1 .5Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty
2.2 Tổ chức các phần hành kế toán cụ thể
2.2.3 Kế toán tài sản cố định
-Chứng từ sử dụng:
Hóa đơn giá trị gia tăng liên quan đến mua sắm TSCĐ Biên bản giao nhận tài sản cố định
Biên bản kiểm kê tài sản cố định
Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn đã hoàn thành
Biên bản thanh lí tài sản cố định , bảng tính và phân bổ khấu hao -Tài khoản sử dụng:
TK 211: Tài sản cố định hữu hình TK 213: Tài sản cố định vơ hình
TK 212: Tài sản cố định th tài chính TK 214 : hao mòn lũy kế TSCĐ.
Tài sản của cơng ty chủ yếu do mua ngồi, nguyên giá tài sản cố định được xác định như sau:
Nguyên giá TSCĐ = Gía mua + Chi phí thu mua + Các khoản thuế khơng được hồn - Các khoản chiết khấu thương mại hoặc giảm giá
Bộ phận sử dụng Giám đốc phận Bộ mua hàng Bộ phận sử dụng Kế toán TSCĐ Giấy đề xuất mua TSCĐ Xem xét, ký duyệt Mua hàng lấy hóa đơn GTGT Nhận bàn giao và đưa vào sử dụng Lập sổ và thẻ TSCĐ, ghi tăng TSCĐ Nghiệp vụ tăng TSCĐ Lưu chứng từ Phương pháp tính khấu hao mà cơng ty đang sử dụng là khấu hao theo đường thẳng và tính theo tháng
Mức khấu hao TSCĐ
bình quân năm =
Nguyên giá tài sản cố định Thời gian sử dụng Mức khấu hao TSCĐ
Bình quân tháng =
Mức khấu hao TSCĐ bình quân năm 12 tháng
Hệ thống sổ sách bao gồm: sổ chi tiết TK211, TK214, sổ tài sản cố định, thẻ tài sản cố định, nhật ký chung, sổ cái các TK211, TK214.
Trình tự ln chuyển chứng từ trong hạch tốn kế toán tài sản cố định.
Bộ phận sử dụng Giám đốc Bộ phận sử dụng Kế toán TSCĐ Đề xuất thanh lý nhượng bán TSCĐ Ký duyệt Lập biên bản thanh lý nhượng bán Ghi giảm TSCĐ Nghiệp vụ giảm TSCĐ Lưu chứng từ
- Sơ đồ 10: Trình tự luân chuyển chứng từ giảm TSCĐ
Sơ đồ 11: Trình tự ghi sổ
Biên bản giao nhận
TSCĐ ,hóa đơn GTGT mua TSCĐ ,biên bản thanh lý TSCĐ ,……. Sổ quỹ TK 111, 112 Sổ chi tiết TSCĐ ,thẻ TSCĐ SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI TK 211, 212, 214 ,331…. Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh
2.2.4 Kế tốn tiền lương và các khoản trích theo lương
Nội dung: Tiền lương là số tiền thù lao mà doanh nghiệp trả cho người lao động theo số lượng và chất lượng lao động mà họ đóng góp cho doanh nghiệp, để tái sản xuất sức lao động và bù đắp hao phí lao động của họ trong quá trình sản xuất kinh doanh.
Hình thức trả lương: trả lương theo thời gian
Là hình thức tiền lương theo thời gian làm việc, cấp bậc kỹ thuật và thang lương của người lao động.
Tiền lương = Thời gian làm việc thực tế * Mức lương theo thời gian
Lương tháng =
(Lương cơ bản + phụ cấp theo lương)
26 * Số ngày làm việc thực tế
+ Mức lương cơ bản: là mức lương thỏa thuận theo hợp đồng lao động giữa nhân viên và chủ công ty.
+ Các khoản phụ cấp và trợ cấp theo lương: bao gồm tiền trợ cấp đi lại, trợ cấp ăn trưa, trợ cấp nhà ở, trợ cấp môi trường.
-Chứng từ sử dụng : Bảng chấm công Hợp đồng lao động
Bảng kê các khoản trích nộp theo lương Bảng phân bổ tiền lương và BHXH… -Tài khoản sử dụng
TK334: Phải trả người lao động TK 3382: Kinh phí cơng đồn TK 3383: BHXH
TK 3384: BHYT
TK 3389: Bảo hiểm thất nghiệp
Tiền lương được thanh toán cho nhân viên , lao động trong công ty theo hợp đồng lao động và chế độ quy định .
