Chi phí bán hàng là tồn bộ các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm xây lắp, sản phẩm khác (cấu kiện, panel...) hàng hóa, dịch vụ bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng,…
Theo quy định của chế độ tài chính hiện hành, chi phí bán hàng bao gồm những nội dung sau:
Chi phí nhân viên bán hàng. Chi phí vật liêụ bao bì. Chi phí dụng cụ đồ dùng.
Chi phí khấu hao tài sản cố định dùng trong khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa. Chi phí dịch vụ mua ngồi.
Chi phí khác bằng tiền
1.6.2 Chứng từ sử dụng
- Phiếu chi.
- Giấy đề nghị thanh tốn, Giấy báo nợ. - Hóa đơn GTGT.
- Bảng lương, Bảng phân bổ khấu hao.
1.6.3 Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán - Tài khoản sử dụng: TK 641 - CHI PHÍ BÁN HÀNG - Tài khoản sử dụng: TK 641 - CHI PHÍ BÁN HÀNG
TK 641 - Chi phí bán hàng Tập hợp các chi phí phát sinh liên quan
đến quá trình tiêu thụ sản phẩm xây lắp, sản phẩm công nghiệp, dịch vụ ở đơn vị xây lắp.
Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh để tính kết quả kinh doanh trong kỳ
- Tài khoản 641 khơng có số dư cuối kỳ.
Sơ đồ 1.7: Kế tốn chi phí bán hàng
1.7 KẾ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP
1.7.1 Khái niệm
Là tồn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của tồn doanh nghiệp xây lắp.Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền cơng, các khoản phụ cấp,…); các khoản trích theo lương của nhân
viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phịng; cơng cụ lao động; khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền th đất; thuế mơn bài; khoản lập dự phịng phải thu khó địi; dịch vụ mua ngồi (điện, nước, điện thoại, bảo hiểm tài sản, cháy nổ...); chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng...) (giá có thuế hoặc chưa có thuế GTGT)…
1.7.2 Chứng từ sử dụng
K/c chi phí bán hàng
TK 911 TK 111, 112…
Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 214 TK 334, 338 TK 133 TK 111, 112 152,153,.. TK 641
Chi phí vật liệu, cơng cụ
Chi phí tiền lương Và các khoản trích theo lương
Các khoản thu chi
Chi phí khác bằng tiền
TK 111, 112, 331
TRANG 19 - Phiếu chi.
- Giấy đề nghị thanh toán, giấy báo nợ.
.7.3 Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán
- Tài khoản sử dụng: TK 642 - CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
- Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ;
- Số dự phòng phải thu khó địi, dự phịng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết);
- Dự phòng trợ cấp mất việc làm.
- Hồn nhập dự phịng phải thu khó địi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết);
- Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh để tính kết quả kinh doanh trong kỳ.
- Tài khoản 642 khơng có số dư cuối kỳ.
- Phương pháp hạch toán:
Sơ đồ 1.8: Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
Các khoản thu giảm chi
TK 111, 112… TK 133
Chi phí vật liệu, cơng cụ
1.8 KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
1.8.1 Khái niệm
Chi phí thuế TNDN của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hỗn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
Chi phí thuế TNDN hiện hành là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu ập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
Chi phí thuế TNDN hỗn lại là số thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải nộp trong tương lai phát sinh từ:
− Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm;
− Hồn nhập tài sản thuế thu nhập hỗn lại đã được ghi nhận từ các năm trước.
1.8.2 Chứng từ và sổ sách sử dụng
- Chứng từ sử dụng:
+ Tờ khai thuế tạm nộp, tờ khai quyết tốn thuế TNDN hằng năm. + Thơng báo thuế và biên lai nộp thuế.
- Sổ sách sử dụng: Sổ cái, Sổ chi tiết.
1.8.3 Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán - Tài khoản sử dụng: TK 821 – CHI PHÍ THUẾ TNDN - Tài khoản sử dụng: TK 821 – CHI PHÍ THUẾ TNDN
TK 821 – Chi phí thuế TNDN
- Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm;
- Thuế TNDN hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại;
- Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm < số thuế TNDN hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN hiện hành đã ghi nhận trong năm;
- Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại;
- Kết chuyển vào TK 911
- Phương pháp hạch toán:
+ Hàng quý, kế toán xác định số thuế TNDN phát sinh trong kỳ và ghi nhận chi phí thuế TNDN:
Nợ TK 821 Có TK 3334
+ Trường hợp phát hiện sai sót dẫn giảm thuế TNDN phải nộp:
Nợ TK 3334 Có TK 821
+ Trường hợp phát hiện sai sót dẫn tăng thuế TNDN phải nộp:
Nợ TK 821 Có TK 3334
Sơ đồ 1.9: Kế tốn chi phí thuế TNDN.
