(Đơn vị tính: Triệu đồng)
STT Chi Tiêu
Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014
DTPL Thực thu với DTPL%TH so DTPL Thực thu với DTPL%TH so DTPL Thực thu với DTPL%TH so DTPL
Thực thu %TH so
với DTPL DTPL Thực thu %TH so với DTPL
A Tổng thu 464,800 651,903 140% 542,000 537,056 99% 587,300 472,221 80% 513,500 777,727 151% 510,000 1,281,491 251% 304,800 408,518 134% 442,000 382,078 86% 487,300 410,994 84% 447,500 521,481 117% 449,500 660,532 147% 1 DoanhCTN Ngoài Quốc 165,000 186,786 113% 225,000 178,565 79% 274,000 207,132 76% 258,000 293,270 114% 270,000 380,892 141%
Thuế GTGT 116,000 120,071 104% 178,600 126,528 71% 190,500 134,674 71% 191,590 203,083 106% 196,600 256,962 131% Thuế TTĐB 200 160 80% 200 198 99% 200 344 172% 310 642 207% 600 703 117% Thuế Môn Bài 4,000 5,574 139% 5,400 6,572 122% 7,000 7,485 107% 6,400 9,223 144% 7,500 9,723 130% Thuế TNDN 40,800 57,579 141% 37,300 41,847 112% 75,000 45,178 60% 58,300 59,689 102% 63,900 89,534 140% Thu Khác 4,000 3,402 85% 3,500 3,420 98% 1,300 19,451 1496% 1,400 20,633 1474% 1,400 23,970 1712% 2 Thuế TNCN 48,000 84,527 176% 100,000 79,815 80% 95,600 54,983 58% 70,000 65,233 93% 57,000 91,085 160% 3 Lệ phí Trước bạ 63,000 79,783 127% 75,000 80,323 107% 79,200 68,649 87% 72,000 76,531 106% 81,500 91,771 113% 4 Thuế SDĐNN 22 54 - 21 117 5 Thuế Nhà Đất/PNN 3,000 2,527 84% 3,000 3,593 120% 3,500 5,356 153% 4,000 5,845 146% 4,000 5,658 141% 6 Thu Phí Lệ Phí 10,000 17,089 171% 12,000 17,620 147% 12,000 21,129 176% 14,000 38,628 276% 13,000 34,833 268% 7 Thuế CQSDĐ - 259 8 Tiền SDĐ 160,000 243,385 152% 100,000 154,978 155% 100,000 61,227 61% 66,000 256,246 388% 60,500 620,959 1026% 9 Tiền Thuê Đất 10,800 25,176 233% 20,000 7,307 37% 9,000 38,721 430% 23,500 24,098 103% 18,000 28,753 160% 10 Thu Khác Ngoài Ngân Sách 5,000 12,608 252% 7,000 14,801 211% 14,000 14,445 103% 6,000 17,551 293% 6,000 27,350 456% 11 Thuế BVMT 558 66 73
Theo số liệu thống kê về tình hình thu Ngân sách nhà nước tại Chi cục thuế quận 9 trong 05 năm gần đây từ 2010 - 2014 nhìn chung có khá nhiều sự biến động. Từ năm 2010 - 2014 Chi cục thuế quận 9 đều vượt chỉ tiêu dự toán pháp lệnh chỉ riêng năm 2011, 2012 Chi cục thuế quận 9 chưa hồn thành dự tốn được giao với tỷ lệ đạt 99% và 80% dự toán pháp lệnh, nguyên nhân là do năm 2011, 2012 tình hình kinh tế xã hội có nhiều yếu tố không thuận lợi, nền kinh tế đối mặt với tình trạng làm phát, thị trường xuất khẩu gặp khó khăn, các doanh nghiệp vẫn chưa thể vượt khó khăn, bên cạnh đó Chính phủ đã có những biện pháp hỗ trợ giúp doanh nghiệp tháo gỡ khó khăn bằng các chính sách miễn giảm thuế đã phần nào ảnh hưởng đến kết quả thu thuế. Trong đó, 2010 thu được 651,903 tỷ đồng đạt 140% dự toán pháp lệnh, năm 2011 thu được 537,056 tỷ đồng đạt 99% dự toán pháp lệnh, năm 2012 thu được 472,221 tỷ đồng đạt 80%, năm 2013 thu được 777,727 tỷ đồng đạt 151% và năm 2014 thu được 1,281,491 tỷ đồng đạt 251%.
