TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công Mã đơn vị: 090
Tên đơn vị : Gói thầu số 9 – xi măng Thăng Long (A/Phong)
Đơn vị tính :VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ DIỄN GIẢI TK ĐƯ Số phát sinh Số hiệu ngày tháng Nợ Có
Sô dư đầu kì 0
… … … …. … …
05/12 C0121 02/12/09
Chi phí dịch vụ mua ngoài máy thi công CT “ nhà nghiền xi măng Thăng
Long”
331 15.261.000
07/12 C0656 04/12/09
Trích khấu hao máy thi công CT “nhà nghiền xi
măng Thăng Long”
214 10.012.660
31/12 31/12
Trích khấu hao máy thi công CT “ trụ sở ngân
hàng ACB “
214 15.450.000
31/12 0025 31/12/09
Phân bổ lương CT “ nhà nghiền xi măng Thăng
Long”
334 1.500.000 31/12 KC-29 31/12/09 Kết chuyển CP máy thi
công GT số 9 XMTL 154 117.520.000 Phát sinh trong kì Số dư cuối kì 117.520.00 0 0 117.520.000
Hà Nội, ngày 31 .tháng 12 năm 2009
NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC CÔNG TY
2.1.4.Kế toán chi phí sản xuất chung
2.1.4.1.Nội dung
Chi phí sản xuất Chung là những chi phí phục vụ cho SX của đội, công trường xây dựng, chi phí SXC bao gồm: tiền lương nhân viên quản lý đội; các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý đội, công nhân trực tiếp sản xuất, công nhân điều khiển máy; nguyên vật liệu dùng cho quản lý đội, công cụ dụng cụ, khấu hao máy móc thiết bị sử dụng ở đội, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí chung bằng tiền khác…
Các khoản chi phí sản xuất Chung thường được tập hợp theo từng địa điểm phát sinh chi phí (tổ, đội...) cuối kỳ sẽ tiến hành phân bổ cho các đối tượng chịu chi phí.
Công thức phân bổ chi phí SXC.
Mức chi phí SXC Tổng chi phí SXC cần phân bổ Tổng tiêu thức phân bổ cho từng = x phân bổ của đối tượng Tổng tiêu thức phân bổ của các từng đối tượng đối tượng
2.1.4.2.Tài khoản sử dụng
TK 627-chi phí sản xuất Chung. Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí của cả đội, công trình xây dựng .
Tài khoản 627 có 6 tài khoản cấp 2 và được mở chi tiết theo đội...
+ TK 6271- chi phí nhân viên tổ đội: phản ánh các khoản tiền lương và các khoản phụ cấp lương, tiền ăn ca của nhân viên quản lý đội, của công nhân xây lắp, các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân trực tiếp xây lắp, công nhân điều khiển máy thi công và nhân viên quản lý đội.
TK 6272 – chi phí vật liệu TK 6273 – chi phí dụng cụ SX TK 6274 – chi phí khấu hao TSCĐ
bao gồm các chứng từ liên quan như: Bảng chấm công, Bảng thanh toán lương, Bảng phân bổ tiền lương và BHXH, Phiếu xuất kho, Bảng phân bổ KH TSCĐ…
2.1.4.3.Quy trình ghi sổ kế toán chi phí sản xuất Chung:
•Chi phí nhân công thuộc chi phí sản xuất Chung:
Công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian cho nhân viên thuộc bộ phận quản lí công trình và được hạch toán tương tụ như hạch toán chi phí nhân công trực tiếp thuộc khối biên chế.
Lương và các khoản trích theo Lương( BHXH, BHYT, KPCĐ) của người Lao động được theo dõi trên Bảng phân bổ tiền lương và BHXH chi tết theo công trinh.Căn cứ vào Bảng phân bổ này kế toán nhập định khoản vào máy.
•Chi phí nguyên vật liệu
Tại công trình, chi phí NVL phục vụ cho hoạt động sản xuất Chung ít, không thường xuyên nên thường được tập hợp và phân bổ một lần vào chi phí sản xuất.
Việc hạch toán CP NVL phục vụ cho hoạt động sản xuất Chung cũng được tiến hành tương tự như NVL trực tiếp.
•Chi phí công cụ dụng cụ:
Chi phí công cụ dụng cụ ở công ty khá cố định theo tháng tại các công trình, như: cuốc, xẻng, cột chống, quần áo bảo hộ Lao động,...và những vật dụng hành chính mà chưa đủ điều kiện ghi nhận là TSCĐ, được phân bổ một lần vào chi phí sản xuất. Căn cứ vào kết quả kiểm kê, kế toán xác định được tổng chi phí công cụ, dụng cụ trong tháng, ghi vào Bảng phân bổ chi phí nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ. Số liệu trên bảng này là căn cứ để kế toán kết chuyển chi phí công cụ dụng cụ vào giá thành sản xuất.
