.
BẢNG THANH TOÁN KHỐI LƯỢNG THUÊ NGOÀI THÁNG 12/2009
Công trình: Nhà nghiền xi măng Thăng Long Theo hợp đồng số 05 ngày 01tháng 12 năm 2009
Giữa chủ nhiệm công trình với tổ nề: Ông Nguyễn Đức Tiến Căn cứ vào khối lượng công việc đạt được trong tháng
STT Nội dung công việc Đvt Khối lượng Đơn giá Thành tiền
1 Xây tường 220 M3 60 75.000 4.500.000 2 Đổ bê tông nền M3 30 50.000 1.500.000 3 Xúc cát M3 14,5 10.000 1.450.000 4 Bốc đá M3 500 30.000 15.000.000 5 San mặt bằng M3 3.000 15.000 45.000.000 …. …. …. …. .... Cộng 82.145.000 Ngày 30 tháng 12 năm 2009
Chủ nhiệm công trình Cán bộ kỹ thuật Kế toán Đại diện tổ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Dựa vào bảng thanh toán khối lượng thuê ngoài, chủ nhiệm công trình sẽ lập phiếu đề nghị thanh toán lên Phòng kế toán để thanh toán.
Sau khi hoàn thành các thủ tục cần thiết, kế toán tiền lương lập phiếu chi và thanh toán cho chủ nhiệm công trình, khoản thanh toán sẽ được ghi vào sổ chi tiết chi phí tiền lương, sổ nhật kí chung và sổ cái
Đối với bộ phân công nhân thuộc biên chế của công ty:
Căn cứ vào tình hình thực tế, người có trách nhiệm sẽ tiến hành theo dõi và chấm công hàng ngày cho công nhân trực tiếp trên bảng chấm công. Cuối tháng, người chấm công, người phụ trách bộ phận sẽ ký vào bảng chấm công và phiếu làm thêm giờ sau đó chuyển đến phòng kế toán. Các chứng từ này sẽ được kiểm tra, làm căn cứ hạch toán chi phí tiền lương, Kế toán tổng hợp căn cứ vào bảng thanh toán lương của từng tổ tổng hợp số tiền lương phải trả cho các tổ đang thi công công trình lập Bảng thanh toán tiền lương cho các tổ.
Kế toán thanh toán căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lương cho các tổ lập Phiếu chi hoặc Giấy thanh toán tạm ứng (trường hợp chủ nhiệm công trình đã ứng trước tiền lương) sau đó chuyển cho kế toán tổng hợp nhập chứng từ vào máy. Cuối tháng kế toán lập bảng thanh toán lương của cán bộ công nhân viên thuộc biên chế của Công ty.
Biểu số11. Bảng thanh toán lương của công nhân sản xuất
CÔNG TY TNHH TM và XD ĐỨC CƯỜNG
Đội xây dựng số 9 Bộ phận: Tổ sản xuất 1
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG NHÂN CÔNG THUỘC BIÊN CHẾ CỦA CÔNG TY
THÁNG 12/2009
Mẫu số 02-LĐTL
STT Họ tên Hệ số
lương
Lương thời gian
Phụ cấp Tổng số Tạm ứng Khấu trừ lương (6%) Còn được lĩnh Kí nhận Số công Số Tiền 1 Đặng v Vinh 4,4 44,5 2.257.780 2.257.780 300.000 115.400 1.842.380 2 Hoàng Triệu 3,19 42,5 1.606.973 1.606.973 300.000 92.990 1.213.983 3 Ng Tích Sơn 3,19 37 1.290.881 1.290.881 - 66.160 1.224.721 4 Trần Độ 1,96 34 904.521 904.521 - 41.300 863.221 5 Phạm anh Tú 3,56 46 1.832.030 1.832.030 300.000 105.600 1.426.430 … ……….. … … 28 ……….. … … Cộng 982 45.586.000 0 45.586.000 15.000.00 0 2.735.160 27.850.84 0
Sau đó kế toán lập bảng phân bổ lương cho từng công trình
Biểu số 12: Bảng phân bổ lương tháng 12 năm 2009
Từ bảng phân bổ lương tháng do Xí nghiệp nộp lên, phòng tài vụ của công ty tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ. Tỉ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ ở Công ty là 25%, trong đó thì 6% khấu trừ vào lương của công nhân viên, còn 19% tính vào giá thành của sản phẩm xây lắp.