Qua phân tích ở trên ta có thể thấy được rằng, nguồn thu từ phía thuế cơng thương nghiệp ngoài quốc doanh chiếm tỷ lệ rất lớn trong tổng số nguồn thu NSNN. Chính vì vậy, vấn đề đặt ra là làm sao tăng cường công tác kiểm tra hồ sơ và truy thu bổ sung lại số thuế đã mất và nộp tiền về cho ngân sách nhà nước theo đúng quy định.
Bảng 4.2: Thống kê công tác chống thất thu thuế (kiểm tra thuế)
(Đơn vị tính: Triệu đồng)
Năm Số hồ sơ kiểm tra Số thuế khai bổ sung, truy thu và phạt
2009 24 2.123 2010 50 5.026 2011 78 23.239 2012 113 11.005 2013 259 16.056 2014 299 24.529
(Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2009 – 2014 Chi cục thuế quận 9)
Qua bảng số liệu cho thấy số thuế khai bổ sung và truy thu sau kiểm tra tăng dần qua các năm. Do tình hình kinh tế cịn nhiều khó khăn, người nộp thuế tìm mọi cách để gian lận trốn thuế, nợ thuế.
Năm 2009 tiến hành kiểm tra 24 hồ sơ, số tiền thuế khai bổ sung, truy thu và phạt là 2.213 tỷ đồng. Năm 2010 số hồ sơ tăng lên đạt 50 hồ sơ, tăng 108% so với năm 2009, số tiền khai thuế bổ sung, truy thu và phạt lại tăng 136% đạt mức 5.026 tỷ đồng. Trong năm 2011, số lượng hồ sơ kiểm tra tăng 56%, đạt 78 hồ sơ, tuy nhiên số thuế điều chỉnh, truy thu và phạt tăng đột biến 362%, đạt mức 23.239 triệu đồng. Năm 2012 tiến hành kiểm tra 113 hồ sơ tăng 35 hồ sơ so với năm 2011, tuy nhiên số thuế khai bổ sung và truy thu giảm đáng kể khoảng 52% đạt 11,005 tỷ đồng. Năm 2013 kiểm tra 259 hồ sơ, số thuế khai bổ sung và truy thu tăng 5,051 tỷ đồng. Số hồ sơ năm 2014 được kiểm tra là 299 và thu về 24,529 tỷ đồng, số lượng hồ sơ tăng 15% nhưng số thuế điều chỉnh giảm, truy thu và phạt tăng 52% so với năm 2013.
4.2.2 Đánh giá thực trạng HTKS trong công tác kiểm tra thuế tại Chi cục thuế Quận 9
Sau khi tiến hành phỏng vấn và khảo sát các đánh giá của lãnh đạo và công chức kiểm tra. Kết quả phân tích sự đánh giá của công chức kiểm tra của Chi cục Thuế Quận 9 về thực trạng hiện tại của cơng tác kiểm sốt rủi ro được thể hiện qua các đặc điểm cơ bản sau: nhân sự có chun mơn nghiệp vụ chưa cao; cơng chức kiểm tra thực hiện các quy trình nghiệp vụ chưa đúng như Tổng cục thuế quy định; Việc giám sát Đội Kiểm tra thuế tại Chi cục được đánh giá là chưa thật sự chặt chẽ; Số doanh nghiệp trốn thuế còn cao; Các chế tài để xử lý vi phạm trong ngành thuế còn kém chưa đủ sức răn đe doanh nghiệp.
