- Tài khoản sử dụng
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Đơn vi: Địa chỉ:
Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Năm 2015
Tên tài khoản: Tiền mặt
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, Tháng Trang sổ STT dịng Nợ Có A B C D E G H 1 2
- Số phát sinh trong tháng Rút TGNH về quỹ - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý
- Sổ này có.......trang, đánh từ trang số 01 đến trang......... - Ngày mở sổ: ............. Ngày ....tháng ....năm .... Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.2.1.2.Hạch tốn tiền gửi ngân hàng
- TK sử dụng TK 112 “ Tiền gửi ngân hàng” - Chứng từ:
+ Giấy báo nợ, giấy báo có
Kế toán các khoản phải thu chi ngoại tệ được thu chi theo đồng Việt nam, số thu chi ngoại tệ được theo dõi ngoại tệ trên TK 007
Quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt nam để ghi sổ kế tốn, các đơn vị có thể dùng tỷ giá hạch tốn hoặc tỷ giá thực tế, bình qn gia quyền
Tỷ giá hạch toán ngoại tệ là tỷ giá do đơn vị quy định được ổn định trong một thời kì nhất định ít nhất là trong một kỳ kế toán.
Tỷ giá thực tế ngoại tệ là tỷ giá mua vào của ngân hàng Việt nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.
- Nguyên tắc của kế toán tiền gửi thu chi ngoại tệ.
+ Đối với chênh lệch do lỗ tỷ giá cho vào Tk 635 “ chi phí tài chính”:
Nợ TK 112 (Tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng) Nợ TK 635 (Số chênh lệch giảm)
Có TK 331 (Tỷ giá ghi sổ.)
+ Đối với chênh lệch lãi tỷ giá hối đoái phản ánh vào Tk 515: Nợ TK 211 (Tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng)
Có TK 112 (Tỷ giá ghi sổ) Có TK 515 (Số chênh lệch tăng)
+ Cuối kỳ nếu tỷ giá tăng thì số chênh lệch phản ánh
Nợ Tk112 (Tiền gửi ngân hàng)
Có Tk 413 (Chênh lệch tỷ giá)
Ngoài ra: Khi đối chiếu số liệu trên sổ kế toán và số liệu trên sổ của ngân hàng có chênh lệch nhưng chưa xác định được NN:
- Số liệu của ngân hàng > số liệu của kế tốn Nợ TK 112
Có TK 338(1)
- Số liệu của NH < số liệu của kế tốn Nợ TK 1381 Có TK 112 - Khi xác định được: Nợ TK 112 - do ghi thiếu Nợ TK 511,512,515,711 - do ghi thừa Có TK 138(1)
2.2.2. Tổ chức kế tốn ngun liệu vật liệu, cơng cụ dụng cụ
- Cơng ty đã phân loại chi phí ngun vật liệu trực tiếp như sau:
Chi phí nguyên vật liệu chính: URE, DAP, Kaly, TE, Lân, Than bùn, SA, Cao lanh, …
Chi phí nguyên vật liệu phụ: các chất trung vi lượng khác, vi sinh vật có ích, và nhiên liệu: xăng, dầu, than,…
-Chứng từ sử dụng:
+ Phiếu nhập kho mẫu số 01-VT + Phiếu xuất kho mẫu số 02-VT
+ Biên bản kiểm nghiệm mẫu số 03-VT
Tài khoản sử dụng:
+ Tài khoản 152: Nguyên vật liệu + Tài khoản 153: Công cụ dụng cụ
+ Tài khoản 133: Thuế VAT đầu vào được khấu trừ + Tài khoản 331: Phải trả nhà cung cấp
2.2.3. Kế toán tài sản cố định
- Đặc điểm và tình hình quản lý tài sản cố định ở doanh nghiệp
Tài sản cố định ở cơng ty gồm có tài sản cố định hữu hình và tài sản cố định vơ hình, đều được ghi theo giá gốc. Trong q trình sử dụng, tài sản cố định th tài chính được ghi nhận nguyên giá theo giá trị hợp lý hoặc giá trị hiện tại của khoản thanh toán. Khấu hao cho tài sản cố định thực hiện theo khấu hao đường thẳng. Thời gian khấu hao được ước tính như sau:
+ Nhà cửa vật kiến trúc (từ 3 – 6 năm) + Máy móc thiết bị (từ 3 – 6 năm) + Phương tiện vận tải (từ 5 – 8 năm) + Thiết bị văn phòng (từ 2 – 5 năm)
Căn cứ vào các nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ diễn ra mà các chứng từ được lập hay thu thập với quy trình luân chuyển phù hợp.
- Chứng từ sử dụng:
+ Biên bản giao nhận TSCĐ + Biên bản thanh lý TSCĐ
+ Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn đã hoàn thành + Biên bản kiểm kê TSCĐ
+ Bảng trích và tính khấu hao TSCĐ
2.2.3. Kế tốn tài sản cố định
- Đặc điểm và tình hình quản lý tài sản cố định ở doanh nghiệp
Tài sản cố định ở cơng ty gồm có tài sản cố định hữu hình và tài sản cố định vơ hình, đều được ghi theo giá gốc. Trong quá trình sử dụng, tài sản cố định thuê tài chính được ghi nhận nguyên giá theo giá trị hợp lý hoặc giá trị hiện tại của khoản thanh toán. Khấu hao cho tài sản cố định thực hiện theo khấu hao đường thẳng. Thời gian khấu hao được ước tính như sau:
+ Nhà cửa vật kiến trúc (từ 3 – 6 năm) + Máy móc thiết bị (từ 3 – 6 năm) + Phương tiện vận tải (từ 5 – 8 năm) + Thiết bị văn phòng (từ 2 – 5 năm)
Căn cứ vào các nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ diễn ra mà các chứng từ được lập hay thu thập với quy trình luân chuyển phù hợp.
- Chứng từ sử dụng:
Chứng từ ghi sổ
Bảng tính và phân bổ KH TSCĐSỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ, thẻ chi tiết TSCĐ