Cuối tháng căn cứ vào bảng phân bổ lương, kế toán nhập số liệu vào chứng từ mã hoá bút toán, máy sẽ tự động vào sổ NKC (Biểu số 5), sổ chi tiết tài khoản 622090 (Biểu số 13), sổ cái TK 622(biểu số 14).
SV: Quách Nhật Linh 26 Lớp: KT 1 –K6
BẢNG PHÂN BỔ LƯƠNG THÁNG 12 NĂM 2009
Công trình : Nhà nghiền xi măng Thăng Long Nội dung
Tài khoản
Lương công nhân trong biên chế
Lương công nhân
ngoài biên chế Cộng TK 622 45.586.000 82.145.000 127.731.000 TK 623.1 1.500.000 1.500.000 TK 627.1 3.436.000 3.436.000 Tổng 50.522.000 82.145.000 132.667.000 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán xí nghiệp (Ký, họ tên) Giám đốc xí nghiệp (Ký, họ tên)
Biểu số 13: Sổ chi tết TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp
TỔNG CÔNG TY XÂY DỰNG HÀ NỘI
CÔNG TY TNHH TM và XD ĐỨC CƯỜNG
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng 12/2009
TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp Mã đơn vị: 090
Tên đơn vị : Gói thầu số 9 – xi măng Thăng Long (A/Phong)
Đơn vị tính: VNĐ
Ngày ghi sổ số hiệuChứng từNT DIỄN GIẢI TK Nợ SỐ TIỀN Có
Số dư đầu kì
31/12/09 K0090 31/12/09 Phân bổ tiền lương tháng 12 334 127.731.000
31/12/09 KC-10 31/12/09 Kết chuyển Chi phí NCTT 154 127.731.000 Phát sinh trong kì Số dư cuối kì 127.731.000 0 127.731.000
Hà Nội, ngày31 tháng 12 năm 2009
Biểu số 14: Sổ Cái TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp
SV: Quách Nhật Linh 28 Lớp: KT 1 –K6
TỔNG CÔNG TY XÂY DỰNG HÀ NỘI
CÔNG TY TNHH TM và XD ĐỨC CƯỜNG
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 12/2009
TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp
Mã đơn vị: 090 - Tên đơn Vị : Gói thầu số 9 – xi măng Thăng Long (A/Phong)
Đơn vị tính: VNĐ
Ngày ghi Chứng từ
DIỄN GIẢI TK SỐ TIỀN
số hiệu NT Nợ Có
Số dư đầu kì
31/12/09 K0090 31/12/0
Phân bổ chi phí nhân công cho công trình” Nhà nghiền xi măng Thăng Long” 334 127.731.000 31/12/09 K0091 31/12/0
Phân bổ lương cho các công trình “ Trụ sở ngân hàng ACB Hải Phòng” 334 115.613.000 … … … ………. ….. ….. ……. 31/12/09 KC-10 31/12/09 Kết chuyển Chi phí NCTT 154 1.787.230.00 0 Phát sinh trong kì Số dư cuối kì 1.787.230.000 0 1.787.230.00 0
2.1.3. Kế toán tập hợp chi phí sử dụng máy thi công
2.1.3.1.Nội dung
Máy móc thiết bị thi công là những phương tiện không thể thiếu trong ngành kinh doanh xây lắp, việc sử dụng máy thi công giúp tăng năng suất lao dộng, đẩy nhanh tiến độ thi công, thực hiện những công việc mà Lao động thủ công không thể làm, nâng cao chất lượng công trình, hạ giá thành sản phẩm…
Là một trong những công ty hàng đầu trong ngành xây dựng, Công ty TNHH TM và XD Đức Cường có năng lực cơ giới tương đối mạnh, Công ty đã trang bị một khối lượng máy thi công rất lớn, phụ vụ cho nhiều công trình bằng vốn tự có, vốn vay và vốn do tổng công ty cấp. Lực lượng xe, máy của công ty được trang bị khá đầy đủ và hiện đại.
