lương sản phẩm, kế toỏn tổng hợp lương vào sổ chi tiết lương sản phẩm
Cuối thỏng kế toỏn căn cứ số liệu trờn sổ chi tiết tập hợp tiền lương trong thỏng của từng bộ phận để lập bảng phõn bổ số 01 . Bảng Phõn bổ tiền lương và BHXH (Biểu 02-phụ lục )
Trờn cơ sở số liệu của bảng phõn bổ tiền lương và bảo hiểm xó hội thỏng 5/2008 kế toỏn hạch toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp như sau
Ghi Nợ TK 622 : 567.731.800
Chi tiết Tàu OCEAN BRIGHT 136.400.000
Tàu ..................... Cú TK 334 : 567.731.800
Chi tiết Tàu OCEAN BRIGHT 136.400.000
Tàu......................
Phần trớch 19% Bảo hiểm xó hội, bảo y tế , kinh phớ cụng đoàn
Kế toỏn trớch tương ứng theo tiền lương cơ bản của cụng nhõn sản xuất theo mức quy định của nhà nước ỏp dụng tại Cụng ty cơ sở định ngạch sửa chữa tàu sụng tớnh bỡnh quõn tại cỏc vị trớ = 48 kg/1 cụng.
Hiện nay tại Cụng ty trả đơn giỏ ngày cụng theo mức lương cơ bản bỡnh quõn bậc 4/7 = 42.923 đ/cụng:
Vớ dụ: tổng số ngày cụng của cụng nhõn trực tiếp sản xuất + chi phớ quản lý phõn xưởng cụng ty trong thỏng 5/2008 là: 492.194
Cụng nhõn trực tiếp SX:
Trớch 15% nộpBHXH=418,365*540.000*15% =33.887.587,5 Trớch 2% nộp BHYT =418,365 *540.000*2% = 4.518.345 Trớch 2% KPCĐ = 567.731.800*2% = 11.354.636
Chi phớ quản lý phõn xưởng
Trớch 15%Nộp BHXH = 73,829*540.000*15% = 5.980.162,5 Trớch 2% nộp BHYT = 73,829*540.000*2% = 797.355
Cộng 19% trớch nộp: = 56.538.086
Trong đú: - CNTTSX: 49.760.568.5 - CPQLPX: 6.777.517,5
Tổng số trớch 19% được kế toỏn tập hợp lại ghi vào tài khoản 627 – chi phớ sản xuất chung phản ỏnh trờn bảng phõn bổ tiền lương và BHXH (Biểu 02-phụ lục) để cuối thỏng tập hợp phõn bổ cho từng sản phẩm. Cuối kỳ kế toỏn kết chuyển chi phi nhõn cụng trực tiếp sang TK 154 là cơ sở số liệu ghi vào bảng kờ số 4 (biểu 04- phụ lục), Nhật ký chứng từ số 7 (biểu 05-phụ lục), sổ cỏi TK622 (biểu 07-phụ lục),
- Tàu OCEAN BRIGHT.
2.2.3. Kế toỏn chi phớ sản xuất chung.
Chi phớ sản xuất chung là cỏc chi phớ liờn quan đến phục vụ quản lý sản xuất trong phạm vi phõn xưởng, tổ, đội sản xuất.
Để theo dừi hạch toỏn chi phớ sản xuất chung kế toỏn Cụng ty sử dụng TK 627 (biểu 08-phụ lục) – chi phớ sản xuất chung.
Tài khoản này được mở chi tiết cho từng sản phẩm chi phớ gồm cú:
+ Chi phớ về nhõn viờn quản lý phõn xưởng, lương thời gian của cụng nhõn sản xuất chi phớ nhõn cụng cỏc phần việc phục vụ PX.
+ Chi phớ về khấu hao TSCĐ của Cụng ty dựng cho phõn xưởng sản xuất sản phẩm.
+ Chi phớ về dịch vụ thuờ ngoài. + Chi phớ bằng tiền khỏc.
Nội dung của cỏc chi phớ như sau:
Chi phớ về nhõn viờn
Hàng thỏng căn cứ vào bảng tớnh lương cho quản đốc phõn xưởng, nhõn viờn phục vụ của phõn xưởng (vỏ tầu và cơ khớ ) bộ phận phục vụ Cụng ty..., và cỏc khoản lương thời gian của cụng nhõn sản xuất, cỏc khoản nhõn cụng của cụng nhõn sản xuất chớnh thực hiện, cỏc cụng việc phục vụ phõn xưởng như bảo dưỡng, sửa chữa thiết bị, nhà xưởng, vệ sinh cụng nghiệp, v.v...
Khoản trớch BHXH, BHYT, KPCĐ, được tớnh theo qui định của nhà nước (Nghị định số 175/1999/NĐ-CP về việc điều chỉnh mức lương tối thiểu kể từ ngày 01/01/2003) ỏp dụng với cỏc doanh nghiệp. Như phần tập hợp chi phớ nhõn cụng trực tiếp thỡ chi phớ nhõn viờn phõn xưởng và cỏc khoản trớch BHXH, BHYT và KPCĐ đều được tập hợp vào cuối thỏng kế toỏn tiền lương ghi lờn bảng phõn bổ 01. Phõn bổ tiền lương và BHXH (Biểu 02-phụ lục )được ghi vào phần
Nợ TK 627 : 83.525.086 Cú TK 334 : 26.987.000
Cú TK 338 : 49.760.568.5 ( 3382,3383,3384 ) 6.777.517.5 (3382,3383,3384 )
Cuối thỏng số liệu này được ghi vào bảng kờ số 4 (biểu 04-phụ lục), và tập hợp phõn bổ cho từng sản phẩm - Kết chuyển sang TK 154 - Chi phi SXKD dở dang.