1.9 KẾ TỐN CHI PHÍ KHÁC
1.9.1 Khái niệm
Chi phí khác bao gồm: chi phí, thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ nếu có, tiền phạt do vi phạm hợp đồng, bị phạt thuế, truy nộp thuế, chênh lệch lỗ do đánh giá lại tài sản đưa đi gốp vốn liên doanh, liên kết,…
1.9.2 Chứng từ và sổ sách sử dụng
- Chứng từ sử dụng:
Số chênh lệch giữa thuế TNDN tạm tính phải nộp >số phải nộp
Số chênh lệch giữa thuế TNDN tạm tính phải nộp < số phải nộp
K/c chi phí thuế TNDN hiện hành Số thuế thu nhập hiện hành phải nộp trong
kỳ do DN tự xác định
+ Phiếu chi, Giấy báo nợ.
+ Hóa đơn GTGT, Hóa đơn bán hàng. + Biên bản vi phạm hợp đồng.
- Sổ sách sử dụng:
+ Sổ cái tổng hợp: Sổ cái TK 811.
+ Sổ chi tiết: Sổ theo dõi chi phí khác mở cho TK 811.
1.9.3 Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán - Tài khoản sử dụng: TK 811- CHI PHÍ KHÁC. - Tài khoản sử dụng: TK 811- CHI PHÍ KHÁC.
TK 811- Chi phí khác
- Các khoản lỗ, các chi phí phát sinh. - Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển tồn bộ các khoản chi phí phát sinh trong kỳ vào TK 911- Xác định kết quả kinh doanh.
- Tài khoản 811 khơng có số dư cuối kỳ.
- Phương pháp hạch toán: Sơ đồ 1.10: Kế tốn chi phí khác. TK 333 TK 811 TK 211, 213 TK 214 TK 111, 112 TK 911 Thanh lý, nhượng bán TSCĐ
Các khoản tiền bị phạt thuế truy nộp thuế
Chi phí bằng tiền khác
Kết chuyển chi phí khác
1.10 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.10.1 Khái niệm 1.10.1 Khái niệm
Kết quả của hoạt động kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác và giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính và chi phí khác.
1.10.2 Chứng từ và sổ sách sử dụng
- Chứng từ sử dụng:
+ Các chứng từ lập để xác định kết quả. + Kết chuyển doanh thu, chi phí.
- Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết TK 511, 632, 641, 642, 711, 811, 911.
1.10.3 Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán
- Tài khoản sử dụng: TK 911 - XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
- Giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, công nghiệp hoặc giá vốn hàng hoa, dịch vụ đã được xác định là tiêu thụ trong kỳ;
- Chi phí bàn hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp xâylắp phát sinh trong kỳ;
- Chi phí tài chính và chi phí khác; - Số lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ.
- Doanh thu thuần về sản phẩm xây lắp, thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ, lao vụ, thực hiện trong kỳ;
- Doanh thu thuần của hoạt động tài chính và của các khoản thu nhập khác; - Số lỗ về hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ.
- Phương pháp hạch toán:
Sơ đồ 1.11: Kế toán xác đinh kết quả kinh doanh
Nguyên tắc hạch toán:
- Tài khoản này cần phải phản ánh đầy đủ, chính xác kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ kế toán theo đúng quy định của chế độ quản lý tài chính.
TK 421 TK 421
Kết chuyển khoản giảm chi phí thuế TNDN hỗn lại
TK 8212 TK 8211, 8212 TK 511,512,515,711 TK 911 TK 632, 635, 641, 642, 811 Kết chuyển chi phí Kết chuyển lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ Kết chuyển chi phí thuế
TNDN hiện hành và thuế TNDN hoãn lại
Kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh trong kỳ
Kết chuyển doanh thu và thu nhập khác
- ả hoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động như hoạt động sản xuất, chế biến, kinh doanh thương mại; hoạt động dịch vụ, hoạt động tài chính, hoạt động khác,… Trong từng hoạt động kinh doanh, có thể
hạch toán chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng dịch vụ… (nếu có). - Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần.
Trình bày thơng tin trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh:
Kết quả hoạt động kinh doanh trình bày trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh để cung cấp thông tin cho việc đánh giá năng lực của doanh nghiệp trong việc tạo ra các nguồn tiền và các khoản tương đương tiền trong tương lai.
Mẫu:
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Năm……… Đơn vị tính:............ CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Năm nay Năm trước 1 2 3 4 5
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch
vụ (10 = 01 - 02) 10
4. Giá vốn hàng bán 11 VI.27
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
(20 = 10 - 11) 20
7. Chi phí tài chính 22 VI.28
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23
8. Chi phí bán hàng 24
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)}
30
11. Thu nhập khác 31
12. Chi phí khác 32
13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
(50 = 30 + 40)
50
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.30
16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30
17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51 - 52)
60
18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70
TP.HCM, ngày ... tháng ... năm ...