Sau đó, tác giả kiểm định độ tin cậy của thang đo thông qua hệ số Cronbach’s Alpha nhằm loại trừ các biến có hệ số tương quan biến tổng nhỏ hơn 0.3. Tiêu chuẩn chọn thang đo khi nó có độ tin cậy Cronbach’s Alpha ≥ 0.7. Thang đo có độ tin cậy Cronbach’s Alpha ≥ 0.6 cũng được chọn khi nó được sử dụng lần đầu
(Nunnally & Burnstein, 1994). Về lý thuyết, Cronbach’s Alpha càng cao càng tốt (thang đo càng có độ tin cậy). Cronbach’s Alpha của các thang đo thành phần được trình bày trong các bảng dưới đây.
4.2.2.1 Mơi trường kiểm sốt
Qua kết quả khảo sát tại các Đội Kiểm tra thuế về đánh giá thực trạng về mơi trường kiểm sốt, kết quả ở bảng 4.3 cho thấy, thang đo nhân tố MTKS được đo lường qua 3 biến quan sát. Kết quả phân tích độ tin cậy của thang đo (Cronbach’s Alpha) là 0. 780 > 0.7 . Đồng thời, cả 3 biến quan sát đều có tương quan biến tổng > 0.3. Trong lần kiểm tra lần 1, tác giả loại biến MTKS1: Lanh dao CCT thuong xuyen tiep xuc va trao goi voi NV vì có Cronbch’s Alpha nếu loại biến lớn hơn Cronbach’s Alpha của nhóm biến (.776>.765), và lần 2 tác giả loại biến MTKS3: Xay dung chuan muc dao duc va quy trinh ung xu trong cong viec (.780>.776). Như vậy, thang đo nhân tố MTKS đã đáp ứng độ tin cậy.
Bảng 4.3: Cronbach’s Alpha nhân tố Mơi trường kiểm sốt
Biến quan sát
Trung bình thang đo nếu
loại biến
Phương sai thang đo nếu
loại biến Hệ số tương quan biến - tổng Cronbach's Alpha nếu loại biến MTKS2: Co su phan quyen va
trach nhiem cho tung bo phan 7.3049 2.980 .627 .692
MTKS4: NV luon co co hoi
de phat trien 7.1341 2.834 .588 .735
MTKS5: CBNV duoc bo tri
cong viec dung chuyen mon 6.9512 2.837 .637 .680
Cronbach's Alpha = 0.780
LẦN 1 LOẠI BIẾN MTKS1: Lanh dao CCT thuong xuyen tiep xuc va trao goi voi NV vì có Cronbch’s Alpha nếu loại biến lớn hơn Cronbach’s Alpha của nhóm biến (.776>.765).
LẦN 2 LOẠI BIẾN MTKS3: Xay dung chuan muc dao duc va quy trinh ung xu trong cong viec (.780>.776).
Đồng thời, ta thấy chỉ số mean của câu hỏi “MTKS5: CBNV duoc bo tri cong
viec dung chuyen mon” có chỉ số mean cao nhất 3.7439, điều này chứng tỏ lãnh đạo
luôn quan tâm đến năng lực chun mơn của nhân viên. Cịn các nhân tố khác thì có chỉ số mean trung bình là khoảng hơn 3.5. Tuy nhiên, chỉ số mean ở câu hỏi “MTKS2: Co su phan quyen va trach nhiem cho tung bo phan” là thấp nhất (3.3902), điều này chứng tỏ việc phân chia quyền và trách nhiệm trong công việc giữa các bộ phận (các Đội trong Chi cục) chưa thật sự tốt, khiến cho bộ máy hoạt động chây ỳ, tị nạnh, không tiến bộ được.
Chi cục Thuế Quận 9 đang từng bước nỗ lực hoàn thiện bộ máy tổ chức nhằm nâng cao trách nhiệm của từng bộ phận trong quá trình cải cách đổi mới bằng việc kê khai điện tử và đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin trong các khâu công việc, cải cách thủ tục hành chính của ngành theo mơ hình một cửa.