•Kế toán chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho SXC
Bao gồm: Khấu hao máy vi tính, thiết bị liên lạc, thiết bị văn phòng… Để theo dõi khấu hao, Công ty sử dụng tài khoản 214- Hao mòn TSCĐ. . Công ty sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng.Việc xác định chi phí khấu hao được thực hiện theo nguyên tắc TSCĐ sử dụng phục vụ công trình nào thì tập hợp chi phí khấu hao trực tiếp cho công trình đó. Hàng tháng căn cứ vào
tình hình sử dụng TSCĐ tiến hành trích khấu hao TSCĐ cho các công trình, hạng mục công trình. Kế toán lập Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.
Số liệu trên bảng này được phản ánh trên sổ Nhật ký chung( Biểu số 5, Sổ chi tiết TK 6274 090 (Biểu số 23), Sổ cái TK 627 (Biểu 24 )
Biểu số 20: sổ chi tiết tài khoản chi phí sản xuất chung
TỔNG CÔNG TY XÂY DỰNG HÀ NỘI CÔNG TY TNHH TM và XD ĐỨC CƯỜNG
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN (Tháng 12/2009)
TK 627– Chi phí SXC
Mã đơn vị: 090 - Tên đơn vị : Gói thầu số 9 – xi măng Thăng Long (A/Phong)
Đơn vị tính: VNĐ
Ngày ghi sổ
Chứng từ
DIỄN GIẢI ĐƯTK SỐ TIỀN
số hiệu NT Nợ Có
Số dư đầu kì 0
31/12/09 31/12/09 Chi phi tiền lương nhânviên phân xưởng 334 13.035.180
31/12/09 05/12/09 Chi phí dụng cụ sản xuất 153 23.400.000
31/12/09 31/12 Chi phi khấu hao TSCĐ 214 3.750.000
31/12/09 16/12 Chi phí tiền điện thoại 111 1.568.9000 31/12/09 17/12 Chi phí vận chuyển 331 2.750.000
… … …. … ….
Phát sinh trong kì
Số dư cuối kì 66.407.1800 66.407.180
Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2009
•Các chi phí dịch vụ mua ngoài:
Bao gồm: chi phí sử dụng điện, nước, điện thoại,bảo hành, … căn cứ vào các hoá đơn thanh toán tiền, kế toán hạch toán chi phí này theo nguyên tắc: chi phí phát sinh cho công trình nào thì hạch toán thẳng vào chi phí của công trình
chủ công trình, kế toán lập giấy thanh toán tạm ứng và ghi nhận khoản chi phí dịch vụ mua ngoài này
•Chi phí bằng tiền khác
Với công trình khoán gọn chi phí bằng tiền khác chỉ bao gồm: tiền vé cầu phà, phí chuyển tiền… đây là những chi phí phat sinh với số tiền nhỏ nhưng thường xuyên. Đội trưởng đội thi công sẽ tập hợp chứng từ, gửi lên phòng kế toán để thanh toán và ghi sổ. Căn cứ vào các hoá đơn thanh toán tiền, kế toán hạch toán chi phí này theo nguyên tắc: chi phí phát sinh cho công trình nào thì hạch toán thẳng vào chi phí của công trình đó,..
Biểu số 21: Sổ Cái TK 627 – Chi phí sản xuất Chung
TỔNG CÔNG TY XÂY DỰNG HÀ NỘI CÔNG TY TNHH TM và XD ĐỨC CƯỜNG
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 12/2009
TK 627 – Chi phí sản xuất Chung
Mã đơn vị: 090 - Tên đơn vị : Gói thầu số 9 – xi măng Thăng Long (A/Phong)
Đơn vị tính: VNĐ
Ngày Chứng từ
DIỄN GIẢI TK SỐ TIỀN
số hiệu NT Nợ Có Số dư đầu kì 0 31/12/09 31/12/09 Khám sức khỏe định kỳ công trình công ty CPXDTM Hà Nôi số 35 111 5.867.260 31/12/09 31/12/09
Trả tiền điện thoại T12 công trình công ty CPXDTM Hà Nội số 35 111 3.028.431 … … ….. ….. 31/12/09 31/12/09 Hạch toán chi phí vận chuyển CT công ty CPXDTM Hà Nội số 35 331 8.875.410 31/12 31/12
Trả tiền điện thoại T12 CT “ trụ sở ngân hàng
ACB” 111 4.031.000
31/12/09 31/12/09 k/c chi phí sản xuất chung 154 1.174.250.000
Cộng 1.174.250.000 1.174.250.000
Hà Nội, ngày 31 .tháng 12 năm 2009
2.1.5. Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất, kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang
2.1.5.1.Tổng hợp chi phí sản xuất:
Công ty tập hợp chi phí theo phương pháp trực tiếp, chi phí sản xuất phát sinh ở công trình nào thì được tập hợp trực tiếp cho công trình đó theo 4 khoản mục chi phí.Các chi phí sản xuất đều được tổng hợp vào Bên Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.