Kế tốn tiền lương Phịng tổ chức hành chính Kế tốn trưởng Giám đốc Lưu chứng từ Lập bảng thanh toán lương Ký duyệt Ký duyệt Lập phiếu chi Nghiệp vụ tiền lương
Tổng quỹ BHYT, BHXH, KPCĐ,BHTN được trích là 34,5% trên tổng quỹ lương, trong đó:
BHXH là 26%: 18% cơng ty nộp tính vào chi phí kinh doanh 8% trừ vào lương người lao động
BHYT trích 4,5%: 3% cơng ty nộp tính vào chi phí kinh doanh 1,5% trừ vào lương người lao động
KPCĐ trích 2%: 2% cơng ty nộp tính vào chi phí kinh doanh BHTN trích 2%: 1% cơng ty nộp tính vào chi phí kinh doanh
1% trừ vào lương người lao động
Ngoài chế độ tiền lương và các khoản trích theo lương, cơng ty cịn lập quỹ khen thưởng cho tập thể, cá nhân có thành tích trong lao động.
Tiền thưởng bao gồm thưởng thi đua trong bán hàng, hoàn thành trước kế hoạch được giao về thời gian…
Sơ đồ 13: Trình tự ghi sổ kế tốn tiền lương Bảng chấm cơng ,bảng phân bổ tiền lương,bảng thanh tốn lương,… Sổ quỹ TK 111,112 SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ chi tiết TK 334,338.. … SỔ CÁI TK 334,338… Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
2.2.5 Kế tốn bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
* Đặc điểm và công tác quản lý: Công ty IES Việt Nam là doanh nghiệp thương mại nên không tổ chức sản xuất mà chỉ mua bán hàng hóa.
* Đối với hàng hóa nhập xuất kho:
Sản phẩm của doanh nghiệp được tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền.
*Thủ tục nhập xuất và chứng từ sử dụng:
Sau khi hàng hóa được mua về sẽ được bộ phận kiểm tra chất lượng kiểm tra về mặt quy cách, chất lượng, khối lượng. Nếu đạt tiêu chuẩn, hàng hóa sẽ được thủ kho tiến hành kiểm tra chính xác số lượng nhập để đối chiếu với số lượng trên hóa đơn mua về. Kế tốn nhập liệu vào máy để lập phiếu nhập kho. Phiếu này gồm 2 liên, liên 1 được lưu tại phịng kế tốn, liên 2 giao cho thủ kho.
Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Kỹ thuật IES Việt Nam
Mẫu số 01 – VT
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ Tài chính)
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 9 tháng 6năm 2015 Nợ 156
Số: 71885 Có 331
Có 3331
Họ và tên: Lê Thị Ánh Tuyết
Địa chỉ: Phố Trần Văn Cao – Chợ Hịa Bình – Hai Bà Trưng – Hà Nội Diễn giải: Nhập mua hàng
Nhập tại kho: Kho công ty
S Tên, nhãn hiệu, quy cách, Đơn Số lượng
T phẩm chất vật tư, dụng cụ Mã vị Theo Thực Đơn Thành T sản phẩm, hàng hố số tính chứng từ nhập giá tiền A B C D 1 2 3 4 1 Sơ mi trục có bạc đồng hai đầu S0001 cái 13 15.000.000,00 195.000.000 2 Bánh răng trục ép in B011 cái 12 7.000.000,00 84.000.000 Cộng 279.000.000
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Hai trăm bảy mươi chín triệu đồng chẵn - Số chứng từ gốc kèm theo: HĐ 0000220
Ngày 9 tháng 6 năm 2015
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập)
(Ký, họ tên)
Về việc xuất bán, sau khi bộ phận tiêu thụ thị trường phê chuẩn việc mua hàng của khách hàng thì phịng kế tốn lập phiếu xuất kho (Phiếu này gồm 3 liên, liên 1 do phịng kế tốn giữ, liên 2 giao cho khách hàng để xuống kho nhận hàng, liên 3 giao khách hàng giữ). Cùng với Phiếu xuất kho là hóa đơn GTGT (hóa đơn GTGT có 3 liên, liên 1 lưu tại quyển, liên 2 giao khách hàng và liên 3 lưu nội bộ). (Hóa đơn GTGT và phiếu nhập kho có mẫu đính kèm).