- Máy làm đất: máy san, máy xúc, máy ủi…
- Máy xây dựng: máy trộn bê tông, máy trộn vữa, cẩu thiếu nhi, máy vận thăng, cần cẩu KATO, đầm cóc Nhật,..
- Hệ thống xe vận chuyển…
Ngoài ra, công ty còn cần nhiều loại máy thi công khác, đối với những loại này, chi phí đi thuê rẻ hơn so với mua, vì vậy, công ty cử người đi thuê. Thông thường công ty thuê luôn cả máy, người lái và các loại vật tư cho chạy máy (thuê trọn gói).
* Công ty không tổ chức đội máy thi công riêng mà tùy theo nhu cầu sử dụng và điều kiện cụ thể của từng công trình, các đội xây dựng sẽ thuê máy thi công của công ty hoặc có thể thuê ngoài.
* Chi phí sử dụng máy thi công bao gồm chi phí thường xuyên và chi phí tạm thời. - Chi phí sử dụng máy thi công thường xuyên như: tiền lương chính, phụ của công nhân trực tiếp điều khiển máy, phục vụ máy,...(không bao gồm các khoản trích theo lương BHXH, BHYT, KPCĐ), chi phí vật liệu, chi phí công cụ, dụng cụ, chi phí khấu hao máy thi công, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng
trình nào, có thể hạch toán riêng được thì hạch toán trực tiếp cho công trình đó. Nếu máy thi công phục vụ cho nhiều công trình, hạng mục công trình ngay từ đầu không thể hạch toán riêng được thì tập hợp chung sau đó phân bổ theo tiêu thức số giờ máy hoạt động.
2.1.3.2.Tài khoản sử dụng
TK 623, chi tiết thành 6 tài khoản cấp 2:
Tài khoản 6231: chi phí nhân công: phản ánh lương chính lương phụ phải trả cho công nhân trực tiếp điều khiển máy thi công.Tài khoản này không phản ánh các khoản trích theo lương, các khoản này được hạch toán vào TK 627 – CPSXC.
TK 6232- chi phí nguyên vật liệu: Phản ánh chi phí nhiên liệu, vật liệu phục vụ máy thi công.
TK 6233- Chi phí công cụ dụng cụ.
TK 6234- Chi phí khấu hao máy thi công. TK 6237- Chi phí dịch vụ mua ngoài. TK 6238- Chi phí bằng tiền khác.
Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, phiếu chi tiền mặt, Bảng tính và phân bổ khấu hao, Bảng theo dõi ca xe máy thi công, Bảng chấm công, Bảng tính lương, Bảng tổng hợ chi phí thuê ngoài,…
2.1.3.3.Quy trình ghi sổ kế toán chi phí sử dụng máy thi công tại Công ty
* Đối với những loại máy móc thuộc sở hữu của công ty, để tiện cho việc quản lý và tiến hành thi công, chủ nhiệm công trình căn cứ vào yêu cầu thi công cùng với Phòng xem xét phương án lựa chọn máy thi công thích hợp. Nhằm hạch toán và xác định chi phí sử dụng máy thi công một cách chính xác kịp thời cho các đối tượng chịu chi phí, Công ty đã tổ chức khâu hạch toán hàng ngày của máy thi công trên các phiếu hoạt động của xe máy thi công.
* Định kỳ mỗi xe máy được phát một “Nhật trình sử dụng máy thi công” ghi rõ tên máy, đối tượng phục vụ, khối lượng công việc hoàn thành, số ca Lao động thực tế... được người có trách nhiệm ký xác nhận. Cuối tháng “Nhật trình sử dụng được chuyển về phòng kế toán để kiểm tra, làm căn cứ tính lương, xác
định chi phí sử dụng máy thi công và hạch toán chi phí sử dụng máy thi công cho các đối tượng liên quan.