Chi phớ về nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng dựng chung cho Cụng ty và phõn xưởng
Chi phớ này bỏ ra để sửa chữa, TSCĐ của Cụng ty thuộc phạm vi phõn xưởng quản lý như mỏy múc thiết bị sản xuất của phõn xưởng , nhà cử vật kiến trỳc,
kho tàng do Cụng ty tự làm và cỏc dụng cụ đồ nghề sản xuất dựng chung cho phõn xưởng ở (phõn xưởng + cỏc tổ sản xuất quản lý).
Khi cú nhu cầu cấp vật liệu, cụng cụ dụng cụ cho hoạt động của phõn xưởng. Căn cứ vào yờu cầu cấp cỏc bộ phõn xưởng, hoặc cụng nhõn sản xuất lờn phũng điều hành lập phiếu xuất kho (như xuất cho sản phẩm phần tập hợp chi phớ NVL và CCDC) cuối thỏng kế toỏn căn cứ vào số liệu đó tập hợp được để vào sổ chi tiết và ghi vào bảng phõn bổ 02 Phõn bổ vật vật liệu thỏng 05/2008 (Biểu 01-phụ lục): Phần ghi: Nợ TK 627: 71.522.405 (Chi tiết từmg phõn xưởng)
Cú TK 152: 23.182.061(Chi tiết theo từng sản phẩm) Cú TK 153 : 48.340.345 ( Chi tiết theo từng sản phẩm)
Cuối thỏng số liệu này được ghi vào bảng kờ số 4, và tập hợp chi phớ SXC phõn bổ cho từng sản phẩm – kết chuyển sang TK 154 – chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang.
Chi phớ khấu hao TSCĐ
Bao gồm chi phớ khấu hao hàng thỏng của Cụng ty được qui định trớnh phõn bổ cho chi phớ SX chung và chi phớ QLDN. Tài sản cố định theo phõn loại ở Cụng ty. + TSCĐ hữu hỡnh gồm cú:
Nhà cửa vật kiến trỳc Mỏy múc thiết bị Phương tiện vận tải
+ Khụng cú TSCĐ vụ hỡnh
Việc tớnh và trớch khấu hao TSCĐ hàng thỏng tại Cụng ty hiện nay được thực hiện theo qui định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của bộ trưởng bộ tài chớnh ký V/V chế độ quản lý và trớch khấu hao TSCĐ.
Mức khấu hao TSCĐ ở Cụng ty được tớnh như sau
Nguyờn giỏ TSCĐ Mức khấu hao năm của TSCĐ =
Mức khấu hao năm của TSCĐ Mức khấu hao thỏng của TSCĐ =
12 thỏng
Vớ dụ: Thỏng 05/2008 trớch khấu hao cho triền tàu 6500 DWT như sau : + Nguyờn giỏ : 45.607.109.028, đ
+ Số năm khấu hao được quy định : 5 năm 45.607.109.028 Mức KH năm = = 9.121.421.806, đ 5 9.121.421.806 Mức KH thỏng = = 760.118.484, đ 12 thỏng
Tương tự tớnh cho tất cả TSCĐ của Cụng ty , trừ cỏc TSCĐ đó hết khấu hao.
Số liệu này được tập hợp vào bảng phõn bổ 03 Tớnh và phõn bổ khấu hao TSCS (Biểu 03-phụ lục)
Kế toỏn sử dụng TK 214 - khấu hao TSCĐ , để tập hợp chi phớ khấu hao
TSCĐ ,căn cứ vào bảng tớnh và phõn bổ khấu haoTSCĐ kế toỏn hạch toỏn: Ghi Nợ TK 627 : 1.926.340.339
Cú TK 214 : 1.926.340.339
Cuối thỏng ghi vào bảng kờ số 4 (biểu 04)- và tập hợp chi phớ SXC phõn bổ cho từng sản phẩm – Kết chuyển sang TK 154.
Chi phớ về dịch vụ mua ngoài
Trong Cụng ty cỏc chi phớ dịch vụ mua ngoài bao gồm cỏc khoản trả tiền điện dựng cho sản xuất SP, tiền nước mỏy, tiền điện thoại dựng cho phõn xưởng và cỏc khoản chi phớ khỏc v v .
Chi phớ về dịch vụ mua ngoài Thỏng 5/2008 tập hợp là:
+ Điện thoại + nước mỏy +s/c thiết bị VP…: 62.637.372 Ghi ở TK 1121 ( NKCH số 2) + Chi phớ khỏc : 1.469.600 Ghi ở TK 1111 (NKCH số 1) Kế toỏn ghi Nợ TK 627 : 149.636.332 Cú TK 111 : 1.469.600 Cú TK 112 : 62.637.372 Cú TK 331 : 85.529.360
Cuối thỏng số liệu này được ghi vào bảng kờ số 4 (biểu 04-phụ lục), tập hợp