3.5.1 Kế tốn chi phí bán hàng
3.5.1.1 Nợi dung
Chi phí bán hàng là toàn bợ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, bao gờm: Tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên bán hàng, Chi phí vận chuyển hàng hóa đi tiêu thụ: tiền xăng…, Chi phí quảng cáo, Chi phí dụng cụ, đờ dùng phục vụ cho bợ phận bán hàng, Chi phí bao bì, Chi phí bảo hành sản phẩm, Chi phí khấu hao TSCĐ
3.5.1.2 Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào - Phiếu chi
- Bảng lương
- Bảng trích khấu hao TSCĐ
3.5.1.3 Sổ sách kế tốn
- Sở chi tiết TK 641 - Sở cái TK 641 - Sở nhật ký chung
3.5.1.4 Tài khoản sử dụng
TK 641: “Chi phí bán hàng” – Có 7 TK cấp 2:
- TK 6411: “Chi phí nhân viên” - TK 6412: “Chi phí vật liệu bao bì” - TK 6413: “Chi phí dụng cụ đờ dùng” - TK 6414: “Chi phí khấu hao TSCĐ” - TK 6415: “Chi phí bảo hành”
- TK 6417: “Chi phí dịch vụ mua ngoài” - TK 6418: “Chi phí bằng tiền khác”
- TK 641 khơng cĩ số dư cuối kỳ
3.5.1.5 Minh họa các nghiệp vụ phát sinh
Ngày 25/11/08, mua xăng M92 520.000đ, chứng từ 353558 ngày 25/11/08, xem
Phụ lục 08
Nợ 6418: 471.545 ( trong đó có :20.000 đ phí xăng dầu ) Nợ 1331: 45.455
Có 1111: 520.000
Ngày 31/11/08, khấu hao xe tải giao hàng là 5.000.000đ, chứng từ 642
Nợ 6414: 5.000.000 Có 214: 5.000.000
Trong năm 2008, tởng chi phí bán hàng phát sinh trong cơng ty là 117.234.247đ
Cty TNHH An Hữu
Nợ 641: 117.234.247
Có 1111,1121,214: 117.234.247
CTY TNHH AN HỮU
1032 Lạc Long Quân – P.8- Q.TB
SỞ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Năm 2008
Sớ hiệu TK 641 – Chi phí bán hàng
ĐVT: VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền
Số Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ
25/11/0
8 353558 25/11/08 Mua xăng M92 1121 471.545
31/11/0
8 642 31/11/08
Khấu hao xe tải giao
hàng 331 5.000.000
31/12/0
8 31/12/08 Kết chuyển 911 117.234.247
Tổng phát sinh: 117.234.247 117.234.247
Số dư cuối kỳ: 0 0
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Người lập Kế tốn trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên
3.5.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 3.5.2.1 Nợi dung
Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chánh và các chi phí chung khác có liên quan đến quá trình hoạt đợng kinh doanh, bao gờm: Tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý, Chi phí đào tạo, Chi phí đăng tuyển nhân viên, Chi phí tiếp khách, Chi phí dụng cụ, đờ dùng phục vụ cho bợ phận quản lý, Chi phí khấu hao TSCĐ, Dịch vụ mua ngoài: điện, nước, điện thoại, Chi phí khác bằng tiền như: cước đường bợ…
3.5.2.2 Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào - Phiếu chi
- Bảng lương
- Bảng trích khấu hao TSCĐ
3.5.2.3 Sổ sách kế tốn
- Sở chi tiết TK 642 - Sở cái TK 642 - Sở nhật ký chung
3.5.2.4 Tài khoản sử dụng
TK 642: “Chi phí quản lý doanh nghiệp” – Có 8 TK cấp 2:
- TK 6421: “Chi phí nhân viên quản lý” - TK 6422: “Chi phí vật liệu quản lý” - TK 6423: “Chi phí đờ dùng văn phòng”
- TK 6424: “Chi phí khấu hao TSCĐ” - TK 6425: “Thuế, phí và lệ phí” - TK 6426: “Chi phí dự phòng”
- TK 6427: “Chi phí dịch vụ mua ngoài” - TK 6428: “Chi phí bằng tiền khác”
- TK 642 khơng cĩ số dư cuối kỳ
3.5.2.5 Minh họa các nghiệp vụ phát sinh
Ngày 25/11/08, mua hóa đơn các loại, giá 76.000đ, chứng từ 058906, xem Phụ lục
06 ngày 25/11/08
Nợ 6422: 76.000 Có 1111: 76.000
Ngày 31/11/08, tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý là 23.000.000đ, chứng từ
PC 13
Nợ 6421: 23.000.000 Có 334: 23.000.000
Ngày 25/11/08, cước đường bợ 10.000đ, chứng từ 086208
Nợ 6428: 10.000 Có 1111: 10.000
Trong năm 2008, tởng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong cơng ty là
658.659.300đ
Nợ 642: 658.659.300
Có 1111,1121,…: 658.659.300
CTY TNHH AN HỮU
1032 Lạc Long Quân – P.8- Q.TB
SỞ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Năm 2008
Sớ hiệu TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
ĐVT: VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền
Số Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ
25/11/0
8 058906 25/11/08
Mua sở sách kế toán
các loại 1111 76.000
31/11/0
8 86208 25/11/08 Cước đường bợ 1111 20.000
…… …….. ……… …….. 31/12/0 8 31/12/08 Kết chuyển 911 658.659.300 Tổng phát sinh: 658.659.300 658.659.300 Số dư cuối kỳ: 0 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Người lập Kế tốn trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên