2.2. Thực trạng hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế quận
2.2.1. Số thu từ thuế thu nhập cá nhân trong thời gian qua
Năm 2007, Luật Thuế thu nhập cá nhân được chính thức ban hành ở nước ta và có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009. Theo kết quả tổng hợp qua các năm gần đây cho thấy tình hình thu thuế thu nhập cá nhân tại chi cục thuế quận Thanh Xuân như sau:
BẢNG 2.3. TÌNH HÌNH THU THUẾ TNCN CỦA CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH XUÂN GIAI ĐOẠN 2011 – 2013
(Đơn vị tính: triệu đồng)
Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
Số thu Số thu
So với năm 2011
Số thu
So với năm 2012
Tuyệt
đối % Tuyệt đối %
Tổng thu thuế, phí,
lệ phí 1.724.760 1.663.340 (61.420) (3,56) 1.551.696 (111.644) (6,71)
Thuế TNCN 117.201 107.952 (9249) (7,89) 135.988 28.036 25,97
Tỷ trọng thuế TNCN 6,08 % 6,61% - - 8,76% - -
Qua bảng trên, nhìn chung ta thấy số thu thuế thu nhập cá nhân giai đoạn 2011– 2013 của Chi cục có xu hướng tăng lên, số thu thuế thu nhập cá nhân năm 2011 là 117.201 triệu đồng, đến năm 2013 tăng lên là 135.988 triệu đồng, tăng 1,16 lần so với năm 2011. Tuy nhiên lại biến động không đều giữa các năm. Năm 2011 số thu thuế thu nhập cá nhân đạt 117.201 triệu đồng, chiếm tỷ trọng 6,08% trong tổng thu; năm 2012, số thu giảm 9.249 triệu đồng so với năm 2011, chỉ đạt 107.952 triệu đồng nhưng lại đạt tỷ trọng 6,61% trên tổng thu; và đến năm 2013, số thu về thuế thu nhập cá nhân lại tăng lên đáng kể, đạt 135.988 triệu đồng, tăng hơn 28 tỷ đồng (tăng 25,97%) so với năm 2012, chiếm 8,76% trên tổng thu. Từ đó, có thể thấy, số thu về thuế thu nhập cá nhân ngày càng chiếm tỷ trọng cao trong tổng thu ngân sách của Chi cục.
Năm 2009 là năm đầu tiên áp dụng Luật Thuế thu nhập cá nhân thay cho Luật Thuế thu nhập cao, số thu từ thuế thu nhập cá nhân chỉ đạt 32.613 triệu đồng. Nhưng đến năm 2010 số thu này đã tăng lên đáng kể, tăng khoảng gấp 3 lần so với năm 2009. Số thu này được duy trì và tăng lên vào các năm sau. Tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân trên tổng thu thuế, phí - lệ phí do chi cục quản lý nhìn chung cũng tăng lên và chiếm tỷ lệ tương đối ổn định trong tổng thu thuế, phí - lệ phí do Chi cục quản lý. Từ chiếm tỷ lệ 5,12% trên tổng thu vào năm 2009 thì đến năm 2013, số thu thuế thu nhập cá nhân đã tăng lên chiếm tỷ trọng 8,76% trên tổng thu. Điều này khẳng định vị trí và vai trị của thuế thu nhập cá nhân ngày càng quan trọng đối với thu ngân sách nhà nước.
Đặc biệt, khi mà Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi, bổ sung có hiệu lực từ ngày 01/7/2013, mức giảm trừ gia cảnh của người nộp thuế tăng lên, cũng có thể nói là nhiều người sẽ khơng cịn nằm trong diện phải đóng thuế thu nhập cá nhân nữa, nhưng số thu về thuế thu nhập cá nhân năm 2013 vẫn tăng trưởng so với các năm trước. Như vậy, có thể nói chi cục thuế quận Thanh Xuân là địa phương thực hiện công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân khá tốt.
2.2.2. Thực trạng hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế quận Thanh Xuân những năm gần đây
Hiện nay, Chi cục thuế quận Thanh Xuân chủ yếu quản lý hai đối tượng nộp thuế chính. Một là, quản lý cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công thông qua tổ chức chi trả thu nhập. Hai là, hộ kinh doanh cá thể. Các cá nhân có thu nhập vãng lai trực tiếp kê khai nộp thuế tại Chi cục là rất ít, cịn đối tượng cá nhân khơng cư trú có thu nhập chịu thuế thì kê khai và nộp thuế tại Cục thuế thành phố Hà Nội.
