. Điều đó thể hiện bước đầu công cuộc cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 của Chi cục thuế quận Thanh Xuân.
Bên cạnh đó, Chi cục thuế quận Thanh Xuân thường xuyên phối hợp với Kho bạc Nhà nước và Ngân hàng Vietinbank duy trì việc triển khai thực hiện tốt dự án hiện đại hoá thu nộp ngân sách nhà nước, tạo thuận lợi cho người nộp thuế trong việc thực hiện nộp ngân sách và việc kế toán thu ngân sách tại cơ quan thuế, kho bạc được thực hiện nhanh chóng, chính xác, thống nhất.
2.2.2.4. Quyết toán thuế thu nhập cá nhân
Đối với tổ chức chi trả thu nhập:
Theo nguyên tắc quyết toán thuế đối với thu nhập cá nhân được thực hiện theo năm dương lịch. Cuối năm hoặc sau khi hết hạn hợp đồng, cơ quan/tổ chức chi trả thu nhập, cá nhân tổng hợp tất cả các nguồn thu nhập, thu nhập chịu thuế trong năm thực hiện kê khai thuế thu nhập cá nhân và nộp tờ khai quyết tốn thuế. Trong đó, thu nhập tính thuế của cá nhân là thu nhập bình qn tháng trong năm hoặc tổng thu nhập trong cả năm, bất kể tháng có hay khơng có thu nhập, sau đó chia đều cho 12 tháng.
Đầu năm 2014 là thời điểm quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2013. Để chuẩn bị cho công tác quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2013, Tổng cục thuế đã có cơng văn 336/TCT-TNCN hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân và Cục thuế thành phố Hà Nội đã có cơng văn 2936/CT-HTr triển khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân. Chi cục thuế quận Thanh Xuân tiến hành triển khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân. Cụ thể: Thực hiện tuyên truyền, hướng dẫn về chính sách thuế và thủ tục quyết toán thuế thu nhập cá nhân, phần mềm hỗ trợ quyết toán thuế thu nhập cá nhân trên trang tncnonline.com.vn phiên bản 3.1.0, ứng dụng HTKK 3.2.3, cung cấp hướng dẫn về ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho các tổ chức chi trả thu nhập, cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai, cá nhân chuyển nhượng chứng khoán thuộc diện phải quyết toán thuế. Tiếp tục thực hiện gửi, nhận file dữ liệu trên tncnonline.com.vn, đồng thời tổ chức chi trả thu nhập, cá nhân quyết toán thuế phải gửi hồ sơ quyết toán
thuế thu nhập cá nhân bản giấy đến cơ quan thuế (Trừ tổ chức chi trả thu nhập khai thuế điện tử gửi file dữ liệu trên www.kekhaithue.gdt.gov.vn hoặc sử dụng dịch vụ
TVAN khơng gửi hồ sơ quyết tốn thuế bản giấy). Dữ liệu quyết toán thuế thu nhập cá nhân sau khi xác nhận file dữ liệu hoặc copy to trên FPT sẽ được Tổng cục thuế hỗ trợ chuyển vào ứng dụng quản lý thuế thu nhập cá nhân (PIT).
Tổ chức chi trả thu nhập, cá nhân nhập tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân vào ứng dụng và kết xuất ra file dữ liệu theo đúng định dạng gửi cho cơ quan thuế lên website: tncnonline.com.vn (trang www.kekhaithue.gdt.gov.vn đối với các tổ chức chi trả thu nhập kê khai thuế điện tử hoặc sử dụng dịch vụ TVAN), hoặc ghi vào USB, gửi qua đường bưu điện hoặc nộp trực tiếp cho Chi cục thuế. Trên cơ sở dữ liệu đã được nhập vào ứng dụng, tổ chức chi trả thu nhập, cá nhân thực hiện in hồ sơ quyết toán thuế bản giấy, ký, đóng dấu (đối với tổ chức chi trả thu nhập) gửi cho cơ quan thuế qua đường bưu điện hoặc nộp trực tiếp cho Chi cục thuế (trừ tổ chức chi trả thu nhập khai thuế điện tử, khơng phải gửi hồ sơ giấy).