Biểu số 15: Nhật trình sử dụng máy thi công.
Đối với những loại máy móc đi thuê, công ty và đơn vị cho thuê máy lập hợp đồng thuê thiết bị. Quá trình hoạt động của máy sẽ được theo dõi qua nhật trình sử dụng máy thi công và lệnh điều động máy. Hàng tháng, căn cứ vào hợp đồng thuê máy, nhật trình sử dụng máy và lệnh điều động xe máy, kế toán tính ra chi phí thuê máy một tháng cho từng công trình theo từng loại máy. Ngoài ra, có trường hợp công ty thuê máy tính trọn gói trong một tháng. Trên cơ sở xác định được chi phí thuê của từng máy trên từng công trình, cuối quý kế toán lập Báo cáo thuê xe, máy thi công .
Công ty TNHH TM và XD Đức Cường TỔNG CÔNG TY XÂY DỰNG HÀ NỘI
NHẬT TRÌNH SỬ DỤNG MÁY THI CÔNG
Tháng 12/2009
Tên máy: Máy trộn bê tôngC-350
Ngày
tháng Đối tượng SD CV hoàn thànhKhối lương Số giờ LĐthực tế Công nhân điều khiển bộ phận SDchữ kí của
… … … … … … 04/12 GT số 9 XM TL APhong 8 Đặng Minh Tuấn … … … … … … 23/12 GT số 9 XM
Biểu số 16: Báo cáo thuê xe, máy thi công Tháng 12/2009.
* Chi phí cho chạy máy bao gồm chi phí nhiên liệu (xăng, dầu, mỡ,...) tiền lương cho công nhân lái máy, phụ máy và các chi phí khác (chi phí khấu hao máy móc, chi phí điện, nước mua ngoài).
+ Chi phí vật liệu cho chạy máy: việc hạch toán chi phí xăng, dầu, mỡ cho chạy máy tương tự như hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, khi có nhu cầu, các đội tự lo mua sắm bằng tiền tạm ứng, sau đó hạch toán lại cho công ty theo nguyên tắc: chi phí phát sinh tại công trình nào, ứng với máy nào thì tập hợp riêng cho công trình đó, cho máy đó. .
+ Tiền lương công nhân điều khiển máy thi công
Tiền lương của công nhân điều khiển máy thi công được tính căn cứ vào số giờ máy trong Nhật trình sử dụng máy thi công và đơn giá một giờ máy.
Lương 1 CN điều khiển máy = Tổng số giờ máy * Đơn giá 1 giờ máy
VD: Căn cứ vào Nhật trình sử dụng máy thi công của đội xây lắp số 9 cho biết số giờ máy thực tế hoạt động trong tháng 09/2008 của công nhân Đặng Minh Tuấn là 98 giờ, đơn giá một giờ là 15.000đ/h.
Kế toán tính được lương chính phải trả cho anh Tuấn là: 15.000 x 98 = 1.470.000 (đ)
SV: Quách Nhật Linh Lớp: KT 1 –K6
Công ty TNHH TM và XD Đức Cường TỔNG CÔNG TY XÂY DỰNG HÀ NỘI
BÁO CÁO THUÊ XE, MÁY THI CÔNG THÁNG 12/2009 Đơn vị thuê: Đội XD số 9 A/Phong
Công trình: GT XD số 9 Nhà Nghiền XMTL
TTTên MMTBnước SXNgày báo đầu thángbáo đến ngàySố lượng Số ngàyĐơn giáThàng tiền………máy uốn thépTrung
Quốc01/12/0931/12/0913043.3331.300.000Xe Maz 36L-
079715/12/0917/12/0922400.0001.600.000………Phòng QLKD TBVT Phụ trách bộ phận Kế toán VT
32 Đơn giá 1 giờ máy
=
Tổng lương khoán Số công thực hiện =
Chi phí nhân công điều khiển máy tại công ty bao gồm thù lao phải trả cho công nhân trực tiếp điều khiển máy như tiền lương chính, tiền lương phụ, chi phí nhân công điều khiển máy ở đơn vị xây lắp không bao gồm các khoản trích theo tiền lương như BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân điều khiển máy. Lương được tính theo hình thức lương khoán tương tự như công nhân sản xuất trực tiếp. Cuối tháng, căn cứ vào bảng tổng hợp lương, thanh toán lương và bảng phân bổ tiền lương, kế toán tiến hành phân bổ lương cho đối tượng sử dụng (Biểu số 13).