TK 154 được mở chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình.
Cuối quý, các khoản chi phí phát sinh trong kỳ được ghi nhận trên các sổ chi tiết TK 621 , TK 622 , TK 623 , TK 6271 ... TK 6278 máy sẽ thực hiện các bút toán kết chuyển tự động kết chuyển sang TK 154 “ chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”.
2.1.5.2. Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ
Sản phẩm dở dang trong xây lắp là các công trình, hạng mục công trình tới cuối kỳ hạch toán chưa hoàn thành hoặc hoàn thành nhưng chưa bàn giao nghiệm thu thanh toán. Để xác định giá trị sản phẩm dở dang cần tiến hành kiểm kê thực tế và tiên hành phân bổ.
Công ty thanh toán sản phẩm xây lắp theo điểm dừng kỹ thuật hợp lý, sản phẩm dở dang là khối lượng xây lắp cuối kỳ chưa đạt tới điểm dừng kỹ thuật hợp lý đã quy định và được đánh giá theo chi phí thực tế phát sinh trên cơ sở phân bổ chi phí thực tế phát sinh của công trình, hạng mục công trình đó cho các giai đoạn công việc đã hoàn thành và giai đoạn còn dở dang theo tỷ lệ với giá dự toán.
Xác định giá trị thực tế của sản phẩm dở dang cuối kỳ theo công thức.
2.2.Tính giá thành sản phẩm tại công ty
2.2.1.Đối tượng và phương pháp tính giá thành sản phẩm của Công ty TNHH TM và XD ĐỨC CƯỜNG
Đối tượng tính giá thành sản phẩm xây lắp: Các công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây lắp hoàn thành quy ước cần được tính giá thành.
Kỳ tính giá thành. Kỳ tính giá thành được xác định là quý hay khi công trình, hạng mục công trình hoàn thành. Ngoài ra khi khối lượng xây lắp đạt điểm dừng kĩ thuật hợp lí theo thiết kế kĩ thuật ghi trong hợp đồng giao thầu thì công ty sẽ tính giá thành thực tế cho khối lượng hoàn thành bàn giao.
Phương pháp tính giá thành: công ty áp dụng phương pháp tính giá trực tiếp.Giá thành sản phẩm xây lắp theo phương pháp này được xác định như sau:
Giá thành thực tế chi phí SX chi phí thực chi phí sản xuất của khối lượng = dở dang + tế phát sinh - thực tế dở dang xây lắp hoàn thành đầu kỳ trong kỳ cuối kỳ
2.2.2. Tổ chức tính giá thành
Xuất phát từ việc xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất và đối tượng tính giá thành như trên, cuối quý, kế toán căn cứ vào kết quả tập hợp chi phí sản xuất và các tài liệu liên quan để tính ra giá thành khố lượng xây lắp hoàn thành của từng công trình theo phương pháp trực tiếp. Thành phần của giá thành gồm 4 khoản mục: nguyên vật liẹu trực tiếp, nhân công trực tiếp, máy thi công và sản xuất Chung khác. Căn cứ vào bảng phân bổ chi phí nguyên vật liệu và công cụ
SV: Quách Nhật Linh Lớp: KT 1 –K6 Giá trị khối lượng xây lắp dở dang cuối kì = CPSX dở dang đầu kì CPSX phát sinh trong kì + giá thành khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao trong kì theo dự toán + giá trị khối lượng xây lắp dở dang cuối kì theo dự toán x giá trị khối lượng xây lắp dở dang cuối kì theo dự toán 42
dụng cụ, bảng phân bổ tiền lương, bảng tổng hợp chi phí máy thi công, bảng tổng hợp chi phí chung, kế toán lập được sổ chi tiết già thành sản phẩm của từng công trình cho từng tháng.
Trong quý này, công trình nhà nghiền xi măng Thăng Long xây dựng không có khối lượng xây lắp dở dang vì công trình kết thúc vào cuối quý IV năm 2009
Cụ thể: công trình : nhà nghiền xi măng Thăng Long - chi phí thực tế dở dang đầu kỳ: 8.384.739.716 - chi phí thực tế phát sinh trong kỳ: 4.129.472.256
Không có chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ nên giá thành của công trình là: : 8.384.739.716 + 4.129.472.256 = 12.514.211.972 (đ)
Giá thành các công trình hoàn thành trong tháng 12/2009 được thể hiện trên bảng tính giá thành sản phẩm xây lắp hoàn thành.