2.2.2.1. Công tác tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế thu nhập cá nhân
Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế là rất quan trọng. Nhằm phổ biến sâu rộng các quy định của pháp luật thuế thu nhập cá nhân để người dân nắm bắt được các quy định về đối tượng thuộc diện người nộp thuế, quyền và nghĩa vụ của các đối tượng nộp thuế, làm cho người dân nâng cao ý thức tự giác chấp hành các quy định của pháp luật…
Chi cục đã chủ động xây dựng kế hoạch công tác tuyên truyền ngay từ đầu năm 2013. Chủ động nắm bắt tình hình, phổ biến kịp thời, tuyên truyền chủ trương, đường lối, chính sách của Đảng, pháp luật của nhà nước; đặc biệc tập trung cho công tác tuyên truyền, phổ biến chính sách, pháp luật thuế cho người nộp thuế, thực hiện công tác hỗ trợ về thuế, là đầu mối tiếp nhận, hướng dẫn, giải đáp các vướng mắc về chính sách thuế, các thủ tục hành chính thuế.
BẢNG 2.4. KẾT QUẢ CƠNG TÁC TUYÊN TRUYỀN NĂM 2013
Cung cấp văn bản cho người nộp thuế (văn bản) Cung cấp ấn phẩm tuyên truyền (ấn phẩm, tờ rơi) Tuyên truyền qua phát thanh (buổi) Tun truyền qua báo, tạp chí (bài) Các hình thức tuyên truyền khác (email,
điện thoại, qua
mạng…)
6631 500 235 3 2000
BẢNG 2.5. KẾT QUẢ CÔNG TÁC HỖ TRỢ NGƯỜI NỘP THUẾ NĂM 2013
Hướng dẫn
tại cơ quan thuế Hỗ trợ điện thoại Hỗ trợ bằng văn bản Tổ chức lớp tập huấn Đối thoại với người nộp thuế qua hội nghị Số lượt người đến Số trường hợp phải đính chính Số cuộc gọi đến Số trường hợp phải đính chính Tổng số văn bản hỏi Tổng số văn bản trả lời Số văn bản trả lời đúng hạn Tỷ lệ % số văn bản trả lời đúng hạn Số lớp Số người tham gia Số cuộc đối thoại Số lượng người tham dự 895 0 1572 0 83 82 82 100% 2 1500 2 750
(Nguồn: Đội tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế - Ấn chỉ)
Đội Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế - Ấn chỉ của Chi cục thuế quận Thanh Xuân đã xây dựng kế hoạch cụ thể và triển khai các kế hoạch đó nhằm tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế thu nhập cá nhân đến các cơ quan, tổ chức, cá nhân trên địa bàn quận. Cụ thể trong năm 2013, Đội phổ biến, quán triệt Nghị quyết 01/NQ-CP và 02/NQ-CP của Chính phủ về miễn, giảm, gia hạn thuế đến các doanh nghiệp trên địa bàn và CBCC trong cơ quan Chi cục. Thông báo niêm yết các văn bản về miễn, giảm, gia hạn thuế tại bộ phận “một cửa” theo chỉ đạo của Cục Thuế Hà Nội. Tuyên truyền đến người nộp thuế về việc kê khai thuế qua mạng Internet; Nộp thuế qua Ngân hàng thương mại; Luật sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế. Do đó, đã tập trung vào việc hướng dẫn chi tiết về quyết toán thuế thu nhập cá nhân, việc tính miễn, giảm thuế thu nhập cá nhân, hoàn thuế thu nhập cá nhân, giải đáp các vướng mắc, kiến nghị của người nộp thuế và các cơ quan, tổ chức, đơn vị chi trả thu nhập. Tổ chức tuyên truyền, hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập cá nhân, phổ biến công văn số 336/TCT-TNCN ngày 24/01/2014 về việc hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2013 đến người nộp thuế, do năm 2013 có sự đổi mới về Luật Thuế thu nhập cá nhân nên người nộp thuế sẽ gặp
nhiều khó khăn khi xác định thu nhập chịu thuế cũng như quyết toán thuế cuối năm. Hướng dẫn áp dụng phần mềm hỗ trợ quyết toán thuế thu nhập cá nhân trên trang tncnonline.com.cn phiên bản 3.1.0, ứng dụng HTKK phiên bản mới nhất 3.2.3. Cung cấp, hướng dẫn về ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho các tổ chức chi trả thu nhập, cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo kê khai, cá nhân chuyển nhượng chứng khoán.
Tại bộ phận “một cửa” đã chủ động triển khai, tổ chức thực hiện việc hướng dẫn, giải đáp vướng mắc về chính sách thuế, quản lý thuế và giải quyết các thủ tục hành chính thuế của người nộp thuế theo cơ chế “một cửa” qui định tại Quyết định số 78/2007/QĐ- BTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Kết quả, tiếp nhận: 78.031 tờ khai thuế của doanh nghiệp, 4.785 tờ khai thuế hộ cá thể, 58 hồ sơ hoàn thuế GTGT, 201 hồ sơ hoàn thuế TNCN, 813 hồ sơ miễn giảm thuế, hồ sơ cấp mã số thuế.