+ Chi phí công cụ dụng cụ
Với công trình khoán gọn chủ công trình sẽ tự lo liệu thuê giàn giáo, cốp pha và các công cụ dụng cụ khác phục vụ thi công .
Khi có xuất dùng công cụ dụng cụ thì tuỳ thuộc vào giá trị công cụ dụng cụ xuất dùng, phiếu xuất để ghi sổ. Với công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ (như kìm, kéo cắt sắt, búa,…) khi xuất dùng toàn bộ giá trị được hạch toán vào TK6323. Với công cụ dụng cụ có giá trị lớn như giàn giáo, cốp pha… khi xuất dùng toàn bộ giá trị được hạch toán vào TK142. Định kỳ kế toán lập Bảng phân bổ Nguyên vật liệu, CCDC (Biểu số 6) cho đối tượng sử dụng căn cứ vào mức độ sử dụng.
+ Chi phí thuê ngoài và chi phí bằng tiền khác của máy thi công như chi phí điện, nước, chi phí thuê sửa chữa... được hạch toán chi tiết cho máy thi công đó. Trường hợp không hạch toán riêng được, công ty sẽ tiến hành phân bổ theo số giờ máy hoạt động. Các đội tự thuê ngoài hoặc tạm ứng sau đó hạch toán cho Công ty.
+ Chi phí khấu hao máy thi công: hàng tháng, căn cứ vào bảng tính khấu hao, công ty lập cho mọi loại TSCĐ trong công ty đã đăng ký với Cục quản lý vốn và tài sản, sổ chi tiết TSCĐ, lệnh điều động xe máy của công ty, kế toán trích khấu hao máy móc thi công cho từng loại máy, cho từng công trình. Phương pháp tính khấu hao TSCĐ công ty sử dụng là phương pháp khấu hao theo tỷ lệ (máy thi công hoạt động ở công trình nào thì trích cho công trình đó). Trên cơ sở đó, kế toán lập bảng tính và phân bổ khấu hao.
Biểu số 17: Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ Công ty TNHH TM và XD Đức Cường
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH CÔNG TY TNHH TM và XD ĐỨC CƯỜNG
STT LOẠI TS
Số năm sử dụng còn lại
Toàn doanh nghiệp Chi tiết ra công trình
Nguyên giá còn lạigiá trị Khấu hao Gói thầu số 9XMTL … …
A Máy thi công …
1 Máy vận thăng27m 5 24.500.000 21.560.000 359.333 …
2 Máy trộn Bê tông 3 5.000.000 2.900.000 80.556 10.510 …
3 Cầu CATO Nhật 6 1.754.283.000 1.754.283.000 24.356.043 8.18.681 …
… … … … … … … … …
B Phương tiện VậnTải …
1 Ô tô tải KTA 6 122.850.000 122.850.000 1.706.250 1.706.250 …
… … … … … … … … … C Trụ sở công ty 15 226.005.292 198.824.870 1.104.580 … … … … … … … … … … Tổng Cộng 3.852.669.350 3.588.060.794 36.547.564 10.012.600 … Tháng 12/2009 SV: Quách Nhật Linh Lớp: KT 1 –K6 34
Kế toán căn cứ vào chứng từ ghi sổ hoặc chứng từ gốc để nhập số liệu