Hiện Chi cục Thuế Quận 9 có 12 Đội thuế, thực hiện theo quyết định 504/QĐ- TCT ngày 29/03/2010 của Tổng cục thuế quy định chức năng, nhiệm vụ cụ thể của các đội thuế thuộc Chi cục, trong đó mỗi đội giữ một vai trị và nhiệm vụ cụ thể. Phần đông công chức thuế đều có trình độ chun mơn và kinh nghiệm phù hợp với công việc được giao. Tổng số cán bộ viên chức tính đến 31/12/2014 là 118 người, trong đó biên chế: 98 người, hợp đồng 20 người. Số cán bộ cơng chức có trình độ Cao học 03 người, Đại học 97 người, Cao đẳng 10 người, Trung cấp 08 người. Nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế, hàng năm Chi cục đều tổ chức các buổi tập huấn các chính sách mới cho tồn bộ cơng chức trong Chi cục, cử cán bộ thuế tham dự các lớp đào tạo bồi dưỡng kiến thức chuyên môn nghiệp vụ do Cục Thuế tổ chức, có kế hoạch tập huấn trao đổi kinh nghiệm giữa các đội thuế trong công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế của người nộp thuế, nhằm nâng cao trình độ, đảm bảo cơng chức thuế đủ năng lực và phù hợp với công việc được giao.
Việc phân định quyền hạn và trách nhiệm cho từng bộ phận có ảnh hưởng rất lớn đến hiệu quả làm việc của tồn đơn vị. Cơng việc phân chia này giúp cho các Đội chỉ đảm nhận một số các cơng việc nào đó và chỉ chịu trách nhiệm cho các cơng việc đó. Nó sẽ giảm thiểu các khả năng sai sót trong q trình làm việc cũng như có thể giúp
Ban lãnh đạo có thể quản lý tồn bộ hệ thống đơn vị một cách dễ dàng. Đặc biệt là khi xảy ra các sai sót thì nó có thể giúp cho Lãnh đạo đơn vị có thể dễ dàng tìm ra được nguyên nhân xuất phát từ bộ phận nào và có hướng giải quyết kịp thời, và khi truy cứu trách nhiệm thì cũng sẽ được gói gọn, khơng phải mất thời gian điều tra… Tất cả đó sẽ tạo nên một môi trường làm việc chuyên nghiệp và đây là yếu tố cốt lõi để tạo nên một mơi trường quản lý tốt.
Bên cạnh đó Chi cục Thuế Quận 9 tiến hành tổ chức tuyên truyền, quán triệt Luật Phòng chống tham nhũng, các Nghị định của Chính phủ và các văn bản liên quan về phòng chống tham nhũng. Kiểm tra giám sát các bộ phận tiếp công dân, giải quyết thủ tục hành chính cho nhân dân đúng quy trình, thủ tục hành chính khơng để xảy ra tình trạng tham nhũng, hạch sách gây phiền hà cho dân. Đẩy mạnh hoạt động có hiệu quả của bộ phận “một cửa” tại Chi cục thuế nhằm giúp người nộp thuế nộp và nhận kết quả tại một nơi, tránh đi lại nhiều lần qua các bộ phận chức năng, đồng thời hạn chế hành vi tiêu cực, nhũng nhiễu của cán bộ thuế.
Việc phân cơng cơng việc phù hợp với trình độ chun mơn của mỗi nhân viên là một việc làm rất quan trọng để có thể tạo nên một mơi trường làm việc hiệu quả. Để có thể làm tốt cơng tác này địi hỏi đơn vị phải thực hiện chặt chẽ trong công tác phân bổ và luân chuyển nhân sự, bên cạnh đó là sự sáng suốt và tầm nhìn của Ban lãnh đạo. Bởi vì năng lực thực sự của mỗi nhân viên nó khơng nằm ở bằng cấp của họ mà là ở khả năng làm việc. Khi mà có thể đánh giá được năng lực của nhân viên thì lúc đó có thể phân chia công việc cho họ một cách hợp lý và điều này góp phần mang lại hiệu quả làm việc rất lớn cho từng bộ phận cũng như toàn Chi cục.
4.2.2.2 Đánh giá rủi ro
Qua kết quả khảo sát tại các Đội Kiểm tra thuế đánh giá thực trạng về đánh giá rủi ro, kết quả ở bảng 4.4 cho thấy, thang đo nhân tố DGRR được đo lường qua 5 biến quan sát. Kết quả phân tích độ tin cậy của thang đo (Cronbach’s Alpha) là 0. 781 > 0.7 . Đồng thời, cả 5 biến quan sát đều có tương quan biến tổng > 0.3. Như vậy, thang đo nhân tố DGRR đã đáp ứng độ tin cậy.
