- Máy điều hoà nhiệt độ LG 4 Số khấu hao phải trích tháng
4. Kế tốn chi tiết
Cơng ty cổ phần Song Phát sử dụng phương pháp thẻ song song để ghi sổ (đã
thể hiện ở phần mua hàng)
Kế toán đã sử dụng các tài khoản sau để xác định kết quả kinh doanh TK 156: Hàng hoá
TK 511: Doanh thu bán hàng TK 632: giá vốn hàng bán
TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 641: Chi phí bán hàng
TK 911: Xác định kết quả kinh doanh TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối
Ngồi ra cịn sử dụng các tài khoản khác nhau như: TK 111, TK 331, TK 133, TK 334
Khi hàng hố nhập về tại kho của Cơng ty, kế toán làm phiếu nhập kho sau khi làm thủ tục pháp lý xong kế toán xác nhận ký tên, một liên giữ lại làm căn cứ để ghi thẻ kho ở Công ty, một liên giao cho khách hàng đã mua hàng hoá.
Khi xuất kho hàng hoá: Căn cứ vào bảng kế hoạch giao hàng, kế toán tiêu thụ viết hoá đơn kiểm phiếu xuất đồng thời viết “ hoá đơn bán hàng”.
Phương pháp tính giá xuất kho hàng hố: Cơng ty cổ phần Song Phát tính giá hàng hố xuất theo phương pháp bình quân gia quyền
n giá bình Đơ Đơ = Tr giá th c t ị ự ế c a h ng hoá t n ủ à ồ u k đầ ỳ + Giá tr th c t ị ự ế c a h ng hoá ủ à nh p trong kậ ỳ
Kế tốn trong q trình bán hàng được mở sổ chi tiết hàng hoá theo từng loại tương ứng với phiếu nhập, phiếu xuất, kế toán phải kiểm tra từng chứng từ sau đó vào sổ chi tiết hàng hố về số lượng. Cuối tháng cộng sổ chi tiết để tính ra số nhâp, số xuất, tồn kho của từng loại hàng hố. Sau đó kế tốn lập báo cáo tổng hợp nhập xuất tồn kho về số lượng và giá trị để đối chiếu giữa sổ thẻ kho và sổ kế toán tổng hợp.
Căn cứ vào chứng từ phiếu nhập kho, hoá đơn, sổ chi tiết cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết hàng hoá của các cột đầu kỳ, cột nhập, cột xuất, tồn cuối kỳ. Căn cứ vào số liệu đó cùng với bảng giá vốn kế tốn ghi vào cột số lượng hàng hoá tồn, xuất, nhập tương ứng của từng mã hàng trên báo cáo tồn kho hàng hoá.
Sau khi đã tổng hợp xong hàng hố nhập trong q kế tốn tiến hành tính tốn các số liệu trên báo cáo tồn kho hàng hoá.
+ Cột thành tiền của tồn đầu kỳ đã có giá trị thực tế từ kỳ trước chuyển sang. + Cột thành tiền của nhập trong kỳ căn cứ vào hoá đơn mua hàng 004051 (phần mua hàng) và phiếu nhập kho 301 (phần mua hàng).
giá trị hàng hoá nhập = Số lượng x Đơn giá thực tế của hàng hoá nhập kho.
+ Cột xuất trong kỳ:
giá trị hàng hoá xuất trong kỳ = Số lượng x Đơn giá bình qn của hàng hố
+ Cột tồn cuối kỳ:
Tồn cuối kỳ = Tồn đầu kỳ + Nhập trong kỳ – Xuất trong kỳ
Ví dụ: Trong tháng 3 Cơng ty cổ phần Song Phát có tình hình nhập xuất tồn như sau
- Tồn đầu tháng 3: 20 con 111/WB Dreamy Baby, đơn giá là 450.000 đồng, 15 chiếc 30600/WB, đơn giá là 400.000 đồng
- 2/3 nhập 110 con 111/WB Dreamy Baby, đơn giá là 500.000 đồng, 120 chiếc 30600/WB, đơn giá là 440.000 đồng
- 5/3 bán cho chị Hằng 50 chiếc 30600/WB
- Ngày 6/3 bán cho siêu thị Tràng Tiền 60 chiếc 30600/WB - Ngày 7/3 bán cho chi Châu 80 con 111/WB Dreamy.