Tính đến thời điểm 01/04/2014, Chi cục thuế quận Thanh Xuân đã tiếp nhận 7.003 bộ hồ sơ quyết tốn thuế thu nhập cá nhân, trong đó, 6.893 bộ là hồ sơ quyết toán thuế của tổ chức chi trả thu nhập (chiếm tỷ lệ 80% trên tổng số tổ chức chi trả thu nhập đang quản lý). Khác với quyết toán thuế TNCN năm 2012, hạn cuối nộp hồ sơ quyết tốn thuế là 01/04/2013, thì thời hạn cuối nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN năm 2013 được gia hạn thêm 03 ngày, là hết ngày 03/04/2014. Tính đến thời điểm hết ngày 03/04/2014, tại Chi cục thuế quận Thanh Xuân đã tiếp nhận 7.381 bộ hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân, trong đó, 6.987 bộ là hồ sơ quyết toán thuế TNCN của tổ chức chi trả thu nhập (chiếm 81% trên tổng số tổ chức chi trả thu nhập đang quản lý). Qua đó cho ta thấy cơng tác quyết toán thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn quận có nhiều chuyển biến rất tích cực.
Áp dụng thông tư 111/2013/TT-BTC: Hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân, các trường hợp không phải quyết tốn thuế TNCN năm 2013 là: Cá nhân có số thuế phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp mà khơng có u cầu hồn thuế hoặc bù trừ thuế vào kỳ sau; Cá nhân, hộ kinh doanh chỉ có một nguồn thu nhập từ kinh doanh đã thực hiện nộp thuế theo phương pháp khoán; Cá nhân, hộ gia đình chỉ có thu nhập từ việc cho thuê nhà, cho thuê quyền sử dụng đất đã thực hiện nộp thuế theo kê khai tại nơi có nhà, quyền sử dụng đất cho thuê; Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên tại một đơn vị mà có thêm thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng đã được đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế tại nguồn theo tỷ lệ 10% nếu khơng có u cầu thì khơng quyết tốn thuế đối với phần thu nhập này; Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên tại một đơn vị mà có thêm thu nhập từ cho thuê nhà, cho thuê quyền sử dụng đất có doanh thu bình quân tháng trong năm không quá 20 triệu đồng đã nộp thuế tại nơi có nhà cho thuê, có quyền sử dụng đất cho thuê nếu khơng có u cầu thì khơng quyết tốn thuế đối với phần thu nhập này. Các trường hợp còn lại đều phải quyết tốn thuế TNCN năm 2013.
Tính đến thời điểm 01/04/2014, Chi cục thuế quận Thanh Xuân đã tiếp nhận 110 bộ hồ sơ quyết toán thuế TNCN của hộ kinh doanh cá thể và các cá nhân. Sau thời gian gia hạn quyết tốn 03 ngày, tính đến hết ngày 03/04/2014, Chi cục thuế quận Thanh Xuân đã tiếp nhận 394 bộ hồ sơ quyết toán thuế TNCN của hộ kinh doanh và cá nhân. Do số lượng hộ khấu trừ, hộ kê khai và các cá nhân tự quyết toán thuế TNCN ở Chi cục thuế quận Thanh Xn ít, cùng với hiệu quả của cơng tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế trong năm được Chi cục triển khai thực hiện đạt kết quả cao mà khơng có sai phạm xảy ra trong q trình quyết toán thuế TNCN năm 2013. Đối với những vi phạm
nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN quá hạn, đều bị xử phạt vi phạm hành chính theo đúng thủ tục quy định.
2.2.2.5. Hoàn thuế thu nhập cá nhân
Việc trả lại tiền thuế thu nhập cá nhân thuộc diện hoàn cho người nộp thuế được yêu cầu là phải trả ngay lại cho người nộp.
Cá nhân được hoàn thuế trong các trường hợp sau: Số tiền thuế thu nhập cá
nhân đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp trong kỳ tính thuế. Cá nhân đã nộp thuế thu nhập cá nhân nhưng có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế và các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Việc hồn thuế thu nhập cá nhân chỉ áp dụng đối với những cá nhân đã đăng ký thuế và có mã số thuế.
Thủ tục hoàn thuế:
Sau khi xác định hồ sơ hoàn thuế là hợp lệ, cơ quan thuế ra quyết định hoàn thuế và gửi quyết định hoàn thuế cho Kho bạc nhà nước đồng cấp và gửi cho cá nhân được hoàn thuế.