Bảng 4.4: Cronbach’s Alpha nhân tố Đánh giá rủi ro
Biến quan sát
Trung bình thang đo nếu
loại biến
Phương sai thang đo nếu
loại biến Hệ số tương quan biến - tổng Cronbach's Alpha nếu loại biến
DGRR1: Xay dung quy trinh
13.9146 8.993 .598 .726
tim kiem rui ro anh huong toi cong tac kiem tra
DGRR2: Rui ro bo sot cac
doanh nghiep gian lan thue 14.1098 9.556 .518 .752
DGRR3: Nang cao trinh do
chuyen mon cua cong chuc 14.4512 9.140 .541 .745 kiem tra
DGRR4: Xu phat cong chuc
thue bat tay voi hanh vi tron 14.5244 8.475 .643 .708 thue cua Doanh nghiep
DGRR5: Nang muc xu phat
voi hanh vi tron thue 14.6098 9.895 .477 .764
Cronbach's Alpha = 0.781
Nguồn: Phân tích dữ liệu, phục lục 4
Đồng thời, ta thấy chỉ số mean của câu hỏi “DGRR1: Xay dung quy trinh tim
kiem rui ro anh huong toi cong tac kiem tra” có chỉ số mean cao nhất 3.9878, điều
này chứng tỏ việc xây dựng các quy trình để tìm kiếm rủi ro. Cịn các nhân tố khác thì có chỉ số mean trung bình là khoảng hơn 3.3. Tuy nhiên, chỉ số mean ở câu hỏi “DGRR5: Nang muc xu phat voi hanh vi tron thue” là thấp nhất (3.2927), điều này chứng tỏ việc xử lý hành vi trốn thuế của doanh nghiệp chưa đủ sức chế tài để hạn chế việc trốn thuế của doanh nghiệp.
Hàng năm Cục thuế đều tiến hành đánh giá rủi ro của người nộp thuế (NNT) dựa trên bộ 16 tiêu chí do Tổng cục Thuế ban hành. Để đảm bảo kết quả được đánh giá một cách khách quan và thể hiện đúng thực tế tại doanh nghiệp, hàng năm Cục Thuế tuyển
dụng một bộ phận làm việc theo mùa chuyên về mảng nhập dữ liệu từ BCTC của doanh nghiệp vào phần mềm chấm điểm rủi ro, sau đó gửi dữ liệu về Chi cục để tiến hành phân tích và đánh giá rủi ro của NNT.
Việc liên kết của các cán bộ thuế và doanh nghiệp là một trong số các nguy cơ gây ra sự thất thu cao nhất cho các Chi cục Thuế. Những người này sẽ cung cấp cho các doanh nghiệp các phương pháp xử lý để có thể nộp với số thuế ít hơn số thuế doanh nghiệp đó phải chịu, hay là làm cho Chi cục Thuế mất luôn phần thuế đáng phải thu từ doanh nghiệp đó. Mà quan trọng là tất cả đều hợp lý về mặt pháp luật. Và theo như kết quả đánh giá thì rủi ro xuất phát từ yếu tố này chiếm tỷ lệ khá lớn. Vậy nên việc giáo dục, nâng cao tinh thần trách nhiệm và tăng cường các biện pháp xử lý vi phạm là rất cần thiết, hiện tại các mức phạt tại các Chi cục Thuế chưa thực sự có tính răn đe cao. Khó có thể kiểm sốt các rủi ro xuất phát từ yếu tố này.
Các doanh nghiệp lớn hàng năm thường phải chịu một khoản thuế rất lớn vậy nên, đánh giá dựa trên góc độ kinh tế thì tất cả các doanh nghiệp này đều muốn trốn thuế, lách thuế sao cho các khoản thuế phải nộp cho ngân sách nhà nước là thấp nhất. Do đó, các Chi cục thuế cần tăng cường kiểm tra hơn nữa để hạn chế tối đa rủi