- Ngày 10/3 nhập mua 100 con 111/WB Dreamy Baby với giá mua
Tr giá th c t ị ự ế c a h ng hoá ủ à xu t trong kấ ỳ = n giá Đơ bình quân gia quy nề x S l ng h ng ố ượ à hoá xu t trong ấ kỳ
- Ngày 26/3 bán cho siêu thị Marko 100 con 111/WB Dreamy, 120.000 chiếc 30600\WB.
Biết Công ty cổ phần Song Phát áp dụng phương phấp tính thuế theo phương pháp khấu trừ và sử dụng phương pháp tính đơn giá bình qn cho hàng hố xuất kho. Cho biêt giá bán của 111/WB Dreamy là 800.000đồng/1 con, giá bán của 30600\WB là 600.000đồng/1 con.
Căn cứ vào tài liệu thực tế của Cơng ty kế tốn lập hố đơn GTGT Hoá đơn GTGT
Liên 3: Dùng để thanh toán Số 216 Ngày 07 tháng 3 năm 2005
Đơn vị bán hàng : Công ty cổ phần Song Phát Địa chỉ : 539 – Kim Mã - Hà Nội Số tài khoản : 012010000059721 Mã số thuế :0101582516
Họ và tên người mua hàng: Chị Châu
Địa chỉ : Cửa hàng Minh Châu
Hình thức thanh tốn: Thanh tốn 1/2 bằng tiền mặt cịn lại trả chậm
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 111/WB Dreamy Baby Con 80 800.000 64.000.000
Cộng tiền hàng : 64.000.000 Thuế suất (5%) : 3.200.000 Cộng tiền thanh toán : 67.200.000
Viết bằng chữ : Sáu mươi bảy triệu hai trăm nghìn đồng chẵn
Sau khi nhận được hoá đơn kế toán tiền hành lập phiếu xuất
Phiếu xuất kho Số 200 Ngày 07 tháng 3 năm 2005 Nợ TK 632 Có TK 156 Họ và tên người nhận hàng: Chị Châu
Đơn vị : Cửa hàng Minh Châu Lý do : Xuất bán
Xuất tại kho : Công ty cổ phần Song Phát
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 111/WB Dreamy Baby Con 80 469.000 39.680.000
Công ty cổ phần Song Phát
Phiếu thu số 04 Ngày 07 tháng 3 năm 2005 Nợ TK 111
Có TK 511 Người nộp tiền : Chị Châu
Địa chỉ : Cửa hàng Minh Châu Lý do nộp : Thanh toán tiền mua hàng Số tiền : 33.600.000 đồng
Viết bằng chữ : Ba mươi ba triệu sáu trăm nghìn đồng chẵn Kèm theo chứng từ gốc, hố đơn GTGT 216
Căn cứ vào chứng từ liên quan kế toán lập thẻ kho cho từng mặt hàng. Công ty cổ phần Song Phát
Tên kho: Hàng hoá
thẻ kho
Ngày lập thẻ 1 tháng 3 năm 2005 Tờ số: 016
Tên hàng hoá: 111/WB Dreamy Baby
Đơn vị tính : Con Mã số:
STT Chứng từ Diễn giải Ngày Số lượng
Ký xác nhận của kế toán SH NT Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn 1 2 3 4 00405 1 02/3 07/3 10/3 26/3 Tồn đầu tháng 3 Nhập mua Bán cho Chị Châu Nhập mua
Xuất bán cho Siêu thị Marko. 02/3 10/3 07/3 110 100 80 100 20 Cộng 210 180 Tồn cuối tháng 3 50 Ngày 31 tháng 3 năm 2005
Thủ kho Kế toán trưởng
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Ví dụ: Tồn cuối tháng 3 của mặt hàng 111/WB Dreamy Baby của Công ty cổ phần Song Phát được tính như sau:
Tồn cuối kỳ = 20 + 210 – 180 = 50 (đồng Tên kho: Hàng hoá