Chương 3 : MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CƠ BẢN CỦA CễNG TY
3.6. Kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả kinh doanh
Cụng ty Cố phần bỏnh kẹo liờn doanh Maiays@ Việt Nam kinh doanh bỏnh trung thu là chủ yếu.
Tài khoản sử dụng: 511, 155, 131, 111, 112, 632, 641, 642
Cỏc phương thức bỏn hàng của cụng ty: Bỏn hàng trực tiếp tại cụng ty:
+ Bỏn buụn là 1 hỡnh thức bỏn hàng với số lượng lớn. Thường là cỏc khỏch hàng thường xuyờn của cụng ty. Cơ sở cảu mỗi ghiệp vụ bỏn hàng trong trường hợp này là cỏc hợp đồng kinh tế đó ký kết hoặc theo đơn đặt hàng của khỏch hàng.
Căn cứ vào đơn đặt hàng của KH, Kế toỏn lập húa đơn 3 liờn GTGT. Liờn 1, lưu tại phũng kế toỏn,liờn 2 giao cho KH, liờn 3 dựng cho nội bộ cụng ty. Kế toỏn tiến hành lập 3 liờn phiếu xuất kho (liờn 1 lưu tại phũng kế toỏn, liờn 2 giao cho KH) yờu cầu thủ kho xuất hàng.
Khỏch hàng thnah toỏn bằng tiền mặt, kế toỏn tiền hành viết phiếu thu 3 liờn. Khỏch hàng cầm liờn 2 đưa cho thủ quỹ và nộp tiền, KH giữ một liờn.
+ Bỏn lẻ qua cỏc cửa hàng:
Vũ Thị Tỳ_ CQ50/21.02 Page 45
BÁO CÁO THỰC TẬP LẦN 1 2016
Cuối ngày nhõn viờn bỏn hàng tổng hợp và lờn bảng kờ bỏn hàng đối với cỏc khỏch lẻ khụng lấy húa đơn. Nhõn viờn bỏn hàng viết húa đơn giỏ trị gia tăng gồm 3 liờn kốm bảng kờ và chuyển về cho phũng kế toỏn. Kế toỏn dựa vào bảng kờ, lập phiếu thu và ghi vào sổ kế toỏn liờn quan sau đú chuyển tiền hàng và phiếu thu tiền cho thủ quỹ ký nhận và thu tiền.
Chứng từ sử dụng: + Phiếu thu
+ Phiếu xuất kho
+ Húa đơn giỏ trị gia tăng
Sổ kế toỏn:
+ Sổ cỏi tài khoản 155, 511, 111, 112, 632, 131,… + Sổ chi tiết cỏc tài khoản 511, 155, 131
Kế toỏn giỏ vốn hàng bỏn
Cụng ty ỏp dụng hạch toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn và ỏp dụng phương phỏp tớnh giỏ vốn hàng xuất bỏn theo phương phỏp nhập trước xuất trước
Tài khoản kế toỏn sử dụng: TK 632 Sổ kế toỏn: Sổ cỏi TK 632
SỔ CÁI
Tên tài khoản : Giá vốn hàng bán Số hiệu: …632…
ĐVT: VN Đồng Số TT Chứng từ Diễn Giải TKĐ Ư Số Tiền s ố Ngày Nợ Có 01 31.12.14 Xác định giá vốn 155 7,706,217,894 02 31.12.14 Xác định giá vốn 153.2 2,852,847
03 31.12.14 K/c vào TK XĐ KQ kinh doanh 911 7,709,070,741 Cộng Phát Sinh 7,709,070,7 41 7,709,070,74 1
Kế toỏn chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp
Kế toỏn chi phớ bỏn hàng:
- Thực tế tại cụng ty chi phớ bỏn hàng bao gồm + Chi phớ nhõn viờn
+ Chi phớ phỏt sinh trong quỏ trỡnh bỏn hàng húa, cung cấp dịch vụ: chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cỏo sản phẩm, hoa hồng, chi phớ vận chuyển,..