Kho bạc nhà nước đồng cấp nhận được quyết định hoàn thuế của cơ quan thuế có trách nhiệm hồn trả lại tiền thuế cho cá nhân được hoàn thuế.
BẢNG 2.9. KẾT QUẢ HOÀN THUẾ TNCN TRÊN ĐỊA BÀN Q. THANH XUÂN
2011 2012 2013
Số cá nhân, hộ kinh doanh được
hoàn thuế thu nhập cá nhân 88 75 201
Tổng số tiền hoàn (triệu đồng) 387 332 935
Trong những năm qua, cơng tác hồn thuế của Chi cục thuế Thanh Xuân luôn được thực hiện theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế, các Luật thuế và theo đúng quy trình hồn thuế. Việc thực hiện hồn thuế đảm bảo đúng thời gian, trình tự, thủ tục.
Qua bảng 2.9 ta thấy, cơng tác hồn thuế luôn được Chi cục quan tâm chỉ đạo. Năm 2013, số hồ sơ đề nghị hoàn tiếp tục được Chi cục xem xét và hoàn số thuế thu nhập cá nhân nộp thừa cả các cá nhân, hộ kinh doanh theo đúng quy định. Số cá nhân, hộ kinh doanh được hoàn thuế thu nhập cá nhân năm 2013 tăng 168% so với năm 2012, làm cho tổng số tiền hoàn thuế tăng 603 triệu đồng (gấp 2,8 lần). Đây là kết quả tích cực đối với Chi cục thuế quận Thanh Xuân, vừa giải quyết được nhiều hồ sơ hoàn thuế, vừa đảm bảo hoàn trả lại cho người nộp thuế số thuế mà họ đã nộp thừa.
2.2.2.6. Công tác kiểm tra và xử lý các trường hợp vi phạm kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân
Kiểm tra thuế là một nội dung quan trọng trong cơng tác quản lý thuế nói chung và thuế thu nhập cá nhân nói riêng. Chi cục thuế Thanh Xuân đã chủ động lập kế hoạch kiểm tra trên cơ sở thu thập, phân tích thơng tin của các doanh nghiệp, hộ kinh doanh cá thể. Để công tác kiểm tra đạt hiệu quả trong điều kiện nguồn nhân lực cịn mỏng nên cơng tác kiểm tra hồ sơ khai thuế được đặt lên hàng đầu. Các cán bộ trong chi cục đã tập trung nguồn lực, thực hiện kiểm tra hồ sơ khai thuế của doanh nghiệp quản lý tại cơ quan thuế, nhằm phân tích tốt hơn thơng tin về doanh nghiệp để đánh giá, xác định mức độ rủi ro về thuế, đặc biệt là đối với các ngành nghề: khách sạn, ăn uống, vật liệu xây dựng, trang trí nội thất, dược phẩm, vận tải, khai thác khoáng sản, xây dựng cơ bản; các doanh nghiệp có giao dịch liên kết, kinh doanh lỗ hoặc có số nợ thuế lớn, doanh nghiệp có hồn thuế lớn hoặc được hưởng ưu đãi, miễn, giảm thuế, doanh nghiệp nhiều năm chưa được kiểm tra thuế… để lập kế hoạch kiểm tra một cách trọng tâm và đạt hiệu quả cao.
Quy trình kiểm tra người nộp thuế được quy định khá chặt chẽ, tuy nhiên đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân có thu nhập, do vậy để tiến hành kiểm tra các cá nhân là không hiệu quả và khơng dễ thực hiện. Tình hình kiểm tra thuế như sau:
Năm 2011, đội kiểm tra của chi cục thuế đã tiến hành kiểm tra tại trụ sở của 152 doanh nghiệp, phát hiện và lập biên bản xử lý, truy thu phạt 124,703 triệu đồng tiền thuế thu nhập cá nhân. Trong tháng 11/2011, đội kiểm tra đã phát hiện Cơng ty Cổ phần Hóa chất và Thiết bị An Hùng Minh vi phạm về kê khai, nộp thuế thu nhập cá nhân. Cụ thể, công ty này đã kê khai thiếu thu nhập, khấu trừ thiếu thuế của các cá nhân trong đơn vị và đã bị xử lý truy thu 32,509 triệu đồng thuế thu nhập cá nhân.