Cùng với kết quả công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế nói chung, cơng tác tuyên truyền hỗ trợ về thuế TNCN cũng đã có những kết quả đáng khích lệ, thể hiện qua việc sai sót trong tờ khai thuế TNCN đã giảm, tuy cịn có trường hợp nộp tờ khai quá hạn, nhưng hầu như là khơng có sai sót trong kê khai thuế TNCN, kết quả thu thuế TNCN ngày càng tăng, chiếm tỷ trọng ngày càng cao trong tổng số thu ngân sách của Chi cục.
2.2.2.2. Quản lý đăng ký thuế và cấp mã số thuế
Để các tổ chức, cá nhân tự nguyện đăng ký mã số thuế, Nhà nước đưa ra những lợi ích mà đối tượng có mã số thuế được hưởng so với đối tượng chưa có mã số thuế. Những lợi ích đó là: Được hồn thuế khi quyết tốn thuế năm (nếu có số thuế phải nộp nhỏ hơn số thuế đã nộp); Được giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc; Được xét giảm thuế trong những trường hợp bất khả kháng theo pháp luật như: cháy nổ, tai nạn bất ngờ…; Được hỗ trợ các thông tin về thuế từ cơ quan thuế; Được tính thuế thu nhập cá nhân theo thuế suất nhỏ hơn so với đối tượng khơng có mã số thuế cá nhân trong trường hợp như: chuyển nhượng bất động sản, cho thuê nhà…
Có hai hình thức để cá nhân thực hiện việc đăng ký thuế gồm:
Một là, đăng ký thông qua tổ chức chi trả thu nhập: Cá nhân (thường là đối tượng cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng) có trách nhiệm làm tờ khai đăng ký cấp mã số thuế, tổ chức chi trả thu nhập tập hợp lại và nộp cho cơ quan thuế để làm thủ tục cấp mã số thuế.
Hai là, đăng ký tại cơ quan thuế: Các cá nhân ngoài việc đăng ký mã số thuế thơng qua tổ chức chi trả thu nhập thì có thể thực hiện nộp tờ khai đăng ký cấp mã số thuế tại cơ quan thuế (thường là đối với hộ kinh doanh và cá nhân có thu nhập vãng lai).
Bên cạnh đó, số lượng cá nhân đăng ký thuế để được cấp mã số thuế ngày càng lớn, khối lượng công việc và dữ liệu cơ quan thuế phải xử lý sẽ phức tạp hơn và tăng gấp nhiều lần. Cơ quan thuế đã ứng dụng công nghệ thông tin vào cơng tác quản lý mơ hình đăng ký thuế thu nhập cá nhân qua mạng tncnonline.com.vn với việc ứng dụng phần mềm đăng ký mã số thuế thu nhập cá nhân đã đáp ứng yêu cầu quản lý thuế thu nhập cá nhân. Từ đó đã giảm nhẹ cơng việc xử lý và cấp mã số thuế của cơ quan thuế.
BẢNG 2.6. TỔNG HỢP TÌNH HÌNH CẤP MÃ SỐ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH XUÂN THANH XUÂN
Năm
Cá nhân có thu nhập từ tiền
lương, tiền công Hộ kinh doanh
Số cấp mới Số luỹ kế đến
cuối năm Số cấp mới
Số luỹ kế đến cuối năm 2009 14.039 14.039 906 5.175 2010 75.134 89.173 921 5.749 2011 41.216 130.389 1.349 7.120 2012 32.027 162.416 806 7.304 2013 42.774 257.423 715 7.329
Tuy nhiên, do nhiều yếu tố cũng như điều kiện thực tế của Chi cục mà việc cấp mã số thuế cho người phụ thuộc vẫn chưa được triển khai. Song, Chi cục thuế quận Thanh Xuân đã rất tích cực trong triển khai việc cấp mã số thuế cá nhân đến đối tượng nộp thuế.