- Tài khoản kế toỏn sử dụng: TK 641- Chi phớ bỏn hàng Chi tiết:
6411- Chi phớ nhõn viờn
6412- chi phớ nguyờn vật liệu bao bỡ
6413- chi phớ cụng cụ dụng cụ
6414- Chi phớ khấu hao TSCĐ
6415- Chi phớ bảo hành
6417- Chi phớ dịch vụ mua ngoài
Vũ Thị Tỳ_ CQ50/21.02 Page 47
BÁO CÁO THỰC TẬP LẦN 1 2016
6418- Chi phớ bằng tiền khỏc
Cuối ký kế toỏn kết chuyển chi phớ bỏn hàng vào bờn nợ TK 911, để xỏc định kết quả kinh doanh
- Căn cứ vào phiếu chi, húa đơn phục vụ cho bộ phận bỏn hàng, bảng tớnh lương, bảng phõn bổ khấu hao kế toỏn ghi sổ vào chi phớ bỏn hàng
- Sổ kế toỏn: Sổ cỏi TK 641
Kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
Thực tế kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp gồm cỏc khoản chi:
+ Chi phớ về lương nhõn viờn bộ phõn quản lý doanh nghiệp (Tiền lương, tiền cụng, cỏc khoản phụ cấp,..) (TK 6421)
+ Cỏc khoản trớch theo lương: BHXH, BHYT, Kinh phớ cụng đoàn,.. (TK 6421) + Chi phớ vật liệu quản lý văn phũng (TK 6422)
+ Chi phớ đồ dựng văn phũng (TK 6423) + Khấu hao TSCĐ (TK 6424)
+ Thuế, lệ phớ như thuế mụn bài, tiền thuờ đất (TK 6425) + Khoản lập dư phũng phải thu khú đũi (TK 6426)
+ Chi phớ mua ngoài: điện, nước, điện thoại, fax,.. ( TK 6427)
+ Chi phớ bằng tiền khỏc: Tiếp khỏch,hội nghị, khỏch hàng ( Tk 6428) - Tài khoản kế toỏn sử dụng: TK 642
Cỏc tài khoản chi tiết nờu trờn
- Cuối ký kế toỏn kết chuyển chi phớ bỏn hàng vào bờn nợ TK 911, để xỏc định kết quả kinh doanh. Căn cứ vào phiếu chi, húa đơn phục vụ cho bộ phận quản lý doanh nghiệp, bảng tớnh lương, bảng phõn bổ khấu hao kế toỏn ghi sổ vào chi phớ quản lý doanh nghiệp
SỔ CÁI
Tên tài khoản : Chi phí quản lý dn Số hiệu: …642…
ĐVT: VN Đồng Số TT Chứng từ Diễn Giải TKĐ Ư Số Tiền s ố Ngày Nợ Có 01 31.12.14 Chi phí bằng tiền mặt 111 594,825,012 02 31.12.14 Phí ngân hàng 112.13 524,648 03 31.12.14 Phí ngân hàng 112.14 2,103,197 04 31.12.14 Thuế môn bài 333.8 3,000,000 05 31.12.14 Trích hao mịn TSCĐ 214 109,659,818 06 31.12.14 Trích CP TTDH vào CP QLDN 242 5,223,940 07 31.12.14 Lương phải trả CB NV 334 53,618,460 08 31.12.14 Chi phí lập báo cáo tài
chính 331 11,500,000
09 31.12.14 BH tính vào CP QLDN 338 7,626,960
10 31.12.14 K/C vào TKXĐKQKD 911 788,082,035
Cộng Phát Sinh 788,082,035 788,082,035
Vũ Thị Tỳ_ CQ50/21.02 Page 49
BÁO CÁO THỰC TẬP LẦN 1 2016
Kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh
Cuối thỏng sau khi đó hạch toỏn xong đầ đủ và chi tiết doanh thu, giỏ vốn, cỏc khoản chi phớ và giảm trừ, kế toỏn tiến hành xỏc định kết quả bỏn hàng. Cỏc chỉ tiờu để hạch toỏn, xỏc định kết quả bỏn hàng đƣợc tổng hợp trờn sổ cỏi TK 632, 5111, 641, 642.
Cỏc bỳt toỏn kết chuyển đƣợc thực hiện vào cuụi thỏng, căn cứ vào cỏc bỳt toỏn kết chuyển, kế toỏn phản ỏnh vào sổ cỏi TK 911 – xỏc định kết quả
SỔ CÁI
Tên tài khoản : xđ kết quả kinh doanh Số hiệu: …911…
ĐVT: VN Đồng Số TT Chứng từ Diễn Giải TKĐ Số Tiền s ố Ngày Nợ Có 01 31.12.14 Chi phí quản lý DN 642 788,082,035 02 31.12.14 Giá vốn hàng bán 632 7,709,070,741 03 31.12.14 Chi phí tài chính 635 27,658,109 04 31.12.14 Chi phí khác 811 131,676
05 31.12.14 Chi phí thuế TNDN 821 19,039,152 06 31.12.14 Lãi từ hoạt động SXKD 421 76,156,607
07 31.12.14 Doanh thu bán hàng 511 8,619,910,501 08 31.12.14 Thu nhập khác 711 700 09 31.12.14 Lãi tiền gửi 515 227,118
Cộng Phát Sinh 8,620,138,3 19 8,620,138,31 9 Vũ Thị Tỳ_ CQ50/21.02 Page 51
BÁO CÁO THỰC TẬP LẦN 1 2016
Đến đõy em xin kết thỳc Bỏo cỏo lần 1 của mỡnh.
Em cảm ơn cụ đó đọc bài Bỏo cỏo của em. Em rất mong nhận được lời nhận xột, gúp ý của cụ để em cú thể hoàn thiện hơn Bỏo cỏo lần 1 và hoàn thành sớm bài luận văn của mỡnh.
Em xin chõn thành cảm ơn cụ.
Sinh viờn thực hiện