Năm 2012, tiến hành kiểm tra tại trụ sở của 204 doanh nghiệp, phát hiện và lập biên bản xử lý, truy thu phạt 651,803 triệu thuế thu nhập cá nhân.
Ngay từ đầu năm 2013, Chi cục Thuế Thanh Xuân đã nỗ lực tập trung mọi nguồn lực, triển khai quyết liệt và đồng bộ nhiều biện pháp quản lý thuế, nhằm phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ chính trị được giao. Một trong những biện pháp hàng đầu là đẩy mạnh công tác kiểm tra chống thất thu thuế và giảm nợ đọng thuế. Tăng cường công tác quản lý, giám sát địa bàn để phát hiện, khai thác nguồn thu từ các lĩnh vực, ngành, nghề có điều kiện nhằm bù đắp cho các khoản hụt thu.
BẢNG 2.10. NỢ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN GIAI ĐOẠN 2011-2013 TẠI CHI CỤC THUẾ Q. THANH XUÂN
Đơn vị: triệu đồng
Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
Số nợ thuế TNCN 5.457 2.748 20.220
(Nguồn: Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế)
Qua bảng số liệu ta thấy, số nợ thuế thu nhập cá nhân của Chi cục Thuế quận Thanh Xuân có sự biến động qua các năm. Năm 2011, số nợ thuế thu nhập cá nhân là 5,457 tỷ đồng. Sang đến năm 2012, số nợ này giảm khoảng một nửa so với năm 2011, chỉ còn
2,748 tỷ đồng. Điều này cho thấy, năm 2012 là năm mà Chi cục đã nỗ lực rất nhiều trong công tác thu thuế cũng kiểm tra chống thất thu thuế và giảm nợ đọng thuế. Số thu thuế thu nhập cá nhân năm 2012 là gần 108 tỷ đồng, nhưng nợ thuế thì chỉ là 2,8 tỷ đồng, chiếm khoảng 2,6% so với số thu thuế thu nhập cá nhân.
Qua bảng số liệu cũng cho thấy, năm 2013, số nợ thuế thu nhập cá nhân tăng đột biến, từ 2,748 tỷ đồng năm 2012 lên 20,22 tỷ đồng, tăng gấp 7,3 lần. Nếu năm 2012 là năm thành công trong công tác chống thất thu và giảm nợ đọng thuế thì năm 2013 lại là năm gặp nhiều khó khăn trong cơng tác này. Song năm 2013, Chi cục cũng đã hoàn thành số thu gần 136 tỷ đồng thuế thu nhập cá nhân, đạt 123% so với dự toán và đạt 130% so với cũng kỳ năm trước. Ngoài sự nỗ lực của Chi cục trong việc thu đúng, thu đủ, và tăng thu thuế thu nhập cá nhân thì việc nợ đọng thuế thu nhập cá nhân năm 2013 là 20,22 tỷ đồng, bằng 14,8% số thu là một con số khơng hề nhỏ. Nó cho thấy tình trạng thu ngân sách gặp nhiều khó khăn. Có thể có nhiều ngun nhân dẫn đến tình trạng này nhưng có thể kể đến một vài nguyên nhân như là nền kinh tế đang dần phục hồi, doanh nghiệp còn gặp nhiều khó khăn, GDP cả nước tăng trưởng chậm hơn các năm trước, nhiều doanh nghiệp đóng mã khơng hoạt động, việc quản lý hộ kinh doanh cũng gặp khơng ít khó khăn, đặc biệt là đối với các hộ kinh doanh nhà nghỉ, nhà hàng ăn uống, dịch vụ đặc biệt (masage, karaoke, thẩm mỹ viện, spa, dịch vụ vui chơi giải trí...)… Một ngun nhân cơ bản nữa có thể là chưa quản lý được chặt chẽ thu nhập của người lao động có thu nhập từ nhiều nguồn, tuy đều khấu trừ tại nguồn tại nơi chi trả thu nhập, nhưng khi tổng hợp lại số thu nhập thì có thể số thuế phải nộp sẽ phát sinh hoặc phát sinh tăng cũng dẫn đến tình trạng nợ thuế mà chính đối tượng nộp thuế cũng khơng biết.
Theo Báo cáo tổng kết năm 2013, tính đến đến thời điểm 31/12/2013, Chi cục Thuế quận Thanh Xuân đã tổ chức kiểm tra được 15.002 lượt hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế,