2.3 Thực tế công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty cổ
2.3.2.Phương pháp kế tốn nghiệp vụ bán hàng của Cơng ty CP Kim khí Hà Nộ
Hà Nội.
2.3.2.1. Hạch toán nghiệp vụ bán hàng trực tiếp.
Căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký kết, hoặc đơn đặt hàng, phịng kinh doanh sẽ lập hố đơn GTGT thành 3 liên ( liên 1 lưu vào sổ gốc, liên 2 giao cho người mua, liên 3 giao cho bộ phận kho làm thủ tục xuất kho và ghi thẻ kho ).
Định kỳ 2 đến 4 ngày, thủ kho nộp liên 3 giao cho phịng kế tốn để tiến hành ghi sổ.
Ví dụ 1: Ngày 2/ 6/ 2006, cơng ty bán với khối lượng lớn hàng hố cho cơng ty TNHH Thanh Bình tại kho Mai Động như sau:
+ Thép tấm SNG: loại 8x1500x6000 mm: 120.000 kg giá bán: 3.500đ
loại 10x1500x6000 mm: 100.000 kg giá bán: 3.500đ + Thép tròn trơn: 15.000 kg giá bán: 4.600đ Cơng ty TNHH Thanh Bình thanh tốn bằng tiền mặt 30%, phần cịn lại thanh tốn sau 25 ngày bằng tiền mặt.
Khách hàng sau khi nhận được liên 2 của hoá đơn GTGT sẽ sang phịng tài chính - kế tốn thanh tốn tiền mua hàng. Kế toán vốn bằng tiền sau khi xem xét hoá đơn GTGT và viết phiếu thu .Sơ đồ 7
Thủ quỹ sau khi xem xét các chứng từ tiến hành nghiệp vụ thu tiền, ký nhận việc thu tiền.
Trên cơ sở hoá đơn GTGT và phiếu thu thủ kho xuất hàng hoá cho khách hàng và lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.
Căn cứ vào các chứng từ gốc như trên, kế toán hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá như sau:
* Hạch toán doanh thu bán hàng, kế toán vào các sổ sau: - Sổ chi tiết bán hàng.
- Sổ chi tiết công nợ được mở chi tiết cho khách hàng là cơng ty TNHH Thanh Bình.
- Bảng kê số 1 ( ghi Nợ TK 111 ).
- Bảng kê số 8 ( TK 156 - Giá vốn hàng nhập ).
- Bảng kê số 11 ( ghi TK 131 - Thanh toán với người mua ).
- NKCT số 8 ( NKCT 8A ghi TK 511, NKCT 8B ghi TK 156, 157 ). - NKCT số 10 ( ghi TK 333 ).
Kế toán vào sổ nghiệp vụ tiêu thụ hàng hố mà cơng ty TNHH Thanh Bình mua theo định khoản sau:
Nợ TK 111 : 264.285.000 Có TK51101 : 251.000.000 Có TK 33311: 12.585.000 Và: Nợ TK 131 : 616.665.000 Có TK 51101 : 587.300.000 Có TK 33311 : 29.365.000
Căn cứ vào hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, kế toán ghi vào sổ chi tiết bán hàng cho các mặt hàng tiêu thụ. Mẫu sổ chi tiết bán hàng như sau:
Sơ đồ 8
Sổ chi tiết bán hàng lập cho mặt hàng thép tấm SNG tương tự như trên. Căn cứ vào sổ chi tiết bán hàng, kế toán lập Báo cáo bán hàng chi tiết theo mặt hàng.
Căn cứ vào phiếu thu số 0231, kế toán vào bảng kê số 1.
Căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế tốn ghi sổ chi tiết cơng nợ cho khách hàng là cơng ty TNHH Thanh Bình.
Cuối tháng, căn cứ vào sổ chi tiết công nợ, kế tốn cơng nợ lập bảng kê tổng hợp chi tiết công nợ để đối chiếu, kiểm tra với sổ Cái TK 131.
Căn cứ vào số liệu của sổ chi tiết TK 131 theo từng khách hàng, kế toán ghi mỗi khách hàng vào một dòng của bảng kê số 11. Số tổng cộng phát sinh cuối tháng của sổ chi tiết TK 131 được vào cột cộng phát sinh của từng khách hàng tại bảng kê số 11. Tổng phát sinh Có TK 131 được phản ánh trên Bảng kê số 11 được ghi vào NKCT số 8C ( Có TK 131 ). Sơ đồ 9
* Phản ánh giá vốn hàng bán:
Để xác định giá vốn của hàng hoá xuất bán trong kỳ, kế toán tiến hành tính giá vốn cho từng loại hàng hố. Cơng ty tính giá trị hàng xuất bán theo phương pháp giá thực tế đích danh. Do đó, căn cứ vào trị giá của từng lơ hàng mua vào, kế tốn tính và ghi sổ trị giá vốn hàng xuất bán.
Với ví dụ 1: Kế tốn tính giá vốn hàng bán như sau. - Thép tấm SNG giá vốn : 3.000 đ/ kg.
- Thép tròn trơn giá vốn: 4.200 đ/ kg.
Sau khi tính được giá vốn cho từng mặt hàng tiêu thụ, kế toán ghi vào bảng kê số 8 ( TK 156 - Giá vốn hàng nhập ).
Căn cứ vào bảng kê số 1, bảng kê số 8, bảng kê số 11, sổ chi tiết TK 131, hoá đơn GTGT, kế toán mở và ghi vào NKCT số 8A ( ghi Có TK 511, 512 ), NKCT số 8B ( ghi Có TK 156, 157 ).Sơ đồ 10