Biếu số 22: sổ chi tiết tài khoản 154
TỔNG CÔNG TY XÂY DỰNG HÀ NỘI CÔNG TY TNHH TM và XD ĐỨC CƯỜNG
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN (Tháng 12/2009)
TK 154– Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Mã đơn vị: 090 - Tên đơn vị : Gói thầu số 9 – xi măng Thăng Long (A/Phong)
Đơn vị tính: VNĐ
Ngày ghi Chứng từ
DIỄN GIẢI TK SỐ TIỀN
số hiệu NT Nợ Có Số dư đầu kỳ 8.384.739.716 01/12/09 Kết chuyển chi phí NVLTT 621 3.892.145.514 31/12/09 Kết chuyển chi phí NCTT 622 127.731.000 31/12/09 Kết chuyển chi phí SDMTC 623 43.188.562 31/12/09 Kết chuyển chi phí SXC 627 66.407.180 31/12/09 Kết chuyển chi phí thực tế công trình bàn giao 632 12.514.211.972 31/12/09 Số dư cuối kỳ Phát sinh trong kì Số dư cuối kì 12.514.211.972 0 12.514.211.972
Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2009
Biếu số 23: sổ cái tài khoản 154
TỔNG CÔNG TY XÂY DỰNG HÀ NỘI CÔNG TY TNHH TM và XD ĐỨC CƯỜNG
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 12/2009
TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Mã đơn vị: 090 - Tên đơn vị : Gói thầu số 9 – xi măng Thăng Long (A/Phong) Đơn vị tính: VNĐ Ngày ghi Chứng từ DIỄN GIẢI TK SỐ TIỀN số NT Nợ Có Số dư đầu kì 25.750.323.752 31/12/09 31/12/09 Kết chuyển chi phí NVLTT 621 15.230.750.232 31/12/09 31/12/09 Kết chuyển chi phí NCTT 622 1.787.230.000 … … Kết chuyển chi phí SDMTC 623 117.520.000 31/12/09 31/12/09 Kết chuyển chi phí SXC 627 1.174.250.000 … … …. … … 31/12/09 31/21/0 Kết chuyển chi phí công trình bàn giao 632 36.232.563.000 Cộng phát sinh 29.309.754.231 36.232.563.000 Dư cuối kỳ 18.827.514.983
quý , kế toán lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất cho toàn bộ công trình, hạng mục công trình.
Biếu số 24: bảng tổng hợp chi phí sản xuất tháng 12/2009
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT Tháng 12/2009 Công trình TK621 TK622 TK623 TK627 Tổng cộng Công trình nhà nghiền xi măng Thăng Long 3.892.145.514 127.731.000 43.188.562 66.407.180 4.129.472.256 Công trình trụ sở ngân hàng ACB 3.253.235.154 58.256.489 50.268.369 80.856.258 3.442.616.270 …. …. …. …. …. …. Tổng cộng 15.230.750.232 5.787.230.000 117.752.000 6.174.250.000 28.309.750.232 SV: Quách Nhật Linh 46 Lớp: KT 1 –K6
CHƯƠNG III
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM
TẠI CÔNG TY TNHH TM VÀ XD ĐỨC CƯỜNG
Trong điều kiện kinh tế thị trường đầy thử thách như hiện nay, tìm được hướng đi đúng đắn, đảm bảo kinh doanh có hiệu quả, có lãi, tự chủ về tài chính là điều kiện cần để tồn tại một doanh nghiệp. Nhận thức được điều đó nên ngay từ những ngày đầu bước vào sản xuất kinh doanh với sự nỗ lực phấn đấu của ban lãnh đạo và cán bộ công nhân viên của toàn Công ty đã và đang khẳng định mình trong điều kiện nền kinh tế thị trường. Công ty TNHH TM và XD Đức Cường đã không ngừng mở rộng quy mô sản xuất cả chiều rộng và chiều sâu để từng bước chiếm lĩnh thị trường và nâng cao uy tín của mình. Đó là cả một quá trình phấn đấu liên tục của ban lãnh đạo và tập thể công nhân viên toàn công ty. Nó trở thành đòn bẩy mạnh mẽ thúc đẩy công ty trong quá trình hình thành và phát triển. Việc vận dụng sáng tạo các quy luật kinh tế thị trường đồng thời thực hiện chủ trương cải tiến quản lý kinh tế của Nhà nước, của Tổng công ty nên Công ty TNHH TM và XD Đức Cường đã đạt được những thành tựu đáng kể,