D. Hạch tốn giảm TSCĐ do góp vốn vào công ty liên kết
G. Hạch tốn chuyển TSCĐ thành cơng cụ, dụng cụ
3.5.2. Hạch toán sửa chữa lớn TSCĐ
Để phản ánh tình hình sửa chữa lớn TSCĐ, kế tốn sử dụng TK 241- Xây dựng cơ bản dở dang (TK cấp 2: TK 2413 - Sửa chữa lớn TSCĐ).
1. Nếu doanh nghiệp có kế hoạch sửa chữa lớn ngay từ đầu năm thì doanh nghiệp có thể trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ theo kế hoạch:
a. Hàng kỳ, trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ theo kế hoạch, ghi: Nợ TK 641, 642
Có TK 335 - Chi phí phải trả
b. Chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh, kế toán ghi: Nợ TK 2413 - Sửa chữa lớn TSCĐ
Có TK 111, 152, 153, 334,...
c. Khi cơng trình sửa chữa lớn TSCĐ hồn thành, kết chuyển chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh, kế toán ghi:
Nợ TK 335 - Chi phí phải trả
Có TK 2143 - Sửa chữa lớn TSCĐ
d. Kế toán tiến hành xử lý số chênh lệch giữa số chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh so với số được trích trước theo kế hoạch (nếu có), ghi:
- Nếu số thực tế phát sinh lớn hơn số trích trước thì sẽ trích bổ sung: Nợ TK 641, 642,...
Có TK 335 - Chi phí phải trả
- Nếu số thực tế phát sinh nhỏ hơn số trích trước thì ghi giảm chi phí hoặc ghi tăng thu nhập khác:
Nợ TK 335 - Chi phí phải trả Có TK 641, 642,...
Có TK 711 - Thu nhập khác
2. Nếu doanh nghiệp khơng có kế hoạch trích trước thì doanh nghiệp sẽ phân bổ dần chi phí sửa chữa lớn vào các đối tượng có liên quan:
a. Chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh, kế toán ghi: Nợ TK 2413 - Sửa chữa lớn TSCĐ
Có TK 111, 112, 331...
b. Khi cơng trình sửa chữa lớn hồn thành, kết chuyển chi phí sửa chữa lớn để phân bổ dần, kế tốn ghi:
Nợ TK 142, 242
Có TK 2413 - Sửa chữa lớn TSCĐ
c. Phân bổ chi phí từng kỳ vào các đối tượng sử dụng có liên quan, ghi: Nợ TK 641, 642
Có TK 142, 242
3. Sửa chữa lớn mang tính chất nâng cấp, cải tạo làm tăng lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó:
a. Khi phát sinh chi phí SCL mang tính chất cấp, cải tạo TSCĐ hữu hình sau ghi nhận ban đầu, kế tốn ghi:
Nợ TK 241 - XDCB dở dang
Có TK 111, 152, 331, 334,...
b. Khi cơng việc sửa chữa lớn hồn thành đưa TSCĐ vào sử dụng.
- Những chi phí phát sinh khơng thoả mãn tiêu chuẩn ghi tăng ngun giá TSCĐ hữu hình, kế tốn ghi:
Nợ TK 641, 642, 142, 242
Có TK 241 - XDCB dở dang
- Những chi phí phát sinh thoả mãn tiêu chuẩn ghi tăng nguyên giá TSCĐ hữu hình, kế tốn ghi:
Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình Có TK 241 - XDCB dở dang