*Tổ chức kế tốn chi tiết và hệ thống ghi sổ:
Cơng ty đang hạch tốn chi tiết hàng hóa theo phương pháp ghi thẻ song song. Tại kho, thủ kho dùng “Thẻ kho” để ghi chép hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn theo chỉ tiêu số lượng. Tại phịng kế tốn, kế tốn dùng sổ kế tốn chi tiết hàng hóa để theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn kho hàng hóa trên cả 2 mặt số lượng và giá trị. Cuối tháng, kế toán lập Bảng kê Nhập - Xuất - Tồn, sau đó đối chiếu với thủ kho và với số liệu kiểm kê thực tế.
*Kế toán tổng hợp và sổ kế toán tổng hợp
Cơng ty hạch tốn theo phương pháp kê khai thường xuyên. Do dùng phần mềm theo hình thức Nhật ký chung nên kế tốn nhập liệu vào máy tính các thơng tin liên quan tới nhập, xuất kho hàng hóa , vào giao diện chính của phần mềm, và chi tiết cho từng mặt hàng. Các thông tin này sẽ tự động chạy vào các sổ nhật ký chung, sổ chi tiết hàng hóa và sổ cái TK 156.
TK sử dụng chủ yếu là TK 156, ngồi ra cịn sử dụng các TK như TK 632,…và các sổ kế toán là : sổ Nhật ký chung, sổ cái TK 156, sổ chi tiết TK 156.
*Phương thức bán hàng và thanh tốn: Cơng ty tiến hành bán lẻ các sản phẩm máy móc, các bộ phận máy cơng nghiệp và áp dụng bán buôn đối với các sản phẩm như nhiên liệu, dầu mỡ…Với các lơ hàng liên quan đến máy móc cần lắp đặt đội vận chuyển sẽ có chuyên gia kĩ thuật đi kèm để lắp đặt máy cho khách hàng.
*Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu:
- Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên doanh thu được ghi nhận là doanh thu không bao gồm thuế GTGT. Và việc chiết khấu cho khách hàng thực hiện bằng cách trừ trực tiếp trên giá bán ở hóa đơn.
- Các chứng từ kế toán sử dụng là hóa đơn GTGT và phiếu xuất kho, phiếu thu, giấy báo có…
- Các tài khoản sử dụng là TK 511, TK 5211, TK 5212, TK 5213
thanh toán sẽ lập phiếu xuất kho giao liên 2 phiếu xuất kho cho khách hàng đi nhận hàng. Đồng thời kế toán cũng khai báo nghiệp vụ này vào máy, máy sẽ tự động chạy các số liệu vào các sổ tổng hợp và sổ chi tiết như: nhật ký bán hàng, sổ cái TK 511, sổ chi tiết TK 511, sổ chi tiết TK 131, sổ cái TK 131, sổ chi tiết và sổ cái TK 5211, 5212…)
*Kế tốn giá vốn
Cơng ty hoạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá vốn hàng xuất bán theo phương pháp bình quân gia quyền.
Sau thao tác nhập dữ liệu hàng hóa mua về, máy sẽ tự động cập nhật số liệu tính giá trị hàng hóa nhập kho và giá vốn bình quân hàng xuất trong kỳ, máy cũng tiếp tục tự động chạy vào các sổ TK 632, nhật ký chung, cuối tháng kết chuyển sang TK 911.
* Kế tốn chi phí bán hàng
- Bao gồm các khoản chi phí liên quan tới việc bán hàng như: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí vật liệu, bao bì, chi phí dụng cụ, đồ dùng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí quảng cáo, tiếp thị, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí bằng tiền khác.
- TK sử dụng là TK 6421
- Chứng từ kế toán sử dụng là: Bảng phân bổ tiền lương, bảng kê trích trước tiên lương BHXH, BHYT, KPCĐ, phiếu chi, bảng phân bổ khấu hao, hóa đơn mua hàng…
- Trình tự hạch tốn: Căn cứ vào các chứng từ phát sinh, kế toán hạch tốn chi phí bán hàng phát sinh vào phần mềm kế tốn và phải xem xem nội dung khoản chi phí đó liên quan tới Tài khoản nào để nhập liệu cho hợp lý và kịp thời. Chương trình phần mềm sẽ tự động cập nhật số liệu tiếp vào các sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết và sổ cái tài khoản 6421, cuối tháng kết chuyển sang TK 911.
