Việc tính tốn các khoản phải trả cho người lao động tại Công ty được thực hiện bởi phịng kế tốn – tài vụ… Khi Cơng ty ký kết các hợp đồng lao động với nhân viên có thỏa thuận rõ mức lương cụ thể trên hợp đồng, phịng kế tốn căn cứ vào đó cuối tháng tính lương cho từng nhân viên trong cơng ty. Hiện nay, cơng ty đang sử dụng hình thức trả lương khốn theo thời gian.
Tiền lương được tính dựa trên mức lương cơ bản tính trên 26 ngày cơng:
= x
2.3.1. Chứng từ sử dụng
- Bảng chấm cơng
- Bảng thanh tốn tiền lương - Chứng từ ghi sổ
- Bảng tính lương và phân bổ Bảo hiểm
2.3.2 Tài khoản sử dụng và hạch toán:
TK 334: “ Phải trả người lao động”
Nguyễn Thị Lệ Quyên CQ52/21.18 Page 25
Số ngày công làm việc thực tế Mức lương
ngày Tiền lương
Báo cáo thực tập lần 1
TK 338: “ Phải trả, phải nộp khác” Hạch toán lương cho cán bộ nhân viên:
- Nợ TK 641, 642: CP BH, CP QLDN Có TK 334: Phải trả người lao động Trả lương người lao động:
- Nợ TK 334: Phải trả người lao động Có TK 111: Tiền mặt
2.3.3 Nội dung các khoản trích theo lương và sơ đồ hạch tốn các khoản trích theo lương:
- BHXH: Được áp dụng cho các trường hợp ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, hưu trí. Tỷ lệ trích là 20 % trên tổng quỹ lương cơ bản trong đó: 15% được tính váo chí phí sản xuất kinh doanh, 5% tính vào thu nhập của người lao động( người lao động phảI chịu)
- BHYT: Được sử dụng để thanh tốn cho các khoản tiền chi phí như: khám, chữa bệnh cho người lao động trong thời gian ốm đau nghỉ đẻ…Tỷ lệ trích nộp là 3% trên tổng quỹ lương cơ bản trong đó: 2% được tính vào chí phí sản xuất kinh doanh, 1% tính vào thu nhập của người lao động (người lao động phải chịu)
- KPCĐ: Được dùng để chi cho các hoạt động cơng đồn. tỷ lệ trích nộp là 2% trên tổng quỹ lương thực tế, tính tồn bộ vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Đối với các khoản trích theo lương, cơng ty áp dụng theo chế độ hiện hành. - Kinh phí cơng đồn: 2% lương thực tế tồn bộ 2% tính vào CPDN
- Bảo hiểm xã hội: 24% lương cơ bản (trong đó 17% tính vào CPDN, 7% tính vào lương của người lao động)
Nguyễn Thị Lệ Quyên CQ52/21.18 Page 27
TK 338
TK 622, 641, 642
TK 334
TK 111, 112 Lương của người LĐ
Nhận tiền chi hộ cơ quan BHXH Trích BHXH, BHYT, KPCĐ
khoản khác cho người LĐ TK 111, 112
Vào chi phí SXKD
TK 3382
BHXH phải trả người LĐ
BHXH, BHYT khấu trừ vào Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ các
TK 334
Chi kinh phí CĐ
về trợ cấp BHXH cho người LĐ
Báo cáo thực tập lần 1
- Bảo hiểm y tế: 4,5% lương cơ bản (trong đó 3% tính vào CPDN, 1,5% tính vào lương của người lao động)
- Bảo hiểm thất nghiệp: 2% lương cơ bản (trong đó 1% tính vào CPDN, 1% tính vào lương của người lao động).
Ngồi ra hiện nay đã có tỉ lệ mới nhất trích lập các quỹ này, áp dụng từ ngày 01/01/2014.
2.3.4. Quy trình luân chuyển chứng từ:
Người thực hiện Lưu đồ q trình Mơ tả
Kế tốn thanh tốn lương (1)
Kế tốn trưởng,Giám đốc (2)
Kế toán thu chi (3)
Thủ quỹ (4)
Kế toán thanh tốn lương (5)
Tính lương Ký duyệt Lập phiếu chi Giao nhận tiền theo bảng lương Lưu chứng từ
Sơ đồ 6: Quy trình luân chuyển chứng từ về tính lương
Cụ thể hóa quy trình:
(1) Căn cứ vào bảng chấm cơng, kế tốn quản trị tính lương cơng nhân viên, (2) Sau đó chuyển bảng lương cho kế tốn trưởng, giám đốc ký duyệt.
(3) Sau khi được ban giám đốc duyệt chi lương, chuyển cho kế toán thu chi lập phiếu chi.
(4) Thủ quỹ xuất quỹ tiền mặt chi lương cho công nhân viên theo bảng lương. (5) Sau đó chuyển bảng lương cho kế tốn quản trị lưu giữ.
(Quy trình chi lương tương tự quy trình chi tiền mặt)