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
THỰC TRẠNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP
THƯƠNG MẠI 2
2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP THƯƠNG MẠI 2
- Tên chính thức của cơng ty: Cơng ty Cổ phần Xây lắp Thương mại 2. - Tên viết tắt: ACSC.
- Tên giao dịch: ARCHITECTS & CONSTRUCTIONS SERVICE CORPORATION. - Điện thoại: 083.8994461
083.8992710 - Fax: 083.8990246 - Email: acsc@hcm.vnn.vn
- Văn phịng chính: 36 Ung văn Khiêm – P.25 – Q. Bình Thạnh – TP.Hồ Chí Minh. - Tổng giám đốc: Ông Đinh Viết Duy.
- Giấy phép đăng ký kinh doanh: số 0300584155 do sở kế hoạch và Đầu tư TP.Hồ Chí Minh cấp ngày 28/06/2010.
2.1.1 Q trình hình thành và phát triển của Cơng ty
Được thành lập từ năm 1976 do Bộ Nội Thương (Bộ Thương Mại ngày nay) tại TP.Hồ Chí Minh như một doanh nghiệp nhà nước để xây dựng các cơng trình của ngành thương mại Việt Nam như chợ, trung tâm thương mại,… đến nay Công ty đã phát triển ở nhiều lĩnh vực như dịch vụ xây dựng phục vụ cho các nhà đầu tư trong nước và nước ngoài, tư vấn thiết kế và kinh doanh. Đặc biệt với thương hiệu ACSC, chúng tôi được thị trường công nhận là một trong những nhà thầu xây dựng công nghiệp hàng đầu tại Việt Nam.
Trong 30 năm qua, Công ty đã tham gia xây dựng hàng ngàn dự án trên khắp cả nước, từ các cơng trình cơng nghiệp tại các khu công nghiệp như Khu chế xuất Tân Thuận, Khu chế xuất Linh Trung (TP.HCM), khu cơng nghiệp Amata, Loteco, Biên Hịa, Nhơn trạch (Đồng Nai), khu công nghiệp Việt Nam - Singapore, Sóng Thần, Việt Hương, Mỹ Phước (Bình Dương), khu cơng nghiệp Bến Lức (Long An),… cho
đến các công trình dân dụng như các trường Đại Học, bệnh viện, trung tâm hành chánh, các khu du lịch, trung tâm thương mại, Công viên phần mềm Quang Trung,… Với tinh thần phục vụ tận tụy, với sự thấu hiểu chu đáo về nghề nghiệp, Công ty tự tin có thể đáp ứng các yêu cầu đa dạng của Khách hàng trên cơ sở đảm bảo lợi ích dài hạn cho các bên.
Cùng với sự phát triển của đất nước, Công ty đã nỗ lực khơng ngừng để góp phần nhỏ bé của mình vào sự nghiệp chung. Sự phát triển và đóng góp của Cơng ty đã được Đảng và Nhà nước Việt Nam công nhận qua những giải thưởng cao quý như Huân Chương Lao Động hạng 1, 2, 3 cho các tập thể và cá nhân của Công ty và nhiều huy chương vàng cho các cơng trình xây dựng chất lượng cao của Bộ Xây Dựng.
Vào tháng 08/2004, Bộ Thương Mại đã ban hành quyết định cho phép chuyển đổi Công ty từ doanh nghiệp Nhà nước thành Công ty cổ phần. Ngày 01/11/2004 Công ty Cổ Phần Xây Lắp Thương Mại 2 chính thức hoạt động theo Luật Doanh Nghiệp. Một giai đoạn mới đã bắt đầu trong lịch sử phát triển của Công ty. Sự tin cậy của các khách hàng và đối tác sẽ được tiếp tục giữ vững và phát triển không ngừng.
Ngày 19-01-2006, Công ty CP Xây Lắp Thương Mại 2 vô cùng vinh dự được nhận danh hiệu Anh Hùng Lao Động phong tặng bởi Chủ Tịch Nước CHXHCN Việt Nam về thành tích đặc biệt xuất sắc trong lao động sáng tạo từ năm 1995 đến 2004, góp phần vào sự nghiệp xây dựng Chủ Nghĩa Xã Hội và bảo vệ Tổ quốc.
Năm 2009 là năm cuối của nhiệm kỳ Hội Đồng Quản Trị đầu tiên sau khi Cơng ty cổ phần hóa. Hội Đồng Quản Trị đã nghiêm túc nhìn nhận những mặt được và chưa được của mình. Cơng ty đã quyết định tiến hành những thay đổi cơ bản về các mặt nhân sự, cung cách làm việc và cơ chế quản lý. Những thay đổi cơ bản này, cùng nền tảng tích lũy lâu năm, nhân sự có trình độ và nhiệt huyết, Hội Đồng Quản Trị tin tưởng sau một thời gian ngắn tái cơ cấu, công ty sẽ vững mạnh đi lên trong nhiệm kỳ sau trở thành Công ty số một trong lĩnh vực xây lắp công nghiệp.
2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty