3.4.1 Kế tốn doanh thu tài chính 3.4.1.1 Nợi dung
Cơng ty khơng có các hình thức đầu tư liên kết, khơng tham gia các hoạt đợng mua bán chứng khoán, chủ yếu mua hàng hóa của nước ngoài nên doanh thu hoạt đợng tài chính là khoản lãi do chênh lệch tỷ giá hới đoái phát sinh, lãi tiền gửi, chiết khấu thanh toán được hưởng
3.4.1.2 Chứng từ sử dụng
- Phiếu thu
- Sở phụ ngân hàng
3.4.1.3 Sổ sách kế tốn
- Sở chi tiết TK 515 - Sở cái TK 515 - Sở nhật ký chung
3.4.1.4 Tài khoản sử dụng
TK 515: “Doanh thu hoạt đợng tài chính”
TK 515 khơng cĩ số dư cuối kỳ
3.4.1.5 Minh họa các nghiệp vụ phát sinh
Ngày 25/11/08, cơng ty nhận được lãi tiền gửi tháng 11 với sớ tiền 312.990đ
Nợ 1121: 312.990 Có 515: 312.990
Ngày 25/11/08, cơng ty nhận được khoản chiết khấu thanh toán do thanh toán cước
điện thoại trước hạn, sớ tiền 80.195 đ (chứng từ Sêri :BD/2008T sớ 455946 ngày 25/11/08 xem Phụ lục 07)
Nợ 331: 80.195 Có 515: 80.195
Trong năm 2008, tởng doanh thu hoạt đợng tài chính của cơng ty là 24.709.140đ
Cty TNHH An Hữu
Nợ 1111,1121: 24.709.140 Có 515 : 24.709.140
CTY TNHH AN HỮU
1032 Lạc Long Quân – P.8- Q.TB
SỞ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Năm 2008
Sớ hiệu TK 515 – Doanh thu hoạt đợng tài chính
ĐVT: VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền
Số Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ
25/11/08 519320 25/11/08 Lãi tiền gửi ngân hàng 1121 312.990
25/11/08 455946 25/11/08 Chiết khấu thanh toán được hưởng
331 80.195
…… …….. ……… ……..
Tổng phát sinh: 24.709.140 24.709.140
Số dư cuối kỳ: 0 0
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Người lập Kế tốn trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
3.4.2 Kế tốn chi phí tài chính 3.4.2.1 Nợi dung
Chi phí tài chính bao gờm: Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, chiết khấu thanh toán cho người mua, lỡ tỷ giá hới đoái phát sinh trong kỳ của hoạt đợng kinh doanh
3.4.2.2 Chứng từ sử dụng
- Phiếu chi
- Sở phụ ngân hàng
3.4.2.3 Sổ sách kế tốn
- Sở chi tiết TK 635 - Sở cái TK 635 - Sở nhật ký chung
3.4.2.4 Tài khoản sử dụng
TK 635: “Chi phí tài chính”
TK 635 khơng cĩ số dư cuối kỳ
3.4.2.5 Minh họa các nghiệp vụ phát sinh
Ngày 20/11/08, cơng ty trả lãi vay của Tài khoản vay sớ :47640459 cho ngân hàng
TMCP Á Châu :
Nợ 635: 9.041.667 Có 1121: 9.041.667
Ngày 23/11/08, chiết khấu thanh toán cho người mua sớ tiền là 125.000đ (chứng từ
068 ngày 13/11/08) Nợ 635: 125.000
Có 131: 125.000
Ngày 26/11/08, chênh lệch tỷ giá HD 34-08/AH-FN TAIZHOU FUNONG
MACHINERY CO.,LTD 11.396.970 đ. Chứng từ K112607 Nợ 635: 11.396.970
Có 331: 11.396.970
Trong năm 2008, tởng chi phí tài chính phát sinh trong cơng ty là 706.427.197đ
Nợ 635 : 706.427.197
Có 1111,1121,131,331: 706.427.197
CTY TNHH AN HỮU
1032 Lạc Long Quân – P.8- Q.TB
SỞ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Năm 2008
Sớ hiệu TK 635 – Chi phí tài chính
ĐVT: VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền
Số Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ
20/11/08 47640459 20/11/08 Lãi vay 1121 9.041.667
23/11/08 068 23/11/08 Chiết khấu thanh
toán 131 125.000
26/11/08 K112607 26/11/08 Chênh lệch tỉ giá 1121 11.396.970
31/12/08 31/12/08 Kết chuyển 911 706.427.197
Tổng phát sinh: 706.427.197 706.427.197
Số dư cuối kỳ: 0 0
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Người lập Kế tốn trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)