- Bao gồm tất cả những chi phí phục vụ cho cơng tác quản lý chung và các chi phí khác có liên quan tới hoạt động chung tồn cơng ty như chi phí nhân viên quản lý, chi phí điện nước, điện thoại…
- Chứng từ sử dụng: Bảng phân bổ tiền lương, bảng kê trích trước tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, phiếu chi, hóa đơn mua hàng… , Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ.
- TK sử dụng là TK 6422
- Trình tự hạch tốn: giống như chi phí bán hàng, khi có nghiệp vụ phát sinh, căn cứ vào chứng từ, kế tốn nhập liệu vào máy tính theo từng nội dung của nghiệp vụ cho hợp lý, kịp thời rồi máy tính sẽ tự động chuyển vào các sổ Nhật ký chung, sổ cái tài khoản và các sổ chi tiết, cuối kỳ từ TK 6422 sẽ được kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
* Kế tốn chi phí thuế TNDN đối với hoạt động tiêu thụ thành phẩm - Thuế suất thuế TNDN hiện hành là 20%
Chi phí thuế TNDN tại cơng ty xác định như sau:
- Xác định doanh thu thuần từ bán hàng hóa: doanh thu bán hàng hóa trừ đi các khoản giảm trừ doanh thu (hàng bán trả lại, giảm giá hàng bán)
- Xác định lợi nhuận gộp về bán hàng hóa: doanh thu thuần trừ đi giá vốn hàng hóa xuất bán.
- Xác đinh lợi nhuận trước thuế cho hoạt động tiêu thụ hàng hóa: lợi nhuận gộp về tiêu thụ hàng hóa trừ đi chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp tính cho hoạt động bán hàng.
- Xác định chi phí thuế TNDN bằng cách lấy lợi nhuận trước thuế nhân với thuế suất thuế TNDN (20%).
- TK sử dụng là TK 8211 và TK 3334 * Kế toán xác định kết quả kinh doanh
- Kết quả tiêu thụ hàng hóa bằng lợi nhuận trước thuế của hoạt động bán hàng trừ đi chi phí thuế TNDN tính cho hoạt động này.
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT CHUNG VỀ MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT
IES VIỆT NAM.
Qua q trình thực tập 2 tháng tại cơng ty, được tiếp xúc, làm quen với môi trường doanh nghiệp, được tiếp cận với tài liệu kế tốn, q trình làm việc của các anh chị trong công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Kỹ thuật IES Việt Nam đã tạo điều kiện cho em được học hỏi thêm nhiều kiến thức và hoàn thành được bài báo cáo này. Trong thời gian tiếp xúc làm việc em xin được đưa ra một số quan điểm nhận xét khái qt chung về cơng tác kế tốn tại cơng ty như sau: Trải qua quá trình hình thành và phát triển 4 năm, Cơng ty đã đạt được một số thành tựu đáng kể. Có được điều này phải kể đến nỗ lực của tập thể cán bộ công nhân viên trong Công ty cùng cùng với sự quan tâm kịp thời của lãnh đạo. Và một trong những nền tảng tạo nên sự thành cơng đó chính là cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn của Cơng ty.
Nhìn chung việc tổ chức cơng tác kế tốn tại Cơng ty được thực hiện một cách có hệ thống, phù hợp với chính sách, chế độ, thể chế tài chính kế tốn hiện hành.
Về vận dụng chế độ kế tốn: Hiện nay cơng ty áp dụng chế độ kế tốn Cơng
ty phòng hành theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC hướng dẫn Chế độ kế toán Doanh nghiệp của Bộ Tài chính, các chuẩn mực kế tốn Việt Nam do Bộ Tài chính phịng hành và các văn bản sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn thực hiện kèm theo.
Về sổ sách kế toán: Hệ thống sổ sách kế toán sử dụng đã đầy đủ các loại
sổ chi tiết, tổng hợp, theo mẫu đúng quy định và chuẩn mực.
Về chứng từ sử dụng: Công ty đã xây dựng và áp dụng quy trình lập và
Có thể nói bộ máy kế tốn hoạt động có hiệu quả với đội ngũ cán bộ kế
tốn có trình độ chun mơn, nhiệt tình, tiếp cận kịp thời với chế độ kế tốn và vận dụng một cách linh hoạt. Mỗi người phụ trách một phần hành riêng nhưng đều hỗ trợ, đối chiếu với nhau trong từng nghiệp vụ và dự án nên đã tạo nên một sự đồng bộ và gắn kết chặt chẽ trong công việc chung.
Trong mấy năm gần đây Công ty đã áp dụng công nghệ tin học vào công tác