Qua bảng 2.6 ta thấy, Chi cục thuế quận Thanh Xuân năm 2009 tổng số mã số thuế cấp mới cho cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng và hộ kinh doanh cá thể là 14.945 mã; năm 2010, con số này là 76.055 mã (gấp 5,1 lần so với năm 2009). Sự tăng lên này chủ yếu là từ cấp mã số thuế cho cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công. Năm 2009 là năm đầu tiên áp dụng Luật Thuế thu nhập cá nhân chỉ cấp 14.039 mã số thuế cho cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công. Nhưng sang năm 2010, năm thứ hai thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, con số này tăng lên đáng kể, cụ thể là trong năm 2010, tổng số mã số thuế cấp mới cho cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công là 75.134 mã, tăng 5,35 lần so với năm 2009. Tính đến ngày 31/12/2011, Chi cục đã quản lý 7.120 hộ kinh doanh cá thể (trong đó có 2.292 hộ cho thuê nhà, 7 hộ khấu trừ, 129 hộ nộp thuế theo phương pháp kê khai, 6691 hộ nộp thuế theo phương pháp khoán); cấp mới 41.216 mã số thuế cho cá nhân có thu nhập từ tiền lương tiền công. Sang năm 2012 các con số này lại tiếp tục tăng lên và tính đến thời điểm 31/12/2012, Chi cục quản 7.304 hộ kinh doanh cá thể (2.934 hộ cho thuê nhà, 6 hộ khấu trừ, 136 hộ nộp thuế theo phương pháp kê khai, 7.168 hộ nộp theo phương pháp khoán. Năm 2013, cấp mới 42.774 mã số thuế cho cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng, tăng hơn 10 nghìn mã cấp mới so với năm 2012. Và tính đến cuối năm 2013, Chi cục quản lý 7.329 hộ kinh doanh (trong đó, 1.712 hộ cho thuê nhà, 5 hộ khấu trừ, 94 hộ nộp thuế theo phương pháp kê khai, 7.235 hộ nộp thuế theo phương pháp khốn).
Qua đó, ta thấy Chi cục thuế quận Thanh Xuân đã rất chú trọng trong công tác quản lý đăng ký mã số thuế cho cơ quan, tổ chức chi trả thu nhập và cá nhân, hộ kinh
doanh cá thể trên địa bàn. Nhờ đó, Chi cục đã hồn thành về cơ bản việc cấp mã số thuế cá nhân đến đối tượng nộp thuế. Đây là nỗ lực rất lớn của Chi cục thuế quận Thanh Xuân và là tiền đề quan trọng trong công tác quản lý kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế thu nhập cá nhân đạt được hiệu quả.
Về công tác xây dựng cơ sở dữ liệu người nộp thuế, đây là tiền đề trong công tác quản lý kê khai, nộp và quyết toán thuế. Năm 2013 và sang đến đầu năm 2014, Chi cục thuế quận Thanh Xuân tiếp tục triển khai công tác xây dựng và nâng cấp cơ sở dữ liệu người nộp thuế, hoàn thiện cơ sở dữ liệu hiện có trong chương trình QLT (Ứng dụng quản lý thuế), QCT (Ứng dụng quản lý hộ cá thể tại Chi cục thuế), QTN (Ứng dụng quản lý thuế thu nhập), QHS (Ứng dụng quản lý hồ sơ)… Qua công tác xây dựng cơ sở dữ liệu người nộp thuế nhằm bổ sung, cập nhật các thông tin về doanh nghiệp, hộ kinh doanh cá thể được hoàn thiện. Thực hiện cập nhật cơ sở dữ liệu đối với chương trình quản lý thuế đã cơ bản xác định chính xác các loại tờ khai thuế mà người nộp thuế phải nộp, từ đó nhắc nhở, đơn đốc doanh nghiệp thực hiện nộp tờ khai theo quy định.
2.2.2.3. Kê khai, nộp thuế thu nhập cá nhân
Công tác quản lý kê khai được Chi cục thuế quận Thanh Xuân chú trọng quan tâm. Việc thực hiện kê khai, nộp thuế của doanh nghiệp và hộ kinh doanh đảm bảo đúng thời hạn quy định. Tăng cường đôn đốc kê khai và nộp hồ sơ khai thuế, công tác kiểm tra, kiểm soát việc kê khai thuế của người nộp thuế, qua đó phát hiện và xử lý kịp thời các vi phạm trong việc kê khai. Tổ chức tốt cơ sở vật chất, máy móc trang thiết bị, địa điểm cho việc tiếp nhận các hồ sơ quyết tốn thuế. Bên cạnh việc thường xun đơn đốc nhắc nhở, Chi cục đã kiên quyết áp dụng các biện pháp xử phạt vi phạm hành chính đối với cơng tác quản lý kê khai thuế. Nhờ đó, kết quả công tác quản lý kê khai thuế thu nhập cá nhân năm qua đã đạt được kết quả như sau:
BẢNG 2.7. TÌNH HÌNH NỘP HỒ SƠ KHAI THUẾ TNCN NĂM 2013
Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4
Số hồ sơ khai thuế tạm nộp của TCCTTN 1.361 1.514 1.470 1.380
Số hồ sơ khai thuế nộp quá hạn 57 27 45 0