3.4.1. Đặc điểm chi phí sản xuất và phân loại chi phí sản xuất.
Chi phí sản xuất tại Xí nghiệp Sơng Đà 1.04 là tồn bộ những chi phí về lao động sống và lao động vật hoá phát sinh trong quá trình sản xuất và cấu thành nên giá thành sản phẩm xây lắp. Cũng như các đơn vị xây lắp khác, chi phí sản xuất của cơng ty là khá đa dạng và phức tạp bao gồm những khoản mục sau: Chứng từ gốc (Bảng chấm cơng, bảng bình bầu, phiếu nghỉ hưởng BHXH) Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 334, TK 338 Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ kế tốn chi tiết TK 334, TK 338
Bảng tổng hợp Chi tiết
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. - Chi phí nhân cơng trực tiếp. - Chi phí sản xuất chung.
Các sản phẩm mà Xí nghiệp sản xuất, lắp đặt thường có chi phí của mỗi sản phẩm là rất lớn. Vì vậy để tính giá thành cho mỗi sản phẩm và xác định kết quả kinh doanh Xí nghiệp tiến hành tập hợp chi phí theo đối tượng là các cơng trình hạng mục cơng trình mà Xí nghiệp xây dựng và lắp đặt. Xí nghiệp tập hợp chi phí theo phương pháp trực tiếp, các chi phí phát sinh liên quan trực tiếp đến cơng trình nào thì tập hợp vào cơng trình đó. nếu các chi phí phức tạp liên quan đến nhiều cơng trình khơng thể tập hợp được vào một cơng trình cụ thể thì tập hợp theo từng nhóm đối tượng. Cuối kỳ, kế toán tiến hành phân bổ một cách hợp lý (thường căn cứ vào sản lượng của từng cơng trình).
Các cơng trình trước khi thi cơng phải tập hợp chi phí dự tốn chi tiết cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình và phân tích theo từng khoản mục chi phí. Trên cơ sở đó ban giám đốc Xí nghiệp và hội đồng giao khốn sẽ xét duyệt và đi đến ký kết hợp đồng nhận thầu. Khi Xí nghiệp nhận thầu được cơng trình tiến hành thi cơng, kế tốn sẽ tập hợp chi phí sản xuất theo cơng trình và các khoản mục chi phí cụ thể sau.
3.4.2. Nội dung và trình tự hạch tốn các khoản mục chi phí sản xuất ở Xí nghiệp Sơng Đà 1.04.
3.4.2.1. Kế toán nguyên vật liệu trực tiếp.
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là tồn bộ chi phí thực tế liên quan đến khoản mục nguyên vật liệu cần thiết được sử dụng cho việc chế tạo lắp đặt các cơng trình, hạng mục cơng trình. Giá trị ngun vật liệu trực tiếp bao gồm: vật liệu chính, vật liệu phụ, vật kết cấu, giá trị kèm theo vật kiến trúc… Tại cơng trình, bằng các phương pháp thủ cơng kế tốn cơng trình theo dõi trực tiếp các quá trình xuất nhập vật tư - nguyên vật liệu, tiến hành ghi sổ chi
tiết phẩn ánh chính xác các nghiệp vụ phát sinh, các loại vật tư đã nhập xuất tại cơng trình. Định kỳ kế tốn cơng trình sẽ tập hợp các chứng từ gốc và sổ kế tốn có liên quan rồi gửi về ban kế tốn của Xí nghiệp để Kế tốn nhập dữ liệu vào máy tính.
Cuối kỳ, kế tốn Xí nghiệp theo dõi tình hình sử dụng vật tư - nguyên vật liệu rồi tổng hợp lập bảng kê phiếu xuất kho, bảng tổng hợp vật tư được dùng để theo dõi cho từng cơng trình. Bảng này lập xong phải đối chiếu khớp với sổ chi tiết vật tư.
Để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, Xí nghiệp sử dụng tài khoản 621 – chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, được mở chi tiết cho từng cơng trình, từng hạng mục cơng trình. Xí nghiệp hạch tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp theo sơ đồ sau:
Sơ đồ hạch tốn tổng hợp chi phí ngun vật liệu trực tiếp theo cơng trình
TK 621 TK 154
TK 152 (Chi tiết theo cơng trình) (Chi tiết theo cơng trình)
Xuất kho NVL chuyển thẳng đến CT
Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp cuối kỳ
TK 111, 112, 331
Mua NVL chuyển thẳng đến CT Thuế GTGT được TK 133 khấu trừ( nếu có)
Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ và ghi sổ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Chứng từ gốc (phiếu nhập, xuất NVL tại cơng trình) Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 621 (Theo dõi chi tiết theo
cơng trình, hạng mục cơng trình)
Cơng ty TNHH Sơng Đà 1
Xí nghiệp Sơng Đà 1.04 – MST: 0100106257 - 004